財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)范文

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第1篇

關(guān)鍵詞：上市公司；財務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：000-8772（2013）05-0143-02

繼2008年5月22日《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，2010年4月26日財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引包括了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的標志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為加強上市公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)，財政部等五部委制定了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

隨著我國關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)逐步完善，監(jiān)管機構(gòu)對上市公司實施內(nèi)部控制體系的日益重視，以及上市公司積極地建立健全自身的內(nèi)部控制體系，我國上市公司的內(nèi)部控制水平呈逐年提升的趨勢。

一、上市公司加強財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。建立和完善上市公司內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。重視控制，建立完善的控制制度是任何一個上市公司都要做的一項重要工作，而內(nèi)部控制的主要方面是財務(wù)內(nèi)部控制。

財務(wù)內(nèi)部控制作為上市公司生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，在整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，每個工作環(huán)節(jié)各不相同，按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍進行控制。而財務(wù)內(nèi)部控制是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，進行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，有利于完善財務(wù)內(nèi)部控制機制，堵塞經(jīng)營管理漏洞，提高財務(wù)執(zhí)行力。因此，加強上市公司財務(wù)內(nèi)部控制具有必要性和緊迫性。

1 財務(wù)控制構(gòu)建是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

財政部2009年7月1日將在上市公司（同時鼓勵其他國有大中型企業(yè)試行）施行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標和概念，提出上市公司建立和實施內(nèi)部控制應當遵循的原則，規(guī)定了內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素。內(nèi)部控制制度的中心內(nèi)容在于對企業(yè)經(jīng)濟運行的控制，而控制的主線是財務(wù)控制，這是由財務(wù)信息在內(nèi)部控制制度中的普遍性和基礎(chǔ)性決定的。因此，財務(wù)控制職能是企業(yè)控制職能中的一項最初、基礎(chǔ)的職能。

2 財務(wù)內(nèi)部控制是上市公司財務(wù)管理的核心

財務(wù)管理體系的內(nèi)容從不同的角度審視有不同的表述：從財務(wù)要素分析，財務(wù)管理的內(nèi)容有資產(chǎn)、權(quán)益、收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)風險等；從管理環(huán)節(jié)分析，財務(wù)管理包括財務(wù)預測、財務(wù)決策、財務(wù)控制和財務(wù)分析等；從資金運動過程分析，財務(wù)管理包括了資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配等。

3 財務(wù)內(nèi)部控制好壞決定內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)

財務(wù)內(nèi)部控制的建立是為促進企業(yè)的有效營運，確保各部門都能充分發(fā)揮其職能。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大、股權(quán)的分散、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度分離以及管理階層的形成，內(nèi)部控制的目標趨向多元化。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提出內(nèi)部控制的最終目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資金安全、則務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率與效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。即我國內(nèi)部控制目標包括經(jīng)營管理合法合規(guī)性、財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營效率與效果，以及實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略財務(wù)報告的可靠性是通過內(nèi)部控制合理保證企業(yè)提供信息真實客觀、提供可靠的信息。可見財務(wù)內(nèi)部控制的好壞具有直接、具體、能夠切中要害的特點。

4 財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)計劃實現(xiàn)的保證

上市公司財務(wù)管理的目的是促使企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)。要保證企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)，就必須對企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時，企業(yè)財務(wù)計劃是在財務(wù)活動開展前做出的，由于財務(wù)活動的影響因素是十分復雜、多變的，因此，企業(yè)財務(wù)計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對財務(wù)活動的控制，才能得到調(diào)整。因而，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，是企業(yè)財務(wù)計劃積極、可靠的重要保證。另一方面，財務(wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務(wù)預算，而對實施預算的行動不加控制，預定財務(wù)目標是難以實現(xiàn)的。從一定意義上說，財務(wù)預測、決策和預算是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財務(wù)內(nèi)部控制則是對這些規(guī)劃加以落實。財務(wù)內(nèi)部控制是一個動態(tài)管理，沒有控制，任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。

二、上市公司財務(wù)內(nèi)部控制的方法

1 崗位職責控制。崗位職責控制是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進行的控制。合理的組織分工，將那些如果由一個人擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其錯弊行為的不相容職務(wù)分別由幾個人擔任，互相監(jiān)督。如：（1）授權(quán)批準職務(wù)；（2）執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)；（3）財產(chǎn)保管職務(wù)；（4）會計記錄職務(wù)；（5）監(jiān)督審核職務(wù)。

2 授權(quán)批準控制。授權(quán)批準控制指企業(yè)各級人員必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)和批準才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)和批準，不得處理有關(guān)業(yè)務(wù)。授權(quán)批準方式：一般授權(quán)、特殊授權(quán)、授權(quán)批準體系、授權(quán)批準的范圍、授權(quán)層次、授權(quán)責任、授權(quán)批準程。

3 程序控制法。程序控制法是對重復出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，按客觀要求，規(guī)定其處理的標準化程序作為行動的準則。作用有利于單位按規(guī)范處理同類業(yè)務(wù)，有科學的程序、標準可依，避免業(yè)務(wù)工作無章可循或有章不循，避免職責不清、互相扯皮等；有利于及時處理業(yè)務(wù)和提高工作效率；有利于減少差錯；有利于暴露或查明差錯；有利于追究有關(guān)責任人的應負責任；有利于及時地處理和解決問題等。

4 全面預算控制。全面預算控制是企業(yè)為達到既定目標而編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支計劃。從某種意義講，全面預算控制是年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)開始之際根據(jù)預期的結(jié)果對全年經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準控制。全面預算既可控制各項業(yè)務(wù)的收支，又能控制整個業(yè)務(wù)的處理。

5 文件記錄控制。健全、正確的文件記錄是其他控制（如組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準控制）有效性的保證，是企業(yè)保持高效率經(jīng)營和高質(zhì)量信息的手段。分類（按文件記錄的性質(zhì)）：管理文件、會計記錄。

6 實物保護控制。內(nèi)部控制的各種方式都具有保護資產(chǎn)安全的作用，這里所述實物保護是指對實物資產(chǎn)的安全保護。內(nèi)容包括：限制接近現(xiàn)金、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近存貨；定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險、財產(chǎn)記錄監(jiān)控。

7 風險評估控制。籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估、合同風險評估。

8 職工素質(zhì)控制。招聘程序、作業(yè)標準、培訓計劃、考核獎懲、信用保險、崗位輪換。

9 內(nèi)部報告控制。費用分析報告：（1）成本費用核算明細表；（2）職工薪酬明細表；（3）職工教育經(jīng)費明細表；（4）在建工程核算明細表；（5）預算執(zhí)行情況分析表等。內(nèi)部報告控制、內(nèi)部報告的頻率和詳簡程度、在頻率和詳簡程度上一般遵循“金字塔”原則。

10 內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部的審計師所進行的審計。“內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。”內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。從某種意義上說，內(nèi)部審計是對其他內(nèi)部控制的再控制。

三、A上市公司財務(wù)內(nèi)部控制案例分析

A公司成立于2001年，是從事新能源材料研發(fā)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。201 1年及2012年A公司按照監(jiān)管機構(gòu)的要求開展了企業(yè)內(nèi)部控制檢查工作，從檢查的結(jié)果來看，A公司整體財務(wù)內(nèi)部控制的水平良好，較好地遵循了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《配套指引》的具體規(guī)范。具體財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的舉措主要體現(xiàn)在以下五個方面：

1 在崗位職責控制方面，公司目前下設(shè)三個分公司，兩個子公司，采用集團財務(wù)管理模式，組織機構(gòu)及崗位職責的設(shè)置符合實際生產(chǎn)經(jīng)營的需要。同時，對授權(quán)批準職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、會計記錄職務(wù)、監(jiān)督審核職務(wù)等進行了組織規(guī)劃控制。

2 在授權(quán)批準方面，公司嚴格按照財務(wù)內(nèi)部組織機構(gòu)的劃分，制定了崗位責任制、加強了對資金支出流程分工和審批權(quán)限的內(nèi)部控制，并加大了應收賬款的管理力度，開展了層層把關(guān)，合理有序的審批工作，有效地規(guī)避了資金風險。

3 在預算控制管理方面，公司以預算編制、審批、考核分析為關(guān)鍵點，制定了《全面預算管理制度》、《費用控制和考核管理辦法》，并細化指標的分解和責任落實，定期對費用執(zhí)行情況進行分析報告和考核，從多個環(huán)節(jié)著手有效降低生產(chǎn)成本的同時，大力壓縮非生產(chǎn)性支出，嚴格控制差旅費、會議費、招待費等項目。

4 在風險評估方面，公司抓住了不同的風險點進行控制，在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點為審批、審核、盤點和對賬，通過建立資金收付結(jié)算制度、資金收付授權(quán)審批制度等，保證了資金安全和正常運轉(zhuǎn)。成本費用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點為審批、預算，通過建立成本費用預算及其調(diào)整制度、成本費用執(zhí)行情況分析制度等，有效地控制了成本，降低了費用。工程項目內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點為授權(quán)審批、預算、竣工決算，通過建立工程項目授權(quán)審批制度、工程項目概預算控制制度、工程資金使用率考核制度等，保證了工程項目的進度和資金的有效使用。

5 在內(nèi)部審計控制方面，公司設(shè)立了獨立的審計部門，規(guī)范審計行為，明確審計重點，積極開展常規(guī)和專項審計工作。通過開展財務(wù)基礎(chǔ)工作檢查、三清查（資金安全、成本預算、會計檔案）等活動，提高了公司財務(wù)執(zhí)行力、堵塞了經(jīng)營管理漏洞、保護了資產(chǎn)完整。通過開展工程項目審計，較好地完成了前期遺留工程項目和重點項目的結(jié)算審計和審計調(diào)查工作，加強了對審計控制的運用。正是由于A公司在財務(wù)管理中有效的運用了財務(wù)內(nèi)部控制方法，加強了公司財務(wù)內(nèi)部控制，特別是近年來，公司著力推行分級管理、成本預算管理，在加強制度化建設(shè)、優(yōu)化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。

四、上市公司財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程的經(jīng)驗和啟示

經(jīng)過公司董事會、高級管理人員及全體員工的努力，A公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)取得了良好效果，公司各級員工的風險管理意識顯著提高，對風險的理解和重視切入到各個業(yè)務(wù)和管理環(huán)，在公司財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)和推進的過程中經(jīng)驗和啟示有：

1 公司董事會和高級管理人員的重視和參與

A公司內(nèi)部控制是由公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。公司董事會負責建立健全并有效實施內(nèi)部控制；監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督；經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導公司內(nèi)部控制的日常運行；董事會審計委員會負責指導和監(jiān)督公司內(nèi)部機構(gòu)評價內(nèi)部控制的有效性。

公司內(nèi)部評價機構(gòu)負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。公司內(nèi)部評價機構(gòu)為內(nèi)部評價工作小組，由公司負責高管與法審部人員組成，內(nèi)部控制評價的范圍涵蓋公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項，并關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和風險控制點，不存在重大遺漏。

2 制定清晰明確的內(nèi)控實施規(guī)劃

公司根據(jù)發(fā)展的客觀情況，制定并提出了內(nèi)控建設(shè)的實施規(guī)劃，并將規(guī)劃納入公司發(fā)展戰(zhàn)略，通過自上而下的剛性要求，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制架構(gòu)，并通過宣貫工作形成內(nèi)控的推進文化范圍；通過內(nèi)控體系的逐步完善，形成符合公司發(fā)展實際的內(nèi)部控制，從強制到自覺，逐步提高全員風險防范意識，最終確立風險管理體系。

第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控制度 問題

一、引言

內(nèi)部控制的五個要素作為一個有機整體，各自發(fā)揮不同的作用或在不同點上發(fā)揮作用，有的從整體層面上影響統(tǒng)計信息質(zhì)量，有的從業(yè)務(wù)層面上影響統(tǒng)計信息質(zhì)量。因此，研究內(nèi)部控制存在的問題，也可以看到統(tǒng)計信息失真的真正的原因。以下我們從內(nèi)部控制體系建設(shè)中所面臨的主要問題出發(fā)，分析我國企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)統(tǒng)計信息產(chǎn)生過程中存在的問題。

一、當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)中的主要問題

（一）控制環(huán)境問題

控制環(huán)境是從整體層面來影響企業(yè)的內(nèi)部控制，控制環(huán)境的好壞直接影響到內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，控制環(huán)境一旦失效就會使得統(tǒng)計信息出現(xiàn)錯報。現(xiàn)階段我國企業(yè)在控制環(huán)境方面主要存在以下問題：管理者和員工對誠信和道德價值觀念的認識不足，較易篡改信息已達到一定目的；企業(yè)對統(tǒng)計部門的設(shè)置及人員的勝任能力的重視程度不夠；對統(tǒng)計人員的人力資源管理政策運用的科學性不足，這些都直接影響到統(tǒng)計信息的質(zhì)量。

（二）風險評估問題

統(tǒng)計信息能夠為企業(yè)管理者以及國家提供相應的決策資料，而統(tǒng)計信息質(zhì)量的管理存在一定的信息失真風險。如果企業(yè)不能準確的識別信息失真風險，并客觀的評價風險，會使得相關(guān)數(shù)據(jù)資料出現(xiàn)重大錯報，影響統(tǒng)計信息質(zhì)量。我國現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)都缺乏一個具有系統(tǒng)性的風險評估系統(tǒng)，風險評估過程沒有一個制度化的流程也沒有建立一系列的風險指標，使得對風險的識別有很大的隨意性。這會使得企業(yè)容易做出錯誤的決策。

（三）控制活動問題

控制活動主要是從業(yè)務(wù)層面來影響統(tǒng)計信息的可信賴程度。控制活動要有效必須滿足兩個條件，一個是控制活動的設(shè)計的合理性，另一個是控制活動執(zhí)行的有效性。目前我國很多企業(yè)在內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計上不完備、存在著許多控制“盲點”，導致企業(yè)在正常的經(jīng)營活動中出現(xiàn)各種問題，從而為編制虛假統(tǒng)計信息提供可能。另外許多企業(yè)僅僅把內(nèi)部控制視為束之高閣的金玉良言，而不在實踐中加以實際應用，失去了內(nèi)部控制應有的效應。

（四）對控制的監(jiān)督問題

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計和運行情況的過程。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不完善。有些企業(yè)沒有設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機構(gòu)，或者有些企業(yè)雖有相關(guān)的機構(gòu)但未能充分履行對公司的內(nèi)部控制監(jiān)督職能，檢查監(jiān)督不到位，未能及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風險。無數(shù)的實踐證明，沒有有效監(jiān)督，企業(yè)就不可能有實質(zhì)上完整、先進的內(nèi)控制度，內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度直接影響統(tǒng)計信息質(zhì)量的提高。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，提高統(tǒng)計信息質(zhì)量

（一）營造合理有效的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，是所有控制方式與方法賴以存在與運行的環(huán)境，它的設(shè)計與運作，不僅對企業(yè)整體目標而且對整個內(nèi)部控制其他組成要素都會產(chǎn)生重大影響。企業(yè)應從以下方面構(gòu)建合理有效的內(nèi)部環(huán)境：1、建立誠信與道德的價值觀；2、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善的統(tǒng)計組織結(jié)構(gòu)有利于充分發(fā)揮各個管理層在統(tǒng)計工作中的作用，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量得到保證；3、強化人才隊伍建設(shè)，在企業(yè)統(tǒng)計工作流程的中首先應開展工作崗位分析，為人力資源管理實踐活動奠定基礎(chǔ)；其次要通過有效的培訓，培養(yǎng)、造就優(yōu)秀的統(tǒng)計人才；再者建立實施科學考評基礎(chǔ)之上的激勵與約束機制，打造團結(jié)向上、奮發(fā)有為的統(tǒng)計團隊。

（二）健全全面的風險評估體系

風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定性因素并采取應對措施的過程。企業(yè)應建立全面的風險評估體系。企業(yè)根據(jù)工作需要需定期組織統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量檢查。在檢查中采用科學的方法定性或定量的對風險進行評估，并根據(jù)統(tǒng)計目標、企業(yè)風險偏好和風險可接受程度、風險發(fā)生的原因和風險重要性水平，結(jié)合實際情況確定適當?shù)娘L險應對策略把風險降低到最低的水平。

（三）嚴把關(guān)鍵控制活動

控制活動是指幫助管理人員確保其指令能被執(zhí)行的政策和程序，它貫穿于企業(yè)所有階層和職能部門。高質(zhì)量的統(tǒng)計信息需要完善的控制活動來保證。1、職責分工控制。職責分工控制要求根據(jù)企業(yè)目標和職能任務(wù)，按照科學、精簡、高效的原則，合理設(shè)置部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。2、授權(quán)控制。授權(quán)批準控制，在企業(yè)統(tǒng)計工作流程中應要求在各級統(tǒng)計數(shù)據(jù)上報中，統(tǒng)計數(shù)據(jù)需經(jīng)本單位統(tǒng)計負責人審核，并由單位蓋章、單位負責人和制表人簽字（蓋章）。授權(quán)活動可以明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應的責任，同時也有利于提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。

（四）嚴格執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查和評估，形成書面檢查報告并采取必要的糾正措施的過程。監(jiān)督可以確保內(nèi)部控制制度能持續(xù)有效運行。在企業(yè)統(tǒng)計工作流程中，應要求定期組織統(tǒng)計工作檢查，編寫統(tǒng)計檢查報告，對生產(chǎn)經(jīng)營全過程實施統(tǒng)計監(jiān)督。這只是監(jiān)督在企業(yè)生產(chǎn)中的一個小小的運用，監(jiān)督活動應體現(xiàn)在方方面面，有效的監(jiān)督活動也可以保證統(tǒng)計信息質(zhì)量的提高。

四、結(jié)語

綜上所述，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制的完善程度直接影響企業(yè)統(tǒng)計信息的質(zhì)量，因此，內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，將會對統(tǒng)計管理水平起到很好的促進作用，將有效的提升統(tǒng)計信息質(zhì)量。

參考文獻：

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[2]付艷麗.企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理[J].企業(yè)研究， 2010，（22）

第3篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控現(xiàn)狀 建議

事業(yè)單位與企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)容不同，它主要反映在對資金、實物資產(chǎn)、收支等方面的有效管理。事業(yè)單位沒有企業(yè)單位的財務(wù)管理復雜，但“麻雀雖小，五臟俱全”，科學、高效的財務(wù)內(nèi)控體系仍然是提高管理水平，提高資金使用效益的關(guān)鍵。可以這么說，任何事業(yè)單位，僅有一二個財務(wù)管理人員根本難以劃分任務(wù)和職責，根本不能體現(xiàn)其服務(wù)性和公益性職能，因此事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)是經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。

一、事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

眾所周知，事業(yè)單位屬非贏利性單位，它的職能更多體現(xiàn)在服務(wù)性與公益性上，它的主要經(jīng)濟來源為國家財政撥款。近年來，國家經(jīng)濟突飛猛進，稅收收入蒸蒸日上，為事業(yè)單位提供了強有力的資金保障。充足的資金來源對事業(yè)單位的財務(wù)管理提出了更多要求，然而行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與企業(yè)相比，相對簡單很多，同時行政事業(yè)單位均是“不以經(jīng)營為目的”的法人主體，再加上財務(wù)管理意識不足，財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，造成事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行比較欠缺。目前，事業(yè)單位的財務(wù)管理水平隨著管理理念的深入有了很大的改觀，但同市場與經(jīng)濟的發(fā)展速度相比仍然存在不小差距，下面披露了幾點具體的內(nèi)控管理問題：

單位財務(wù)內(nèi)部管理制度缺陷明顯。井然有序的內(nèi)控管理工作需要具體和完善的管理制度的支持，也就是說“無規(guī)矩不成方圓”。事業(yè)單位的內(nèi)控制度還很粗放，指標量化、激勵機制等利于提高員工熱情度和積極性的管理內(nèi)容沒有得到實質(zhì)體現(xiàn)。另外，粗放的管理制度使得管理職能明顯弱化，根本達不到和體現(xiàn)不了財務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)越性。

管理水平提升緩慢。事業(yè)單位的財務(wù)人員綜合素質(zhì)明顯不高，使內(nèi)控管理水平提升緩慢。造成財務(wù)人員素質(zhì)不高的因素很多，如單一的招聘模式，使許多現(xiàn)代手段過硬的財務(wù)管理者難以踏足；財務(wù)人員工作環(huán)境比較固定，產(chǎn)生了過分的惰性心理；一些財務(wù)人員來自于非正規(guī)渠道，自身對財務(wù)管理一竅不通又不重視提升自己，財務(wù)意識及各種法律法規(guī)知之甚少。這些情況都說明大多財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不能與時俱進，當然也談不上提高管理水平，發(fā)揮內(nèi)控作用了。

財務(wù)部門和其他職能部門之間缺乏充分的溝通。因為財務(wù)部門與其它部門缺乏必要的溝通，使一些報表和數(shù)據(jù)沒有實際的效果和意義，這也直接導致財務(wù)部門對其它部分了解嚴重脫節(jié)，難以做到財務(wù)內(nèi)控的滲透與協(xié)調(diào)。內(nèi)部財務(wù)、業(yè)務(wù)信息的孤島化和其它部門對監(jiān)控程序、辦事程序的陌生化，直接造成了財務(wù)內(nèi)控的指令操作，給雙方的信息溝通造成了不對稱，也就很難體現(xiàn)內(nèi)部控制管理真正作用。

二、健全事業(yè)單位內(nèi)控體系的建議

(一)加強資金的內(nèi)部控制

資金是事業(yè)單位最容易發(fā)生糾紛和舞弊行為的，因此做好資金管理是十分必要的。首先，建立崗位責任制，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。其次，建立嚴格的授權(quán)批準制度，規(guī)定相關(guān)審批人的責任、權(quán)限、工作范圍等，嚴禁審批人在授權(quán)范圍以外越權(quán)操作。對于重大或重要的貨幣資金業(yè)務(wù)，應采取集體研究和批準的方法。第三，加強現(xiàn)金和存款管理。實行收支兩條線的管理，堅決杜絕未入賬資金的使用，避免產(chǎn)生資金管理混亂和無頭賬的情況發(fā)生。還應落實相關(guān)規(guī)定，不應超限或超額使用現(xiàn)金，并定期進行資金盤點，防止公款私用的現(xiàn)象發(fā)生。最后，加強有效票據(jù)管理。許多事業(yè)單位在有效票據(jù)管理上存在漏洞，如一些事業(yè)單位收據(jù)、發(fā)票等都是由出納一人保管，很容易產(chǎn)生舞弊風險，給舞弊者制造了有利的時機。建議應當由兩人分別負責收款與開票業(yè)務(wù)。

(二)完善實物資產(chǎn)的內(nèi)控制度

首先，辦公用品的采購控制。辦公用品的采購必須按計劃進行。且采購與驗收不得由同一人兼任。目前行政事業(yè)單位都實行了定點采購管理，在辦公用品采購時，應由物資采購部門根據(jù)需用量與實際庫存量，計算出計劃采購量，并經(jīng)財務(wù)部門審核后按計劃采購。其次，加強對辦公用品的實物監(jiān)管。保管人員應當建立完善的物資營運能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風險狀態(tài)，及時識別財務(wù)風險，并采取相應的防范與控制措施降低財務(wù)風險。

(三)加強財務(wù)相關(guān)人員的培訓

人是管理的智力因素，管理水平的高低取決于人。事業(yè)單位的財務(wù)人員普遍素質(zhì)不高，是造成內(nèi)控體系建設(shè)不利的最重要因素之一。所以提高財務(wù)工作人員的素質(zhì)非常必要。首先，以量取材。堅決杜絕各種不正當?shù)娜藛T錄用手段以及人員選拔領(lǐng)導決定制，效仿企業(yè)單位選拔人才的方法，任人唯賢，德才兼?zhèn)洹Ｆ浯危瑢ΜF(xiàn)有財務(wù)人員進行素質(zhì)培訓。繼續(xù)教育是提高人員素質(zhì)的重要手段，可對事業(yè)單位的財務(wù)人員進行定期培訓，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成工作任務(wù)。

(四)加強事業(yè)單位會計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督

首先，應該做到內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接接受單位負責人或上級部門的領(lǐng)導，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用。其次，事業(yè)單位不同于企業(yè)，受稅法控制較少，可以通過內(nèi)部審計的監(jiān)督，規(guī)范事業(yè)單位收入支出。再者，在內(nèi)部審計中更加重視內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，廣泛地在內(nèi)部會計控制的各個環(huán)境了解其執(zhí)行情況，而不能僅是檢查財務(wù)部門的內(nèi)控。

參考文獻：

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