獨立審計作用范文

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第1篇

【關(guān)鍵詞】審計獨立性；審計市場；政府監(jiān)管；審計質(zhì)量

在現(xiàn)代經(jīng)濟市場中，獨立審計發(fā)揮著非常重要的作用。但近些年來，我國大量的上市公司頻繁發(fā)生審計失敗案例，如“瓊民源”、“紅光實業(yè)”、“鄭百文”、“南方保健”等，嚴(yán)重地威脅到了審計師的獨立性，以致整個獨立審計行業(yè)的誠信問題受到普遍的關(guān)注和質(zhì)疑。因此，提高和加強審計獨立性對我國市場經(jīng)濟有著非常重要的意義。

一、提高審計獨立性的重要性

獨立審計的本質(zhì)是對上市公司提供的審計報告進行審核、監(jiān)督和簽證；而作為審計的實施者――審計師在其職業(yè)過程中要對其審計意見的真實性和合法性負(fù)責(zé)。在我國，隨著審計市場的逐步建立和完善，社會公眾及政府部門對會計信息的需求越來越強烈，對其質(zhì)量的要求也越來越高。如果信息的提供者出具了虛假的信息，作為鑒證業(yè)務(wù)的審計師會面臨兩種選擇：一種是恪守其應(yīng)有的獨立性準(zhǔn)則，保證信息的質(zhì)量；另一種是在各種利益的誘惑下違反獨立性準(zhǔn)則，產(chǎn)生低質(zhì)量的信息報告，使審計市場的效率低下。所以，審計師的獨立性對市場經(jīng)濟的正常運作與發(fā)展起著非常重要的作用。

從我國市場經(jīng)濟的發(fā)展來看，審計師的獨立性是市場發(fā)展的奠基石，也是確保我國上市公司財務(wù)報告等相關(guān)信息質(zhì)量的制度要求。而現(xiàn)代企業(yè)一個明顯的特征就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，這種權(quán)利的分離在促進經(jīng)濟社會全面發(fā)展的同時，也導(dǎo)致了公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)問題――問題的產(chǎn)生，并由此導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。這種現(xiàn)象嚴(yán)重的破壞了我國注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展，如何解決此類現(xiàn)象呢？其重要的途徑之一就是保證審計師的獨立審計。在審計師審計的實踐過程中，由于各種經(jīng)濟利益的驅(qū)動，審計師要獨善其身保持這種獨立性，在很大程度上受到了影響。而影響審計獨立性的因素有很多，主要劃分為外部因素和內(nèi)部因素兩大類。外部因素主要有生存壓力、政治經(jīng)濟因素、審計收費、審計供需模式等；內(nèi)部因素主要有會計師事務(wù)所的形式、公司治理結(jié)構(gòu)不完善、非審計業(yè)務(wù)、審計任期的長短等。正是這些影響因素阻礙著我國審計市場的正常運轉(zhuǎn)，嚴(yán)重威脅著審計獨立性，所以市場經(jīng)濟對強化審計獨立性提出了迫切的要求。

二、政府監(jiān)管在提高審計獨立性的作用

審計師要保持其獨立性，出具高質(zhì)量的審計報告，需要政府與市場采取相應(yīng)的對策，減少甚至消除各種因素對審計獨立性的影響。本文在此主要探討政府監(jiān)管對審計獨立性的作用。

同國外一些發(fā)達國家相比，我國審計市場目前的發(fā)展不是很完善。在市場經(jīng)濟中，審計師為了獲取一定的社會資源和經(jīng)濟利益，提高自身的競爭力與市場占有率，出具有利于客戶的審計報告，這樣就導(dǎo)致了審計行業(yè)以犧牲審計獨立性為代價的“惡性競爭”。我國的審計市場對審計服務(wù)產(chǎn)品長期供大于求，審計師面對這種情況只能選擇降低審計收費標(biāo)準(zhǔn)，維持正常經(jīng)營，而出具的審計報告質(zhì)量也會隨之降低。簡單的說，市場機制這只“看不見的手”主要通過“價格機制”和“競爭機制”來發(fā)揮作用，但在這樣一個大環(huán)境下其效果并不明顯。這時政府就以“看得見的手”來發(fā)揮作用，彌補市場失靈，保證整個市場正常有效地運行，即通過非市場機制的手段來解決有關(guān)市場的失靈問題。因此，在監(jiān)督和管理審計行業(yè)和審計師時，政府主要解決審計行業(yè)自身和市場機制所不能解決的問題，具體表現(xiàn)在以下三方面：

第一，政府監(jiān)管的著眼點在于保證審計市場的有效運行。從法律、法規(guī)的角度界定審計的目標(biāo)，賦予獨立審計應(yīng)有的社會職能，制定審計行業(yè)的行為準(zhǔn)則，建立獨立審計預(yù)警機制，實施必要的監(jiān)督和處罰機制來保證審計的獨立性，這都是政府監(jiān)管在保證審計市場有效運行中的體現(xiàn)。此外，政府還應(yīng)持續(xù)健全和完善法律、法規(guī)，加大審計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，提高其違法成本，并且減小審計師與客戶之間的利益羈絆，從而保證審計的獨立性，提高審計信息質(zhì)量。

第二，政府適度的監(jiān)管審計市場。不當(dāng)?shù)恼O(jiān)管會造成審計市場的惡性運行與發(fā)展，從而使整個審計行業(yè)的發(fā)展受到影響；相反，有效的政府監(jiān)管不僅可以約束審計獨立性威脅，而且有利于產(chǎn)生高質(zhì)量的審計需求。限制政府對獨立審計的干涉行為，才能為審計市場提供良好的外部發(fā)展環(huán)境，使得企業(yè)能夠自由選擇所需要的審計服務(wù)。因此，政府應(yīng)該把握監(jiān)管的程度，提高監(jiān)管的效率，從而提高審計的質(zhì)量。

第三，政府加強對監(jiān)管者的監(jiān)督。首先，政府在執(zhí)行其監(jiān)管職能時難免會出現(xiàn)一些不恰當(dāng)?shù)呐e措，如執(zhí)法力度不夠、信息透明度偏低、遵循制度的程度不到位等。其次，政府部門作為市場的監(jiān)管者同樣具備“經(jīng)濟人”的屬性，即追求自身利益最大化。出于自身利益的考慮，政府部門可能會制定出不合理的政策，形成不公正的監(jiān)督。所以監(jiān)管者必須進行必要的信息披露，建立公開透明的監(jiān)管規(guī)則和程序。

從我國具體的國情出發(fā)，僅以市場機制來保證審計的獨立性是不現(xiàn)實的，加強政府監(jiān)管是我國獨立審計市場的必要選擇。強調(diào)政府監(jiān)管的作用并不代表市場機制就不重要，而是要構(gòu)建以“市場機制為主導(dǎo)、政府監(jiān)管為補充”的監(jiān)管模式。政府與市場的關(guān)系相當(dāng)復(fù)雜，它們對審計獨立性發(fā)揮著不同的作用，既相互協(xié)作，又相互制約。因此，提高審計師的獨立性，需將市場機制和政府監(jiān)管有機的結(jié)合起來。

三、加強政府監(jiān)管應(yīng)注意的問題

在提高審計獨立性的過程中，政府發(fā)揮監(jiān)管作用的同時也存在一些弊端，只有解決其中的問題才能達到較好的監(jiān)管效果。主要有以下三方面：

1.把握政府監(jiān)督的目的，避免過度監(jiān)督。政府監(jiān)管是為了彌補市場失靈而出現(xiàn)的。適當(dāng)?shù)恼槿胗兄谔岣呤袌龅男剩瑥亩岣邔徲嫷莫毩⑿浴Ｔ肌⑺{海林（2003）的研究表明市場和政府是相互影響、相互補充的，而我國的審計市場還不成熟，所以要對市場進行完善，然后再借助政府的力量來完成重要的補充作用，這樣才能保證審計的高質(zhì)量。所以，過度的政府監(jiān)管不但不能改善審計市場的問題，而且會導(dǎo)致整個獨立審計的失敗。

2.保持“一個聲音”說話，避免多頭監(jiān)管。我國的證券市場發(fā)展緩慢，一個主要的制約瓶頸就是市場面臨太多部門的監(jiān)管，如財政部、工商部、稅務(wù)部、審計部等。這些部門從不同的角度進行監(jiān)督檢查，但是在執(zhí)行監(jiān)管任務(wù)時沒有進行很好的溝通和協(xié)調(diào)，在監(jiān)管職能的設(shè)置上往往又出現(xiàn)重復(fù)和交叉，帶來了沒有必要的人力、財力和物力的浪費，導(dǎo)致監(jiān)管成本增加、監(jiān)管運行效率低下，而且影響了審計業(yè)務(wù)的正常開展。這種行業(yè)的多頭監(jiān)管、重復(fù)監(jiān)督對獨立審計的健康發(fā)展無疑是有害的。

3.選擇適當(dāng)?shù)姆绞胶褪侄危苊獗O(jiān)管失靈。市場失靈可以通過政府干預(yù)來解決，然而政府監(jiān)管也會出現(xiàn)失靈現(xiàn)象。首先，現(xiàn)代市場的經(jīng)濟情況紛繁復(fù)雜，作為監(jiān)管部門的政府要全面掌握和分析相關(guān)信息往往十分困難，且成本較高，這種信息的不對稱造成政府監(jiān)管效率低下。其次，政府所采取的監(jiān)管方式不當(dāng)或政府監(jiān)管目標(biāo)的多元化等也會造成“監(jiān)管失靈”。所以應(yīng)該通過權(quán)利監(jiān)管和機制制衡來盡可能的減少政府監(jiān)管的缺陷，以達到較好的監(jiān)管效果。

參考文獻：

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第2篇

一、甲醇廠“過關(guān)培訓(xùn)”的現(xiàn)狀分析

人才競爭日趨激烈的趨勢下，甲醇廠作為寧東煤化工板塊第一個開工建設(shè)、投產(chǎn)運行的煤化工項目，被集團公司確立為煤化工產(chǎn)業(yè)的培訓(xùn)基地，賦予了人才培養(yǎng)、經(jīng)驗積累、管理創(chuàng)新的重要使命。提升員工素質(zhì)的有效途徑是培訓(xùn)，對甲醇廠而言，要在競爭中獲取優(yōu)勢，快速達產(chǎn)創(chuàng)效，謀求新的發(fā)展，更好地履行培訓(xùn)基地的職能，就必須加快培育一支結(jié)構(gòu)合理、數(shù)量充足、業(yè)務(wù)精、能力高的員工隊伍，由此為煤化工基地的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的人才支持。但就甲醇廠而言這些條件并不完全具備。

第一，安全形勢嚴(yán)峻。

甲醇廠自2007年來發(fā)生了多起安全事故，被集團公司亮出了黃牌警告，安全上的嚴(yán)峻形勢引起神華集團的領(lǐng)導(dǎo)特別關(guān)注，向煤化工基地派駐了安全督導(dǎo)組，重點督導(dǎo)甲醇廠的安全管理。

第二，技能素質(zhì)參差不齊。

由于廠內(nèi)熟練工的比例較小、新入廠員工培訓(xùn)滯后等原因，員工的技術(shù)水平操作技能基本素質(zhì)低，整體不均衡。必須建立一個整體的技能基礎(chǔ)，才能有效地保證每一名員工素質(zhì)的一致性并在此基礎(chǔ)上深化。

第三，生產(chǎn)運行困難被動。

由于頻繁的開停車，造成安全形勢較為被動，干部職工疲憊不堪，畏難、抱怨、失望的情緒在員工中蔓延。

第四，人心不穩(wěn)流失嚴(yán)重。

安全的被動形勢，生產(chǎn)運行的不穩(wěn)定，造成員工收入下降，與個人期望值存在差異，加上周邊煤化工企業(yè)來挖人才墻角，造成人心浮動，員工隊伍極其不穩(wěn)定

第五，人才需求刻不容緩。

由于我們所處的寧夏區(qū)內(nèi)及周邊省份一片煤化工熱，到處都在招錄化工熟練人員，使我們在招聘和吸收熟練人員出現(xiàn)了瓶頸，短時期內(nèi)不可能通過大量的引進招聘來解決人才的急需矛盾，必須自力更生解決困難和問題。

第六，發(fā)展任務(wù)需求明顯。

隨著新項目的運作需要煤化工基地發(fā)展相適應(yīng)的人才隊伍，必須建立完善的培訓(xùn)體制，著眼未來，提前謀劃。

總之，嚴(yán)峻的形勢，艱難的現(xiàn)狀，只有依靠培訓(xùn)才能解決這些矛盾，煤化工的現(xiàn)狀要求我們要結(jié)合實際，因地制宜，勇于創(chuàng)新，需要多快好省的方式和效果，于是公司確定了“過關(guān)培訓(xùn)”的工作思路，并很快地開展這項工作。

二、深入開展“過關(guān)培訓(xùn)”的有效策略

第一，確定過關(guān)培訓(xùn)內(nèi)容要立足實際。

“過關(guān)培訓(xùn)”就是為解決員工素質(zhì)、技能與基地生產(chǎn)建設(shè)發(fā)展不相適應(yīng)的問題，開展的以“全體動員、全員參與、全方位覆蓋、全過程監(jiān)督、全員考核獎罰”為原則，因地制宜、突出實用、“必知必會”的全員培訓(xùn)考核，上到公司總經(jīng)理，下至普通操作工，按相關(guān)培訓(xùn)需求內(nèi)容分層次和崗位需求要求，循序漸進，穩(wěn)步推進，由簡入深。

對甲醇廠及安裝檢修公司管理和操作人員，進行了為期5個月4個階段的“過關(guān)培訓(xùn)”活動。分別是：（1）一個月的安全應(yīng)知應(yīng)會過關(guān)；（2）三個月的操作技能過五關(guān)；（3）一個月的安全先進理念及安全管理知識培訓(xùn)過關(guān)；（4）一個月的制度培訓(xùn)過關(guān)。期間又結(jié)合安全基礎(chǔ)年活動，將這2項活動進行合并共同開展。“必知必會”過關(guān)培訓(xùn)考核分兩個層次進行。

公司領(lǐng)導(dǎo)、中層干部和機關(guān)管理人員全員學(xué)習(xí)禁令和HSE管理制度，由神華督導(dǎo)組和職工代表監(jiān)考，全部閉卷考試，90分為合格，對不合格人員進行嚴(yán)格處罰。班組長及各崗位操作人員全員利用集中培訓(xùn)、崗位強化、業(yè)余自學(xué)等形式，培訓(xùn)考試必過八關(guān)。即：安全應(yīng)知應(yīng)會、工藝流程和敘述、工藝參數(shù)和指標(biāo)、聯(lián)鎖報警和參數(shù)、開停車操作、事故處理、QHSE安全制度、公司制度八個內(nèi)容。按照過關(guān)的形式，每關(guān)進行閉卷考試，通過一關(guān)才能進入下一個考試關(guān)，直至將所有考試關(guān)通過，培訓(xùn)成績進入員工培訓(xùn)檔案。

第二，精心組織過關(guān)培訓(xùn)過程。

加大宣傳力度，營造培訓(xùn)氛圍。為了統(tǒng)一思想，明確任務(wù)，煤化工公司主持召開了主題為“提高員工的崗位能力，提升崗位人員素質(zhì)”，培訓(xùn)動員大會，甲醇廠根據(jù)此次培訓(xùn)主題召開了廠級培訓(xùn)動員大會，就“過關(guān)培訓(xùn)”精神及培訓(xùn)工作的重要性進行傳達、布置和分解，并通過廣播、標(biāo)語、條幅、甲醇簡報、車間小報等形式進行廣泛宣傳。讓每一位員工明白：企業(yè)提供員工發(fā)展的平臺，而員工個人的價值和愿望只有通過企業(yè)的發(fā)展來實現(xiàn)，只有加強個人的綜合素質(zhì)，才能使企業(yè)發(fā)展壯大，個人的價值得到提升，企業(yè)和個人達到雙贏。

層層落實職責(zé)，任務(wù)落到實處。公司、甲醇廠和各車間成立了以黨政領(lǐng)導(dǎo)為組長的三級過關(guān)培訓(xùn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。各基層單位根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，本著培訓(xùn)“針對性、實用性”的原則，科學(xué)地制定了員工培訓(xùn)計劃， 采取多種培訓(xùn)形式、創(chuàng)造性地開展員工培訓(xùn)工作。廠專門成立了教育培訓(xùn)科，培訓(xùn)科先后制定了系列的文件文件，安排專人進行跟蹤落實，按照“分級管理，分項達標(biāo)；以點帶面，全部通過”的原則，有力的推動甲醇廠整體培訓(xùn)工作。

加大培訓(xùn)投入，改善培訓(xùn)條件。煤化工分公司給予了大力的優(yōu)惠政策和資金支持，建立了培訓(xùn)津貼、師帶徒津貼和獎勵資金，專項用于培訓(xùn)工作。加大培訓(xùn)硬件設(shè)施建設(shè)，及培訓(xùn)軟件建設(shè)。

培訓(xùn)科組織印刷所需的培訓(xùn)教材及相關(guān)的所需掌握的專業(yè)知識等學(xué)習(xí)材料；并編寫了員工“過關(guān)培訓(xùn)”所必須掌握的明題題庫。

建立培訓(xùn)題庫，強化“必知必會”。確定“必知必會”內(nèi)容。依據(jù)安全培訓(xùn)教學(xué)大綱、考核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各崗位、各工種的實際，通過職工討論、生產(chǎn)骨干和專業(yè)技術(shù)人員聯(lián)合審議，把職工必須掌握的崗位專業(yè)知識、必須知道的崗位危險源識別與處理、必須遵守的基本規(guī)則確定為“必知必會”內(nèi)容。

豐富培訓(xùn)形式，推動技能提升。一是建立師帶徒機制，二是以提高員工現(xiàn)場操作技能為目的，積極組織開展崗位練兵技術(shù)比武活動。三是強化技能鑒定工作。四是強化現(xiàn)場培訓(xùn)學(xué)習(xí)，

嚴(yán)格培訓(xùn)考核，確保培訓(xùn)質(zhì)量。對于員工嚴(yán)字當(dāng)頭，嚴(yán)格執(zhí)行安全“過關(guān)培訓(xùn)”。成績好就獎勵，一次不過就補考，兩次不過關(guān)就待崗。針對連續(xù)待崗人員，車間班組長及領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)本人情況從中找出問題所在，進行聯(lián)合幫教。讓員工從“要我學(xué)”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獙W(xué)”，通過車間及部門領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)合幫教后順利上崗。在過關(guān)培訓(xùn)考試過程中，作弊現(xiàn)象屢有發(fā)生，對此培訓(xùn)科特制訂了考場紀(jì)律。在培訓(xùn)過關(guān)考試過程中，員工的每場考試由培訓(xùn)科、人力資源部、紀(jì)監(jiān)室會同公司有關(guān)部門參與監(jiān)考。保證了考試成績的公平、公正性。

三、結(jié)論

第3篇

關(guān)鍵詞:審計；權(quán)力；制約；監(jiān)督

中圖分類號：F239.2 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-9166（2008）10-0042-01

加強對權(quán)力制約和監(jiān)督，既是新時期下推動依法行政、科學(xué)執(zhí)政、構(gòu)建和諧社會面臨的重要課題，也是黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭中得出的重要經(jīng)驗。筆者就審計此，談?wù)剮c看法。

一、審計對權(quán)力制約和監(jiān)督的內(nèi)容

審計作為綜合的經(jīng)濟監(jiān)督部門，主要是對財力的征收權(quán)和分配權(quán)、經(jīng)濟決策權(quán)和資金使用權(quán)進行監(jiān)督，具體包括：1、加強對財力征收權(quán)和分配權(quán)的制約與監(jiān)督，促進國家宏觀調(diào)控政策的嚴(yán)格執(zhí)行。對政府預(yù)算收入的征收權(quán)進行制約和監(jiān)督，包括：（1）審計稅收征收情況，監(jiān)督稅務(wù)部門和國家金庫等單位是否及時足額上繳稅款。（2）審計行政性收費的征收情況，審查是否存在利用行政職權(quán)亂收費、亂攤派和超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收費情況。對預(yù)算資金分配權(quán)進行制約與監(jiān)督包括：（1）審計預(yù)算編制情況。檢查預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整是否符合預(yù)算的公共性、完整性、科學(xué)性、計劃性、公開性和法制性要求，防止預(yù)算資金分配權(quán)的濫用；（2）審計評價財政支出管理情況。通過對財政支出結(jié)構(gòu)的合法性、合規(guī)性和效益性做出審計評價，實現(xiàn)對預(yù)算資金安排權(quán)和分配權(quán)的制約與監(jiān)督。2、加強對經(jīng)濟決策權(quán)的監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)執(zhí)政。決策權(quán)是領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的核心。通過開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況和黨風(fēng)廉政建設(shè)情況進行審計和評價，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確“有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督”的觀念，自覺將權(quán)力的行使置于有效監(jiān)督下，有效制止執(zhí)行錯誤決策和不科學(xué)決策，防止出現(xiàn)急功近利的短期行為，以及不顧自身財力，盲目追求政績而造成決策失誤等失職、越權(quán)、濫用權(quán)力的現(xiàn)象，促使領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的權(quán)力觀，提高科學(xué)決策和依法執(zhí)政水平，實現(xiàn)對經(jīng)濟決策權(quán)的制約與監(jiān)督。3、加強對資金使用權(quán)的監(jiān)督，保障財政資金合法、合理和高效使用。包括：（1）以管理、分配專項資金的單位為審計切入點，加強對資金使用情況的跟蹤審計，制止擠占挪用等濫用權(quán)力行為，保障專項資金的經(jīng)濟和社會效益得以充分發(fā)揮；（2）嚴(yán)肅財政紀(jì)律，大力查處私設(shè)小金庫、濫發(fā)獎金補貼等嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，維護黨和政府形象；（3）對重點工程、投資項目實施全過程的審計監(jiān)督，從立項、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)檢查決策權(quán)、籌資權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)等，查處和反映各種損失浪費問題，評價投資效果、經(jīng)濟和社會效益，實現(xiàn)對資金支配使用權(quán)的制約與監(jiān)督。

二、影響審計對權(quán)力制約和監(jiān)督的主要因素

審計對權(quán)力制約和監(jiān)督還存在著一些制約因素，主要有：1、審計管理體制的制約。我國審計機關(guān)實行雙重管理體制，業(yè)務(wù)受上級審計機關(guān)管理，行政人事和財政經(jīng)費受地方政府管理。這種管理體制，在一定程度上使審計對權(quán)力的制約和監(jiān)督難以保持超然獨立性，影響審計對權(quán)力制約和監(jiān)督作用的發(fā)揮。2、審計法律環(huán)境的制約。審計處理問題須以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩。目前我國的法律制度、行政法規(guī)仍處于不斷完善過程，審計處理所依據(jù)的法律、法規(guī)仍存在不少缺陷和不足，給審計對權(quán)力的監(jiān)督造成極大困境。3、審計處理權(quán)限的制約。根據(jù)《審計法》有關(guān)規(guī)定，審計機關(guān)本身沒有對違規(guī)、違法的人和事的處理權(quán)，只有建議和移送處理權(quán)。受此制約，容易形成“屢審屢犯，屢糾屢犯”的怪圈，使審計對權(quán)力的制約和監(jiān)督作用大打折扣。

三、進一步發(fā)揮審計對權(quán)力監(jiān)督和制約作用的對策

要更好地發(fā)揮對權(quán)力的有效監(jiān)督和制約作用，必須在審計創(chuàng)新、監(jiān)督機制完善、審計成果運用、工作制度創(chuàng)新等方面下功夫，全面提升審計部門的執(zhí)行力和監(jiān)督水平。1、推動審計創(chuàng)新，進一步強化對權(quán)力的監(jiān)督和制約功能。主要在幾個方面下功夫：（1）更加注重突出審計監(jiān)督重點，通過推動建立審計資料數(shù)據(jù)庫、加大審計項目前期調(diào)查分析力度、實施滾動審計項目計劃等創(chuàng)新措施，突出對重點單位、重點項目、重點資金進行審計監(jiān)督和對重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件的查處；（2）實施對財政資金運行和工程項目建設(shè)的全過程監(jiān)督，實現(xiàn)由事后的定期審計向事前、事中、事后相結(jié)合的不定期跟蹤審計轉(zhuǎn)變，提早發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，逐步形成保障權(quán)力正確運行的審計“免疫系統(tǒng)”；（3）由以往以合規(guī)合法性審計為主向合規(guī)合法性審計與效益審計并重轉(zhuǎn)變，既加大對違紀(jì)違規(guī)行為的審計查處力度，又深入對投資決策、資金使用、項目管理和投資效益等各個環(huán)節(jié)進行審計和做出評價；（4）積極運用現(xiàn)代審計方法、技術(shù)和手段，由傳統(tǒng)的審計技術(shù)手段向計算機輔助審計轉(zhuǎn)變，提高審計對權(quán)力監(jiān)督制約的執(zhí)行力。2、完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度，加快形成對權(quán)力監(jiān)督和制約的合力機制。逐步形成多個監(jiān)督部門全過程共同參與的聯(lián)動機制。審計進點前，審計組人員還要包括紀(jì)檢監(jiān)察、組織、財政、人事、國資等聯(lián)席會議成員單位的人員，形成多方共同參與的聯(lián)合審計組；審計進點時，審計人員與紀(jì)檢或組織部門的人員一同召開進點會；遇到審計手段難以核實的情況和問題，需紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察等部門介入的，由相關(guān)職能部門人員通過紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察手段及時加以解決；審計結(jié)束后，紀(jì)檢、組織等部門要切實將審計結(jié)果利用到對干部的廉政監(jiān)督和選拔任用上來，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果納入到干部廉政和考核檔案，實現(xiàn)“審”和“用”有效結(jié)合。3、穩(wěn)步推進審計公告制度，形成審計監(jiān)督和人民監(jiān)督相結(jié)合的新機制。審計機關(guān)的審計結(jié)果公告權(quán)，是對權(quán)力監(jiān)督和制約的強有力手段。有步驟推行審計公告制度，保持審計監(jiān)督公開性，保障人民群眾對政府權(quán)力行使知情權(quán)，既有利于社會公眾對審計執(zhí)法進行監(jiān)督，推動審計機關(guān)廉政建設(shè)，提高審計工作質(zhì)量水平，更有利于社會公眾對腐敗、濫用權(quán)力行為監(jiān)督，加強審計機關(guān)與人民群眾聯(lián)系，形成審計監(jiān)督與人大政協(xié)監(jiān)督、新聞媒體和公眾輿論監(jiān)督統(tǒng)一協(xié)調(diào)的監(jiān)督體制，落實責(zé)任追究制度，發(fā)揮國家審計對權(quán)力的制約與監(jiān)督作用。

作者單位：佛山市審計局

參考文獻：

[1]王悅,關(guān)福軍,孫大林,傅忠偉,盧瑩,宮軍.國家審計與權(quán)力制約和監(jiān)督.審計理論與實踐.2003.11