財務企業(yè)稅務籌劃范文

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第1篇

稅務籌劃的概述

一、定義。稅務籌劃是由Tax Planning意譯而來的，也稱稅收籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的政策導向，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才牛M可能地降低納稅成本，取得最大經(jīng)濟利益的一種行為。

二、特征。第一，合法性。稅務籌劃必須在國家稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行，這是稅務籌劃與偷稅、漏稅的本質(zhì)區(qū)別。第二，超前性。納稅行為具有滯后性，企業(yè)可對自身應稅經(jīng)濟行為進行預見性安排，比較不同經(jīng)濟行為下的稅負輕重，做出相應選擇。納稅人可事先結合自身的實際情況做出投資經(jīng)營和財務決策。第三，綜合性。要綜合考慮企業(yè)的各種稅種，使其總的稅負最低。要綜合考慮企業(yè)稅務籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。第四，時效性。隨著我國政治經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，與納稅相關的法律法規(guī)和政策也在不斷變化，稅務籌劃方案必須立足現(xiàn)實，適時調(diào)整和更新。

三、意義。稅務籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)，通過對經(jīng)營管理行為的事前籌劃，使企業(yè)稅負得以延緩或減輕，以達到稅后利潤最大化的一種經(jīng)濟活動。從企業(yè)角度來說，稅務籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，企業(yè)如果能通過稅務籌劃減輕稅負，創(chuàng)造的價值和利潤就有更多的部分留歸自己，增加了可支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。而一個企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這必將促使企業(yè)財務管理水平和經(jīng)營管理水平的不斷提高。從國家角度來說，盡管企業(yè)進行稅務籌劃主觀上是為了減輕稅務負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和合理配置資源的道路，如果國家制訂的稅收政策導向正確，稅務籌劃無疑將會對社會經(jīng)濟產(chǎn)生積極的正面作用。同時國家還可以根據(jù)已經(jīng)出現(xiàn)的稅務籌劃方法，了解稅收法規(guī)和稅收征管過程中的不盡合理和不完善之處，適時地對稅法進行補充、修訂、調(diào)整，推動稅法的不斷完善。歸納起來，企業(yè)稅務籌劃的意義包括以下幾點：節(jié)約稅收成本、實現(xiàn)涉稅零風險或低風險、獲取資金的時間價值、維護企業(yè)及其利益相關者各方合法權益。

稅務籌劃與企業(yè)財務管理的關系

一、稅收籌劃服務于財務決策。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配的決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)的財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了財務決策，必然影響到財務決策的科學性，甚至誘導企業(yè)做出錯誤的決策。

二、財務管理是稅收籌劃實現(xiàn)的保證。任何一項稅收籌劃的實現(xiàn)，都離不開企業(yè)財務管理手段的運用。只有通過財務管理進行稅收籌劃的可行性分析，才能確定該項稅收籌劃是否合法以及是否與企業(yè)的經(jīng)營活動相符；只有通過財務管理的稅收預測才能了解所設立的籌劃方案能否實現(xiàn)稅負最小化；也只有通過財務管理的成本認定才能比較稅收籌劃所帶來的收益是否高于其成本。所以，稅收籌劃離不開財務管理，稅收籌劃必須運用財務管理中的時間價值和風險報酬觀念，以及財務分析方法，對其可行性、成本、收益進行綜合分析，才能保證籌劃的有效實施。

三、稅收籌劃貫穿于財務管理的全過程。所謂財務管理活動是指資金的籌集、投放及分配等一系列行為，整體上來講主要由籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分配活動構成。如何確定合理的籌資結構、投資結構、經(jīng)營規(guī)模和分配方式，來提高效益，降低風險就成為財務管理要解決的主要問題。而不同的財務決策，稅負往往不同，這就使得企業(yè)在實現(xiàn)其財務決策活動時不得不顧及稅收因素，使稅收籌劃貫穿于企業(yè)資金運動的全過程。

稅務籌劃在企業(yè)中的具體應用

一、利用會計處理籌劃。在企業(yè)一些經(jīng)濟事項的核算中，稅收法律認同對企業(yè)納稅情況產(chǎn)生不同影響的多種會計處理方法。利用會計處理籌劃法，則是指納稅人利用會計處理方法的可選擇性進行稅務籌劃的方法。利用會計處理進行稅務籌劃的主要方法包括：存貨計價法、選擇籌劃法、固定資產(chǎn)折舊法選擇籌劃法、無形資產(chǎn)攤銷法選擇籌劃法、遞延納稅籌劃法等。在利用會計處理選擇進行稅務籌劃時應注意：一是選擇的會計處理方法應為稅收法律所認同；二是選擇的會計處理方法要考慮企業(yè)自身盈利、虧損、虧損彌補、享受稅收優(yōu)惠政策等影響稅收因素。

二、規(guī)避納稅義務。征稅首先要考慮的是納稅義務，如果企業(yè)不符合既定稅種納稅人的定義或者企業(yè)的經(jīng)營范圍不在征稅對象之內(nèi)，企業(yè)就無須納這種稅。所以企業(yè)稅務籌劃的首要策略就是規(guī)避納稅義務，如果企業(yè)能規(guī)避納稅義務，那么無論稅基、稅率如何變化，都能大幅度的降低稅負。

三、利用稅法漏洞籌劃。稅法漏洞，是指稅法對某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語法、字詞等有歧義或疏忽而造成的不周嚴。利用稅法漏洞籌劃法，則是指利用稅收法律漏洞或稅收實務中征管方的漏洞稅務籌劃的方法。其本質(zhì)屬于避稅類稅務籌劃。利用稅法漏洞籌劃法進行稅務籌劃的主要方法包括：利用稅收法律矛盾籌劃法、利用稅收管轄權缺陷籌劃法、利用稅務機關設置不合理籌劃法等。在利用稅法漏洞進行稅務籌劃時應注意：一是需要精通財務與稅務的專業(yè)化人員；二是操作人員要有相當?shù)募{稅經(jīng)驗；三是要有嚴格的財務保密措施；四是要保證籌劃的隱蔽性。

四、利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃。轉(zhuǎn)讓定價，是指關聯(lián)企業(yè)之間不根據(jù)市場買賣規(guī)則和價格進行交易。利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃法，則是指納稅人通過關聯(lián)企業(yè)之間不完全符合營業(yè)常規(guī)的交易活動進行的稅務籌劃方法。利用轉(zhuǎn)讓定價進行稅務籌劃的主要方法包括：利用商品交易籌劃法、利用原材料及零部件購銷籌劃法、利用提供勞務籌劃法、利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃法、利用機器設備租賃籌劃法、利用管理費用分配籌劃法等。在利用稅轉(zhuǎn)讓定價進行稅務籌劃時應注意：一是將價格控制在稅務機關認同、認可的范圍內(nèi)，防止出現(xiàn)納稅調(diào)整情況；二是充分運用預約定價安排管理機制，簽訂《預約劇介安排執(zhí)行協(xié)議書》。

五、充分利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅法對某些納稅人和征稅對象給鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，是法律與政策的結合，具有很強的政策導向作用。因此利用稅收優(yōu)惠進行稅務籌劃具有操作性強、成本最小、收益最大的特點。增值稅作為我國的主體稅種，稅收優(yōu)惠政策較多，其中的一項是有關固定資產(chǎn)抵債的。對于抵債的固定資產(chǎn)，因為這部分資產(chǎn)往往不僅容易出現(xiàn)價值被高估的情況，而且對接受抵債物的企業(yè)用處不大，企業(yè)只能早日將其變現(xiàn)。企業(yè)如果直接轉(zhuǎn)手銷售不但需要繳納l7％的增值稅而且不能抵扣進項稅額，從而使得稅負較高。此時，債權企業(yè)可以通過委托銷售幫助債務企業(yè)銷售抵債物，收取中介費，只需繳納營業(yè)稅，不用負擔增值稅。另外，企業(yè)獲得抵債固定資產(chǎn)后，可以短期使用一段時間，再作為自己使用過的固定資產(chǎn)銷售。根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免征增值稅，否則按4％的征收率減半征收增值稅，從而減輕了稅負。

六、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃策略。稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過各種途徑，將稅收負擔轉(zhuǎn)移給他人承擔的過程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務。稅負轉(zhuǎn)嫁基本上與稅法無關，只是利用商品購銷過程中價格的控制而將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人，其行為并未侵害國家利益，亦不構成違法行為。在稅收轉(zhuǎn)嫁的問題上，較為常見的是：一部分稅收通過提高商品或生產(chǎn)要素的價格，向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購買者；另一方面稅收則通過壓低商品或生產(chǎn)要素進價，向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。至于轉(zhuǎn)嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。

第2篇

關鍵詞：　稅務統(tǒng)籌 運用 財務管理 減輕稅負

一、稅務統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的重要意義

稅務籌劃是納稅人在法律允許范圍內(nèi)通過企業(yè)經(jīng)營活動優(yōu)化管理，為達到減輕稅負和促進企業(yè)財務管理經(jīng)濟發(fā)展的一種理財活動。廣州永旺美思佰樂商業(yè)有限公司作為知名食品超市，為了能在激烈的市場競爭中繼續(xù)高速發(fā)展，必須認識到財務管理的重要性，合理利用稅務統(tǒng)籌的特點和作用提高企業(yè)財務管理水平，促進永旺美思佰樂財務管理目標的實現(xiàn)，為企業(yè)的資金調(diào)度創(chuàng)造靈活性，稅務統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中具有以下重要意義：

（一）促進財務管理目標的實現(xiàn)

稅務籌劃可以說是納稅人的一種理財活動，企業(yè)在日常財務策劃活動中進行合理財務統(tǒng)籌，降低納稅成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益，遵循稅務統(tǒng)籌目標和財務管理目標的一致性，有助于促進財務管理目標的實現(xiàn)。

（二）企業(yè)優(yōu)化財務活動的重要手段

任何財務活動都會牽涉一定的納稅問題，因此財務統(tǒng)籌貫穿于企業(yè)管理全過程，在籌資中由于籌資的種類不同、資金成本不同以及對不同的資金成本有不同的補償方式，所以必須合理運用稅務統(tǒng)籌來減少納稅支出，對投資項目進行取舍，優(yōu)化企業(yè)財務管理，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）科學履行財務管理職能的保證

稅務統(tǒng)籌是財務管理職能在納稅方面的具體體現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)特定時期的具體經(jīng)營狀況，選擇最有利于實現(xiàn)財務目標的納稅方案，通過財務管理手段對選擇方案進行監(jiān)控，以保障籌劃目標的實現(xiàn)。稅務籌劃的優(yōu)劣關系到稅務管理職能的履行水平，所以科學合理的稅務統(tǒng)籌是履行財務管理職能的保證。

（四）有助于企業(yè)更靈活的調(diào)度資金

稅務統(tǒng)籌在納稅方面爭取利益的最大化，而且還可以通過合法合理的會計核算方法，使企業(yè)享受到延期納稅等待遇，這樣就爭取到了一定時間，資金周轉(zhuǎn)有了時間寬裕，增加企業(yè)資金調(diào)度的靈活性。

二、企業(yè)在財務管理過程中的稅務籌劃特點

（一）具有合法性

稅務統(tǒng)籌不對是偷稅、漏稅、抗稅，而是在法律允許范圍內(nèi)通過優(yōu)化對企業(yè)財務管理達到企業(yè)效益利益最大化。企業(yè)根據(jù)自己單位不同時期實際情況，對可選擇的不同納稅方法做出科學選擇，這是具有合法性的。

（二）與稅收政策導向一致

稅務籌劃是以先行稅法為準繩，根據(jù)稅收政策導向進行優(yōu)化財務管理，完全是符合稅收政策導向的，所以它不屬于鉆稅法漏洞。

（三）具有籌劃性

稅務籌劃不是在納稅之后再謀求減輕稅負，而是在納稅之前根據(jù)對自己單位的現(xiàn)實情況，充分了解現(xiàn)行稅法政策后，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行規(guī)劃、統(tǒng)籌，是預先籌劃，這就決定了稅務籌劃不同于欠稅，具有計劃性。

（四）策劃過程具有多維性

稅務籌劃貫穿于企業(yè)財務管理全過程，經(jīng)營過程規(guī)模的大小、會計方法選擇、購銷安排等都需要進行稅務籌劃，稅務籌劃不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的籌劃，還能延伸到與其他單位聯(lián)合，共同合作尋求節(jié)稅的籌劃策略。永旺美思佰樂商業(yè)有限公司作為大型連鎖超市單位，可以通過和其他合作單位合作，對兼并合并的可抵應利潤，集團內(nèi)公司間因資源充足，可實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，同時還可以與稅務機關配合，通過對稅務政策等的詳細了解和稅務機關的聯(lián)系，避免因政策細節(jié)等不清造成不必要稅務支出，達到相對節(jié)稅目的。

三、稅務統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的具體應用

企業(yè)稅務統(tǒng)籌的方式很多，此段以廣州永旺美思佰樂商業(yè)有限公司為例，闡述稅務統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的具體應用。

（一）適當選擇負債的籌資方式

企業(yè)在運營過程中，難免會出現(xiàn)資金短缺的情況，企業(yè)籌資方式大致分為權益性籌資和負債性投資，權益性籌資可以通過發(fā)行股票、吸收直接投資等方式籌集資金，負債性籌資就是通過向銀行貸款、發(fā)行公司債券來籌集資金，同為籌資方式，但不同的是負債性投資具有抵稅的作用。假設永旺美思佰樂商業(yè)有限公司注冊資金為1000萬，息稅前利潤為100萬，如果單位當年無權益性籌資，且無短期債務的話，則應繳納25萬的企業(yè)所得稅，稅后凈利潤為75萬；若注冊資金中有300萬是從銀行借貸的，年利率為10%的話，年利息額為30萬元，則該繳納企業(yè)所得稅17.5萬元，由此可見可少繳納7.5萬的所得稅，這就是負債籌資方式可以節(jié)稅的原理所在，但也不能因此過多負債投資，過高的負債會給企業(yè)帶來財務風險，還是應該據(jù)企業(yè)實際財務狀況適當進行負債投資，通常企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)債率應該保持在60%以下。

（二）選擇適宜的地點、行業(yè)和組織形式進行投資

廣州永旺美思佰樂商業(yè)有限公司位于我國珠江三角洲繁榮地帶，是大型連鎖超市，永旺中國投資一起設立的永旺美思佰樂（廣州）有限公司，我國對外來投資企業(yè)有一定優(yōu)惠政策，對解決社會性就業(yè)或福利性企業(yè)有一定稅收優(yōu)惠，永旺美思佰樂商業(yè)有限公司的發(fā)展可以對社會性就業(yè)做出貢獻，在組織形式上企業(yè)也可進行稅務統(tǒng)籌，充分利用我國稅法中的免稅和稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負，例如企業(yè)在年終結算時發(fā)現(xiàn)其應納稅所得額與規(guī)定的優(yōu)惠范圍比較接近時，可以采用公益性捐贈或采用分期付款方式來減輕稅負，合法獲得稅收優(yōu)惠。

（三）選擇適合的會計核算方法

通過適宜的會計核算方法來縮小稅基達到延期納稅的目的，根據(jù)物價的波動，對存貨進行計量，如果物價下降可以通過先進先出方法來計量，提高存貨成本，減少納稅所得額。我國稅法允許企業(yè)一定標準的進行費用列支，企業(yè)應該利用此政策，在限額內(nèi)充分列支，進行合理預算。

四、結語

稅務統(tǒng)籌貫穿于企業(yè)財務管理的全過程，根據(jù)現(xiàn)行稅法和單位實際情況，制定最佳的稅務統(tǒng)籌方案，減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

參考文獻：

第3篇

（一）稅務籌劃。所謂“稅務籌劃”，即納稅前，企業(yè)在符合稅法、合理安排財務管理的情況下，適當接住各種優(yōu)惠政策“節(jié)稅”的活動，可以在企業(yè)正常經(jīng)營的同時以減少稅負來提升經(jīng)濟效益。錢主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務籌劃合法性的保證的稅務籌劃的前提，不可觸犯相關法律。其二是“整體性”，稅務籌劃要結合企業(yè)狀況，在分析企業(yè)財務管理現(xiàn)狀、發(fā)展前景之后方可開展稅務籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發(fā)并提前籌劃，避免出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟負擔。

（二）煤電企業(yè)財務管理和稅務籌劃之間的關系。企業(yè)財務管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個因素，稅務籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財務管理、經(jīng)濟效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復核對財務，其二是稅務籌劃。在其中需注意者在于，稅務籌劃所要減輕的稅收負擔在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時首要應注意其合法性，否則往往會造成企業(yè)難以為繼。

（三）煤電企業(yè)財務管理對稅務籌劃可行性的分析。近年來煤電企業(yè)一直在吸納專業(yè)人才開展稅務籌劃，并明確了其前提在于保證對相關法律法規(guī)不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業(yè)稅務籌劃方法的選擇

（一）企業(yè)投資時采取的稅務籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個階段中都貫穿著稅務籌劃，其在在企業(yè)投資時多以如下兩點開展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務優(yōu)惠政策，故而在投資時先行的市場調(diào)研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務籌劃的基礎。

（二）企業(yè)經(jīng)營時采取的稅務籌劃方法。企業(yè)開展稅務籌劃時，應列支所有相應的費用，及時入賬費用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大的特點，故而固定資產(chǎn)折舊這一狀況也就很大程度上對企業(yè)經(jīng)濟水平會產(chǎn)生巨大影響。籌劃時應考慮不同的折舊方法、年限對企業(yè)的影響。由此可見，稅務籌劃的科學性會很程度上影響企業(yè)經(jīng)濟水平。

三、煤電企業(yè)進行稅務籌劃的基本原則

（一）不能違背國家相關法律。財務管理者應擁有較強的法律常識、專業(yè)素質(zhì)，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務籌劃工作的實際進行過程中，為數(shù)不少的企業(yè)都很看重其經(jīng)濟效益層面的作用，卻對法律法規(guī)的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業(yè)，應意識到偷、漏稅行為被公開后，往往會對企業(yè)聲譽產(chǎn)生直接的消極影響，并對今后的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。盡管會獲得暫時性利益，卻難以對企業(yè)持久、健康發(fā)展產(chǎn)生好處。

（二）保證稅務籌劃方案的及時性。稅務籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關政策對其加以調(diào)整。由于中國大陸稅收政策的“動態(tài)性”，若企業(yè)沒有以稅收政策作變動的依據(jù)，往往會造成稅務籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實行的狀況。同時稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調(diào)整完善中的一種活動，稅務籌劃工作的出發(fā)點就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來對企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務籌劃及時，往往就會造成難以第一時間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經(jīng)濟效益的降低。

（三）科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務籌劃往我那個會和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會有各具特點的規(guī)定。此時就需要財務管理人員的科學論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。

四、煤電企業(yè)財務管理中的稅務籌劃的技術方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務籌劃來對納稅額在遵守法律法規(guī)基礎上加以減少。在計算減稅額時無需大量計算，同時此技術只和特定人群有關，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點。

（二）免稅。即針對大型公司中經(jīng)濟效益較大者的高風險項目，其使用范圍同樣較小，盡管相關企業(yè)也可獲得此待遇，但其承受的風險也是可想而知。