建筑行業(yè)稅收管理范文

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第1篇

第二條凡在本市行政區(qū)域內(nèi)從事建筑業(yè)的單位和個人(以下簡稱建筑業(yè)納稅人)，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定辦理納稅事項。

本辦法所稱的建筑業(yè)包括：房屋建筑、路橋施工和裝飾、水利、土方、綠化工程等。

第三條凡在本市范圍內(nèi)建設(shè)項目的稅收征收管理由市地稅局第一稅務(wù)分局負責。所納稅款作為項目所在；地(場、區(qū))稅收任務(wù)。

第四條建筑業(yè)納稅人(施工單位)承建建筑工程，應(yīng)當及時到市地稅局第一稅務(wù)分局辦理建筑項目稅務(wù)登記，建設(shè)單位憑稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的《市建筑項目登記證》，向市建設(shè)局申辦《建筑工程施工許可證》。

第五條建筑業(yè)納稅人辦理建筑項目稅務(wù)登記應(yīng)提供以下材料：

(一)市建筑項目稅務(wù)登記表(一式兩份)；

(二)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件復(fù)印件；

(三)外來建筑施工企業(yè)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；

(四)中標通知書或工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；

(五)工程預(yù)算；

(六)建筑業(yè)納稅人開戶銀行、帳號；

(七)其他需提供的資料，

第六條稅務(wù)機關(guān)審核合格后應(yīng)及時發(fā)放《市建筑項目登記證》，建筑業(yè)納稅人據(jù)此申請開票。

第七條建筑業(yè)納稅人無論與對方如何結(jié)算，營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款以及材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎、提前竣工獎及其他價外費用。

第八條建筑項目總承包人將工程分包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人價款后的余額為營業(yè)額。

第九條建筑業(yè)納稅人應(yīng)當向市建管處或市交通局申請開具《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》據(jù)此向建單位或，總包人(分、轉(zhuǎn)包人)收取工程價款或工程預(yù)付款。

第十條建筑業(yè)納稅人憑以下材料向市建管處或市通局申請開具發(fā)票并繳納稅款：

(一)《市建筑項目稅務(wù)登記證》原件；

(二)開票經(jīng)辦人身份證復(fù)印件；

(三)工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；

(四)其他需提供的資料。

第十一條本市所有建設(shè)單位(包括國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體及其他組織)和個人支付建筑、安裝、修繕、裝修和其他工程作業(yè)工程價款或工程，預(yù)付款討，必須向建筑業(yè)納稅人索取《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，嚴禁建筑業(yè)納稅人以收款收據(jù)向建設(shè)單位結(jié)算工程款和預(yù)付款項。

第十二條各建設(shè)項目工程所在地地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)《市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理制度》，責成稅收管理員對責任區(qū)內(nèi)的建筑項月進行跟蹤管理，及時掌握項目進度、工程結(jié)算情況等動態(tài)數(shù)據(jù)。

第十三條市有關(guān)部門應(yīng)當根據(jù)各自職責配合地稅機關(guān)做好建筑業(yè)稅收的征收管理。

(一)市發(fā)改經(jīng)貿(mào)委在對建筑項目進行審批、核準、備案時，應(yīng)當同時抄送市地稅機關(guān)；

(二)市建設(shè)局應(yīng)當按月向地稅機關(guān)傳遞建筑工程施工許可審批情況；

(三)市建設(shè)、交通等部門應(yīng)當在建筑工程項目招投標結(jié)束后向中標單位發(fā)放《市建筑項目登記通知書》(一式兩份)，通知中標單位在規(guī)定期限內(nèi)到市地稅機關(guān)辦理建筑工程項目稅務(wù)登記；

(四)市審計局應(yīng)當加強對建設(shè)單位、建設(shè)單位主管部門、施工單位的工程款結(jié)算；票據(jù)使用、應(yīng)繳稅款等情況的審計；

(五)市建設(shè)、交通、水利、城管等部門和各政府(場、區(qū))在撥付政府投資工程款項或預(yù)付款時，應(yīng)當依據(jù)《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》填列的工程款金額支付；施工單位使用收款收據(jù)的一律拒絕付款；

(六)各建設(shè)單位的主管部門應(yīng)當督促檢查下屬單位在支付工程款或預(yù)付款時依法取得《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

第十四條建筑業(yè)納稅人有稅務(wù)違法行為的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)處理。

第2篇

關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計行業(yè)；營改增；稅收管理

隨著2012年“營改增”在上海的試點取得了喜人的效果后，“營改增”的使用范圍也隨著擴大。事實上，增值稅取代營業(yè)稅作為經(jīng)濟稅收的主要政策是符合歷史發(fā)展的潮流的，也是促進和完善我國國民經(jīng)濟健康發(fā)展重要手段。在此，建筑設(shè)計行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)主要部分，也屬于“營改增”政策的覆蓋范圍之內(nèi)。在實施“營改增”稅改政策兩年后，筆者在這個過程中發(fā)現(xiàn)了建筑設(shè)計行業(yè)營改增中稅收管理仍然存在著很多的問題和缺陷。接下來，本文就將存在的問題作為線索，進行“營改增”稅收管理的探討。

一、營改增的實施背景

在我國的稅收結(jié)構(gòu)中，雖然營業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅在運行，但是在市場經(jīng)濟中，仍然是以營業(yè)稅作為主體，以增值稅作為附加進行稅收征收工作。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟進入到一個高速發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為了國民經(jīng)濟的重要支柱，其產(chǎn)業(yè)鏈也在不斷地擴大和延長。因此，實行營業(yè)稅的弊端也隨之暴露了出來，重復(fù)征收的問題在近幾年不斷地發(fā)酵，極大地增加了建筑設(shè)計企業(yè)的稅收負擔，嚴重阻礙了企業(yè)的健康、良好的發(fā)展。因此，國稅局在2011年里連續(xù)頒發(fā)了兩個重要文件：《關(guān)于印發(fā) 〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉 的通知》和 《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。這兩個政策文件都為“營改增”的稅收改革政策的試點奠定了理論基礎(chǔ)，由此為代表正式地拉開了我國的稅制體制改革的帷幕，成為了21世紀中國稅制改革的里程碑。

二、建筑設(shè)計行業(yè)營改增的實施中出現(xiàn)的問題

1.“營改增”業(yè)務(wù)中存在缺陷

“營改增”業(yè)務(wù)中存在的首要缺陷就是企業(yè)的財務(wù)管理。在實行“營改增”后，由于建筑設(shè)計行業(yè)屬于文化創(chuàng)意類企業(yè)作為征稅對象，在實行增值稅作為主要稅收政策后，其企業(yè)的納稅對象和抵扣對象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標準、管理手段等都與之前的營業(yè)稅有著很大程度的不同，而建筑設(shè)計企業(yè)項目工期基本較長從而使收入的確認增加了一定的難度。因此，財務(wù)管理中，納稅這一塊的操作工作開展十分艱難，也就不利于稅收部門對其開展稅收管理工作。

2.稅務(wù)管理效率偏低

現(xiàn)行的“營改增”政策中，增值稅實施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據(jù)來實行稅額的抵扣。在實際的稅務(wù)管理工作的開展過程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據(jù)嚴格地符合規(guī)范，導(dǎo)致了票據(jù)種類的多樣化情況的出現(xiàn)，在一定程度上為稅務(wù)管理人員在進行抵扣項目核對的工作時設(shè)置了障礙，所以使得稅務(wù)部門在開展稅務(wù)管理工作中存在著效率偏低的現(xiàn)象。

3.稅制設(shè)計上存在問題

當前，雖然“營改增”稅制改革政策已經(jīng)實行了三年多的時間，但是其還是沿用營業(yè)稅時所使用的稅收體制，這樣對以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是極為不公平的，因為這一行業(yè)中是以腦力勞動作為主要增值的部分，而現(xiàn)行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項目，導(dǎo)致以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負是非常的重。因此非常不利于以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，從而在一定程度上阻礙了我國的國民經(jīng)濟的良好、健康發(fā)展。

三、加強建筑設(shè)計行業(yè)的稅收管理的建議

1.完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定

根據(jù)企業(yè)原納稅的會計體制不符合現(xiàn)象的“營改增”稅制改革政策這一情況，我國的財務(wù)部和國家稅務(wù)總局可以牽頭制定并完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定，使得企業(yè)納稅部分的會計審核體制能夠符合“營改增” 稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實“營改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營改增”政策的優(yōu)點，在最大限度內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔[3]。

2.加強稅務(wù)管理隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平

針對稅務(wù)管理效率偏低這一問題上，相關(guān)部門可以通過加強稅務(wù)管理隊伍的建設(shè)，通過培訓(xùn)和進修，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識水平和專業(yè)技能水平。更好地開展稅務(wù)管理工作，提高其實際的稅收征管的效率，更好地為企業(yè)為社會進行服務(wù)。

3.優(yōu)化稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增值稅抵扣環(huán)節(jié)

針對當前稅制設(shè)計上存在的問題，可以通過立法機制，對稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化和改革，通過加強對“營改增”政策的推廣，通過其覆蓋率的不斷擴大來優(yōu)化和延伸增值稅的抵扣環(huán)節(jié)，并且將人力、腦力勞動也作為主要的抵扣項目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內(nèi)杜絕重復(fù)征稅的現(xiàn)象和降低企業(yè)的稅負成本。

4.減少企業(yè)稅率級次

理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國當下急需要實現(xiàn)的一個目的，而且，在世界范圍內(nèi)也將會是一個潮流。增值稅需要單一征收，因為單稅制有很大優(yōu)點，統(tǒng)一進行征收，就會排除差別待遇，不公平的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對我國經(jīng)濟發(fā)展是有意而無害的。目前已經(jīng)有很多國家實行了增值稅的政策，并且實行增值稅的這些國家實行的都是單一稅值，只有一小部分國家采用不同的檔次要求。從經(jīng)濟發(fā)展的朝向和目前大多數(shù)國家的政策制定上來看，在服務(wù)類行業(yè)實行單一增值稅是很有必要的，因為稅值的統(tǒng)一對國家稅務(wù)部門的稅務(wù)征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進服務(wù)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，在適應(yīng)市場的同時，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。

5.合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)模式，增加可抵扣成本比重

建筑設(shè)計企業(yè)“營改增”后，應(yīng)當合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)運作模式，在購進商品及勞務(wù)時，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發(fā)票以便進項抵扣，從而降低企業(yè)稅負。并且建筑設(shè)計企業(yè)還應(yīng)從自身的實際情況出發(fā)，完善相關(guān)財務(wù)核算制度，評估“營改增”對企業(yè)自身的影響，積極申請相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在財務(wù)管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發(fā)票超過認證期限而給企業(yè)帶來損失。從而使企業(yè)能充分發(fā)揮“營改增”帶來的發(fā)展機遇，爭取將不利的影響降到最低。

綜上所述，通過對“營改增”稅收改革政策的背景、意義等進行了科學(xué)細致的分析和探討，我們可以得知，“營改增”這一稅制改革政策作為當前主要貫徹的國家政策，在上海試點取得了優(yōu)異成績后，如何優(yōu)化覆蓋范圍內(nèi)相關(guān)行業(yè)的稅收管理成為了當前擺在我們眼前首要解決的問題。

結(jié)語

因此，筆者通過不斷地摸索和總結(jié)，發(fā)表了幾點切實可行，并且十分具有針對性的相關(guān)措施和建議，希望能夠為改革和完善建筑設(shè)計行業(yè)營改增中稅收管理貢獻一份力量。對政府來說，如何將“營改增”貫徹落實到實處，并且還要實行良好是一項非常巨大挑戰(zhàn)。所以，政府必須要在“營改增”貫徹落實的過程中，不斷地調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的稅制體制的改革，以便適應(yīng)未來可能發(fā)生的變化和情況。與此同時，筆者還期待我國的相關(guān)政府部門能夠加強對“營改增”政策落實、出現(xiàn)的問題的重視程度，用以促進和實現(xiàn)稅收政策對我國的國民經(jīng)濟的良好監(jiān)督，為實現(xiàn)幫助企業(yè)減輕稅負負擔和增加國民經(jīng)濟的活力提供保障。對建筑設(shè)計行業(yè)來說，在“營改增”政策試行中由于抵扣認證環(huán)節(jié)尚不完善，企業(yè)必須積極主動地采取相應(yīng)改進措施，為自身創(chuàng)造出良好的稅收環(huán)境。

參考文獻：

[1]鄧同鈺.“營改增”對企業(yè)管理的影響[J].企業(yè)管理，2013.

第3篇

第二條  凡外國建筑企業(yè)（以下簡稱外國企業(yè)）在本市行政區(qū)域內(nèi)承包房屋建筑、室內(nèi)裝修裝飾、設(shè)備安裝、市政設(shè)施建設(shè)、勘探等建設(shè)工程或與國內(nèi)企業(yè)合作承包工程（以下統(tǒng)稱承包工程）的稅收管理，均適用本辦法。

第三條  承包工程的外國企業(yè)及其雇員，均應(yīng)依照中華人民共和國稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定繳納工商統(tǒng)一稅、外國企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅和個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅。

工程發(fā)包單位應(yīng)督促外國企業(yè)及其雇員照章納稅。

第四條  外國企業(yè)應(yīng)自注冊登記、領(lǐng)取登記證之日起15日內(nèi)，持承包工程合同（協(xié)議）和工商行政管理部門核發(fā)的外國企業(yè)承包工程登記證，到市稅務(wù)局對外稅務(wù)分局（以下簡稱稅務(wù)機關(guān)）辦理稅務(wù)登記。

外國企業(yè)的雇員應(yīng)自隨同其在所在企業(yè)從業(yè)之日起7日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)辦理個人稅務(wù)登記。

第五條  稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況，確定外國企業(yè)及其雇員適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限和征稅方式等事項，核發(fā)納稅鑒定書。

第六條  外國企業(yè)辦理稅務(wù)登記后， 凡變更企業(yè)名稱、遷移駐地、終止業(yè)務(wù)活動或其它需要改變稅務(wù)登記內(nèi)容的，應(yīng)自有關(guān)主管部門批準之日起15日內(nèi)持證明文件（副本）到稅務(wù)機關(guān)辦理變更或注銷稅務(wù)登記。辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先繳清應(yīng)納稅款，稅務(wù)機關(guān)在批準其注銷稅務(wù)登記的同時，核發(fā)結(jié)稅證明。

第七條  外國企業(yè)及其雇員應(yīng)按期向稅務(wù)機關(guān)填報稅務(wù)申報表，并持稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的完稅證（或繳款書）在規(guī)定的期限內(nèi)到指定的銀行繳納稅款。

稅務(wù)機關(guān)可以指定工程發(fā)包單位為外國企業(yè)應(yīng)納稅款的代扣代繳人和指定外國企業(yè)代其雇員辦理申報繳納個人所得稅或個人收入調(diào)節(jié)稅。

第八條  外國企業(yè)或其稅款代扣代繳人， 必須依照有關(guān)稅收法規(guī)和下列規(guī)定，計算申報其應(yīng)納稅的收入額、所得額和車輛情況。

1.外國企業(yè)每期應(yīng)納工商統(tǒng)一稅的收入額，以當期實際取得的收入為準。申報納稅時，應(yīng)提交向工程發(fā)包單位開具的請求付款書和中國銀行對外付款憑證。

2.外國企業(yè)的應(yīng)稅所得額，分別不同情況計算。在本市行政區(qū)域內(nèi)設(shè)有財務(wù)核算地點，有健全的企業(yè)會計帳冊，能提供全部結(jié)算憑證并采用中文或中外兩種文字記帳的外國企業(yè)，按實際收支計算；不具備上述條件的，采用核定利潤率辦法計算。

外國企業(yè)分別承包幾項工程，并設(shè)有管理機構(gòu)統(tǒng)一核算其各項工程收入的，可由其管理機構(gòu)匯總申報繳納所得稅。

3.外國企業(yè)每期應(yīng)納車船使用牌照稅的車輛，以領(lǐng)取車輛牌照并實際使用的車輛為準。第一次申報時，應(yīng)提交本市公安交通管理部門核發(fā)的中華人民共和國機動車行車執(zhí)照。

第九條  外國企業(yè)向工程發(fā)包單位結(jié)算工程款之前，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦理結(jié)算憑證的使用批準手續(xù)，憑稅務(wù)機關(guān)批準的結(jié)算憑證向工程發(fā)包單位結(jié)算工程款。

工程發(fā)包單位不得憑未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的結(jié)算憑證支付工程款和列支企業(yè)費用。

第十條  工程發(fā)包單位代扣代繳稅款的， 在支付工程款時，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)開具的完稅證，從工程款中扣除稅款，并向稅務(wù)機關(guān)填報稅務(wù)申報表，在規(guī)定期限內(nèi)到指定銀行代繳稅款。

第十一條  違反本辦法的， 由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，依照稅收法規(guī)的規(guī)定，給予5000元以下的罰款；偷稅、抗稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，并根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

第十二條  香港、澳門、臺灣地區(qū)的建筑企業(yè)在本市承包工程的稅收管理，參照本辦法執(zhí)行。