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第1篇

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 管理流程

一、工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程

（一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)

（1）上級公司所確定的年度基本建設(shè)投資支出預(yù)算編制的要求與原則；

（2）上級公司下達(dá)的年度基本建設(shè)投資控制額度；

（3）各股東出資預(yù)計(jì)到位金額、經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)項(xiàng)目總計(jì)劃投資額等。

（二）建立財(cái)務(wù)管理體系需考慮的因素

1、構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系

從特點(diǎn)上看，預(yù)算管理是一項(xiàng)多方位、全過程的活動(dòng)，從內(nèi)容上看，預(yù)算管理涉及到工程項(xiàng)目生產(chǎn)、經(jīng)營及建設(shè)等多個(gè)環(huán)節(jié)。所以工程項(xiàng)目企業(yè)要構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系需要著眼于各崗位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)直接掛鉤。

2、健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度

財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度既是企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作的重要依據(jù)，又是企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲措施的重要標(biāo)準(zhǔn)。為此企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度至關(guān)重要，即需要企業(yè)于月末或季末組織開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行總結(jié)大會(huì)，運(yùn)用定性與定量分析結(jié)合法對各崗位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析、比較，之后對保質(zhì)保量完成預(yù)算任務(wù)的崗位人員進(jìn)行薪酬獎(jiǎng)勵(lì)或職位晉升，對未能夠按時(shí)完成預(yù)算任務(wù)的崗位人員進(jìn)行懲處，以此激發(fā)企業(yè)各崗位人員的工作激情與責(zé)任感。

（三）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的對策

1、做好企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通

由上可知，預(yù)算管理是一項(xiàng)多方位、全過程的活動(dòng)，所以為確保該項(xiàng)活動(dòng)順利執(zhí)行，既需要對預(yù)算項(xiàng)目科學(xué)合理編制、審計(jì)及實(shí)施，又需要其他部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一進(jìn)行。因此這就要求企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)開展預(yù)算項(xiàng)目編制或調(diào)整時(shí)，需要組織其他部門共同進(jìn)行，多聽取其他部門給予的建議，以保證預(yù)算項(xiàng)目編制或調(diào)整的科學(xué)合理性、高效性，從而推進(jìn)預(yù)算決策、行為及結(jié)果的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。

2、完善預(yù)算反饋信息體系

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的預(yù)算反饋信息體系，憑借該體系實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)控、分析，以真正意義上實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后控制。除此之外，企業(yè)還可以通過定期召開預(yù)算分析大會(huì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等多種形式達(dá)到監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況的目標(biāo)，這樣才能夠確保預(yù)算執(zhí)行工作高效率、高質(zhì)量進(jìn)行。預(yù)算管理流程圖如下圖所示。

二、工程項(xiàng)目的合同管理流程

（一）合同管理流程設(shè)計(jì)的原則

一方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同法律法規(guī)，積極參與到施工合同、投資合同、土地轉(zhuǎn)讓合同等有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同簽訂、變更及解除等環(huán)節(jié)，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同均是財(cái)務(wù)核算的重要依據(jù)；另一方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)種類不同對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行分類，之后分別置于物質(zhì)核算崗位、工程核算崗位予以分類，在履行合同過程中，應(yīng)做到實(shí)時(shí)登記付款狀況、發(fā)票狀況及質(zhì)保金掛賬狀況。

（二）合同管理的工作流程

（1）明確合同管理的基本方向，把握合同管理工作對整個(gè)工程的影響，其中工程項(xiàng)目合同規(guī)劃需要依托于所簽訂的合同予以保證工程項(xiàng)目順利實(shí)施；

（2）工程合同的規(guī)劃需要始終圍繞工程項(xiàng)目予以進(jìn)行，同時(shí)須明確工程項(xiàng)目合同的目標(biāo)原則，對工程合同中涉及到的重要內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化分析，最后根據(jù)規(guī)劃權(quán)衡利弊。

三、工程項(xiàng)目的成本管理流程

（一）成本管理流程設(shè)計(jì)的原則

（1）廣泛收集、研究企業(yè)內(nèi)部狀況，始終圍繞以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以增產(chǎn)節(jié)約為方向；

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)以上級下達(dá)的控制指標(biāo)為依據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實(shí)、完整的相關(guān)信息，為管理層科學(xué)合理決策提供依據(jù)，以確保決策的高效性、有用性；

（3）組織相關(guān)部門以預(yù)控?cái)?shù)字進(jìn)行研究、分析，之后提出相關(guān)意見；

（4）綜合平衡，將相關(guān)成本指標(biāo)層層分析，之后逐級下達(dá)。

（二）工程項(xiàng)目成本核算管理工作流程如下圖一所示

四、投資項(xiàng)目管理工作流程如下圖二所示。

五、工程項(xiàng)目竣工決算管理流程

（一）加強(qiáng)竣工決算管理的對策

1、合理規(guī)劃，加強(qiáng)竣工決算的資料管理

做好管理資料保管工作，規(guī)避資料出錯(cuò)、丟失等現(xiàn)象的發(fā)生。資料是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)，其直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，所以從項(xiàng)目開始建設(shè)起至項(xiàng)目徹底結(jié)束均需要重視起資料管理，同時(shí)規(guī)范資料移交程序，依據(jù)資料移交程序，嚴(yán)格按照資料移交程序完成資料移交工作。

2、夯實(shí)基礎(chǔ)，落實(shí)竣工決算

待工程項(xiàng)目竣工后需及時(shí)做好結(jié)算工作，即嚴(yán)格依照相關(guān)結(jié)算規(guī)定對工程項(xiàng)目的各項(xiàng)開支予以管理，切實(shí)做好“先評審，后結(jié)算”，從根本上防范結(jié)算隨意性現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員不斷提升自身業(yè)務(wù)處理能力，確保賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。

（二）竣工決算管理流程

1、保證工程量結(jié)算申報(bào)表和概算批復(fù)內(nèi)容的一致性

目前，我國絕大多數(shù)工程項(xiàng)目往往采用概算格式進(jìn)行批復(fù)，這種形式存在著較大的滯后性。因此，項(xiàng)目單位應(yīng)不斷拓展各項(xiàng)工程的具體內(nèi)容，鼓勵(lì)計(jì)劃、工程以及財(cái)務(wù)等部門人員積極參與到概算批復(fù)中，推進(jìn)其單位實(shí)現(xiàn)概算內(nèi)容和施工合同內(nèi)容的有效結(jié)合，進(jìn)而，構(gòu)建高效的設(shè)計(jì)工程量結(jié)算申請表，之后，會(huì)計(jì)核算人員將已支出的內(nèi)容并入概算批復(fù)內(nèi)容。

2、強(qiáng)化竣工財(cái)務(wù)決策編制，實(shí)現(xiàn)分類交付各項(xiàng)資產(chǎn)

待工程項(xiàng)目竣工后，工程項(xiàng)目單位首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)清理核算工作。即項(xiàng)目合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、固定資產(chǎn)清理、流動(dòng)資產(chǎn)清理以及賬目清理等；其次是及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。在《新規(guī)程》要求的允許范圍之內(nèi)，結(jié)合審計(jì)部門的相關(guān)審計(jì)意見，不斷調(diào)整竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；最后是辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。將竣工后的項(xiàng)目工程移交到相關(guān)單位，待驗(yàn)收合格后，雙方簽訂相應(yīng)的合同，之后，交付各類資產(chǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]高云進(jìn).淺議施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理[J].才智. 2009（11）

[2]何建輝.工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理分析[J].現(xiàn)代商業(yè). 2009（15）

[3]丁莉.淺談工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理[J].資治文摘（管理版）. 2009（03）

[4]紀(jì)金明.加強(qiáng)施工企業(yè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理[J].經(jīng)營管理者.2010（19）

第2篇

目前，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作總體上看比較規(guī)范，但也存在一些問題。

1.1粗放經(jīng)營，財(cái)務(wù)管理滯后

經(jīng)營管理工作還處于生產(chǎn)型、經(jīng)驗(yàn)型階段，各級管理者對財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理說起來重要，做起來次要，忙起來不要，虎頭蛇尾。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督、參與決策的作用尚未發(fā)揮出來。

1.2資金管理分散

施工企業(yè)的特點(diǎn)是點(diǎn)多、線長、流動(dòng)作業(yè)，這使得流動(dòng)資金難于集中管理、統(tǒng)一調(diào)配。盡管這些年開展了工程項(xiàng)目管理經(jīng)理負(fù)責(zé)制，實(shí)行“買料到現(xiàn)場，撥款到項(xiàng)目”的管理方式，但仍然發(fā)生資金分流、財(cái)權(quán)分離、管理分散的現(xiàn)象。

1.3工程成本管理弱化

在成本管理和成本核算上，缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制和內(nèi)部控制制度。成本意識(shí)淡薄，工程項(xiàng)目成本管理的重要性被削弱，片面認(rèn)為企業(yè)的各項(xiàng)支出就是成本，什么樣的費(fèi)用支出都可以列支，成本科目成了“萬能科目”，致使工程成本開支范圍擴(kuò)大，造成成本核算不準(zhǔn)確，亂擠、亂列、亂攤工程成本現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

1.4工程價(jià)款結(jié)算清理困難，占用資金嚴(yán)重

目前，施工企業(yè)工程價(jià)款清算難已成為老大難問題，并且呈快速上升趨勢。由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，占用了大量流動(dòng)資金，使施工企業(yè)變現(xiàn)能力減弱，資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

1.5基礎(chǔ)工作薄弱，人員素質(zhì)亟待提高

一些工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作粗放、不正規(guī)、不標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員是臨時(shí)借調(diào)的，甚至有的是未經(jīng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，無證上崗，從而出現(xiàn)了銀行、現(xiàn)金賬不能日清月結(jié)；會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不合理、不齊全；成本核算方式不科學(xué)，內(nèi)容不全面等問題。

2針對項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)問題的對策

2.1工程項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行獨(dú)立核算工程項(xiàng)目

財(cái)務(wù)管理是指從項(xiàng)目接受到項(xiàng)目完工這一施工生產(chǎn)過程至工程保修期結(jié)束后的財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模的大小、施工組織特點(diǎn)、核算力量強(qiáng)弱及項(xiàng)目的地理位置等因素,采取獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制,明確責(zé)任并授予相應(yīng)權(quán)利,進(jìn)行獨(dú)立的績效評價(jià)。因?yàn)槊總€(gè)工程項(xiàng)目都有其相對獨(dú)立的資金流動(dòng),工程成本的發(fā)生、工程價(jià)款的結(jié)算,都能夠可靠地歸集和確認(rèn),完全能夠獨(dú)立考察其成本效益情況。因此,施工企業(yè)對各工程項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算,在條件許可的情況下,成立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備財(cái)會(huì)人員,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由主管部門或施工企業(yè)委派,項(xiàng)目經(jīng)理不得白行調(diào)換。項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)分管項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。

2.2工程項(xiàng)目資金應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理

在獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制下,工程資金回收與使用應(yīng)建立科學(xué)的資金預(yù)算管理體制,進(jìn)行成本控制,通過預(yù)算、控制、監(jiān)督、分析、考核規(guī)范資金使用。項(xiàng)目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金需求預(yù)算,增強(qiáng)計(jì)劃性,減少資金浪費(fèi)和損失;在保障項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下,提高資金使用效益,努力減少資金的占用,提高資金周轉(zhuǎn)率。在項(xiàng)目開工之前,依據(jù)項(xiàng)目工程預(yù)算、施工組織設(shè)計(jì)等原始資料,選擇最優(yōu)施工方案,按照工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出類別、支出時(shí)間、支出數(shù)額編制項(xiàng)目資金需求預(yù)算。

以工程規(guī)模確定項(xiàng)目部人員編制,根據(jù)施工進(jìn)展情況對作業(yè)人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,適時(shí)安排人員進(jìn)退場;以工程進(jìn)度安排材料機(jī)械采購、租賃、使用和保養(yǎng),保證材料、機(jī)械的利用率,避免浪費(fèi),減少中轉(zhuǎn),節(jié)省成本,為充分籌措、適時(shí)投入資金提供基本依據(jù)。當(dāng)客觀情況發(fā)生變化時(shí),應(yīng)及時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算。項(xiàng)目資金使用必須執(zhí)行嚴(yán)格內(nèi)部控制制度,資金需求預(yù)算必須經(jīng)項(xiàng)目部行政辦公會(huì)議討論,執(zhí)行情況應(yīng)及時(shí)向施工企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和主管部門匯報(bào)。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)資金預(yù)算的審查和平衡,然后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并撥付。2.3正確核算工程項(xiàng)目成本,加強(qiáng)成本控制

工程成本是由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包工程支出組成。其中,“其他直接費(fèi)用”包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、施工工具費(fèi)、項(xiàng)目設(shè)備與物資的進(jìn)退場費(fèi)。間接費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。項(xiàng)目部應(yīng)按照收入與支出類別,制定成本費(fèi)用計(jì)劃,落實(shí)管理責(zé)任,盡量降低消耗、減少支出。接到施工任務(wù)之后,要細(xì)化成本和費(fèi)用核算,要從實(shí)際出發(fā),制定嚴(yán)格的項(xiàng)目成本計(jì)劃表、降低成本措施計(jì)劃表、降低項(xiàng)目成本計(jì)劃表、間接費(fèi)用計(jì)劃表,作為對成本控制、分析和考核的重要依據(jù)。對于直接費(fèi)支出建議主要運(yùn)用定額控制。對于間接費(fèi)支山建議用包干預(yù)算,一次性包死預(yù)算總額,全年不變。爭創(chuàng)節(jié)約型企業(yè),創(chuàng)建節(jié)約型項(xiàng)目部,杜絕在物資采購、工程結(jié)算、設(shè)備材料使用中管理混亂;杜絕各種非生產(chǎn)性經(jīng)費(fèi)開支,如電話費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等方面的浪費(fèi)。項(xiàng)目部的資金、物資實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)理“三支筆”聯(lián)批制度(資金支付還要執(zhí)行施工單位統(tǒng)一的審批程序)。除項(xiàng)目經(jīng)理授權(quán)之外,未經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理終批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一律不得報(bào)銷入賬,違反聯(lián)批制度的支出,將視為違規(guī)問題查處。項(xiàng)目利潤總額是項(xiàng)目承包兌現(xiàn)的依據(jù),兌現(xiàn)承包獎(jiǎng)金之后,項(xiàng)目凈利潤必須全部及時(shí)上交,不得作其他開支。要制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策,保證工程項(xiàng)目利潤口徑的相對一致。

3工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)施過程中應(yīng)注意的要點(diǎn)

由于工程項(xiàng)目具有價(jià)值量大、建設(shè)周期長、價(jià)格構(gòu)成比較繁雜等特點(diǎn)，因此在工程價(jià)格的確定、控制和管理過程中存在著眾多復(fù)雜多變、甚至是不可預(yù)見的因素。為避免造價(jià)的失控和“三超”現(xiàn)象，就必須建立一整套科學(xué)有效的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理控制措施，并使其貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程。具體說來，工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理

可著重從以下幾個(gè)方面來展開工作:

（1）抓好設(shè)計(jì)階段的財(cái)務(wù)管理控制。技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計(jì)是項(xiàng)目建設(shè)提高效益、節(jié)省投資、縮短工期的重要保證，抓住設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制,就抓住了造價(jià)控制的核心。

（2）做好項(xiàng)目資金管理工作。以項(xiàng)目經(jīng)理為首的項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模的大小、性質(zhì)、施工組織特點(diǎn)、核算力量強(qiáng)弱及項(xiàng)目的地理位置等因素，合理安排項(xiàng)目部的資金管理。

（3）建立有效地統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、責(zé)任到人的監(jiān)督體系，逐步培訓(xùn)建立一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍。通過建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度，靠制度來規(guī)范開支，靠監(jiān)督來約束開支。

（4）企業(yè)應(yīng)建立健全工程項(xiàng)目預(yù)算和定額管理等制度。如可建立材料訂單管理和訂單審批制度，從而形成責(zé)任約束機(jī)制。結(jié)合工程項(xiàng)目預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的方法，年末根據(jù)預(yù)算編制情況編制設(shè)備購置計(jì)劃，做到設(shè)備采購事先有安排、財(cái)務(wù)有預(yù)算，籌資有計(jì)劃，這樣既可節(jié)約資金又能保證工程項(xiàng)目施工進(jìn)度的需要。

（5）運(yùn)用科技手段實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)資產(chǎn)和人員的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的最大使用效率。

第3篇

關(guān)鍵詞:EPC;海外工程項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理

隨著經(jīng)濟(jì)全球化向縱深發(fā)展，國際上大型工程項(xiàng)目的EPC總承包模式比例越來越高，對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等大規(guī)模投資的工程項(xiàng)目都釆用EPC總承包模式運(yùn)作。海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理貫穿整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行周期，包括項(xiàng)目評估、項(xiàng)目簽約、項(xiàng)目施工、項(xiàng)目完工、工程質(zhì)保期間。海外EPC工程項(xiàng)目的特點(diǎn)決定了總承包商在通過EPC項(xiàng)目獲取高額利潤的同時(shí)，也面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文重點(diǎn)分析在海外EPC項(xiàng)目運(yùn)作過程中海外子公司產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出解決建議，以此來提高公司運(yùn)作海外EPC項(xiàng)目的管理水平。

一、J項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

J項(xiàng)目公司是在柬埔寨當(dāng)?shù)卦O(shè)立的項(xiàng)目公司。J項(xiàng)目公司僅僅負(fù)責(zé)整個(gè)EPC項(xiàng)目土建和安裝工作，因此J項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)是依據(jù)柬埔寨當(dāng)?shù)氐呢?cái)政政策和稅收政策，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，記錄柬埔寨項(xiàng)目在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每月按時(shí)完成納稅申報(bào)并繳納稅款。本文將從以下幾個(gè)方面分析J項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題。

(一)成本控制

J項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目的土建和安裝部分分別對外分包。土建部分分包給柬埔寨當(dāng)?shù)毓?R公司；機(jī)器安裝部分分包給F公司。因此，J項(xiàng)目公司的成本，主要就是分包商的成本。土建分包商R公司是柬埔寨當(dāng)?shù)毓荆┕と藛T也都是柬埔寨當(dāng)?shù)毓と恕Ｓ捎诋?dāng)?shù)毓と说墓ぷ鞣e極性差，因此在和R公司簽訂分包合同時(shí)，特別附加了對工程期限的要求，并要求對方開出保函。機(jī)器設(shè)備的安裝是由國內(nèi)公司在柬埔寨當(dāng)?shù)爻闪⒌淖庸?F公司來負(fù)責(zé)的。F公司的施工人員均是國內(nèi)派去工人，由于對柬埔寨當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅政策不了解，導(dǎo)致對費(fèi)用預(yù)計(jì)不足，造成工程報(bào)價(jià)過低。F公司不斷與我單位協(xié)商成本費(fèi)用事宜，而我單位在與F公司簽訂分包合同時(shí)，對于F公司發(fā)生的稅費(fèi)項(xiàng)目說明過于含糊，給F公司提供了與我單位議價(jià)的理由。最終導(dǎo)致項(xiàng)目公司承擔(dān)了部分F公司施工人員的往來機(jī)票、簽證等費(fèi)用，增加了項(xiàng)目公司成本支出。

(二)費(fèi)用控制

J項(xiàng)目公司費(fèi)用相對固定，重點(diǎn)是避免發(fā)生不必要支出。項(xiàng)目組人員相對經(jīng)濟(jì)法律意識(shí)淡薄，經(jīng)常造成一些不必要的損失。針對公司現(xiàn)有項(xiàng)目組人員財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)知識(shí)缺乏的現(xiàn)狀，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。并且給每一位項(xiàng)目組人員，發(fā)放外海子公司基本情況卡，上面標(biāo)明海外子公司基本信息（名稱、地址、稅號(hào)等），使每一位海外業(yè)務(wù)人員在當(dāng)?shù)夭少彛枰獙Ψ介_具收據(jù)發(fā)票憑證時(shí)，均能準(zhǔn)確提供本單位信息。

(三)全面預(yù)算與決算管理

J項(xiàng)目公司的全面預(yù)算主要有以下四部分預(yù)算組成：第一部分是工程進(jìn)度預(yù)算。在J項(xiàng)目公司與業(yè)主簽訂分包合同時(shí)，與業(yè)主共同協(xié)商確定了項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目公司每月根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)度情況，出具項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告并上報(bào)總公司項(xiàng)目組。第二部分是收付款預(yù)算。業(yè)主對J項(xiàng)目公司付款按照“預(yù)付款-工程進(jìn)度款-質(zhì)保金”模式付款。開工前支付工程總額15%的預(yù)付款；施工期間，業(yè)主按工程進(jìn)度支付進(jìn)度款，進(jìn)度款=工程進(jìn)度*合同總額*75%；完工后一年支付質(zhì)保金，質(zhì)保金占合同總額的10%。J項(xiàng)目公司對分包商付款，基本是按照工程進(jìn)度付款。J項(xiàng)目公司整體的工程預(yù)算毛利率在10%左右，根據(jù)這樣的收付款計(jì)劃安排，就會(huì)造成在工程前期，J項(xiàng)目公司擁有大量的閑置資金，而隨著工程進(jìn)度的增加，J項(xiàng)目公司就會(huì)出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象。第三部分是費(fèi)用預(yù)算。每個(gè)月月末，要求J項(xiàng)目公司上報(bào)下個(gè)月的費(fèi)用支出計(jì)劃，由總公司項(xiàng)目管理部等部門審核，項(xiàng)目公司在費(fèi)用額度內(nèi)實(shí)際列支。柬埔寨當(dāng)?shù)卮蠖鄶?shù)單位和個(gè)人是無法開具正式發(fā)票的，多數(shù)情況只有簡單的手寫收據(jù)，針對這樣的情況，要求項(xiàng)目經(jīng)理審核每一張收據(jù)。第四部分是盈利預(yù)算。柬埔寨項(xiàng)目作為海外子公司，需要按照柬埔寨當(dāng)?shù)氐亩愂找?guī)定，進(jìn)行納稅。為了保證企業(yè)利益的最大化，減少不必要的稅金支出，就需要平衡各個(gè)財(cái)政年度項(xiàng)目公司的利潤情況，最大限度少支付企業(yè)所得稅。項(xiàng)目決算管理更多的是財(cái)務(wù)決算，每月的財(cái)務(wù)報(bào)表、年度決算等，但項(xiàng)目決算并未與項(xiàng)目預(yù)算結(jié)合起來，未能體現(xiàn)財(cái)務(wù)決算所應(yīng)具備的監(jiān)督職能。如前文所述，業(yè)主付款計(jì)劃表未按實(shí)際情況編制，僅僅流于形式，財(cái)務(wù)每月根本無法對收款情況進(jìn)行考核。建立全面預(yù)算制度的同時(shí)，一定要認(rèn)真貫徹執(zhí)行項(xiàng)目決算制度，以項(xiàng)目決算來考核EPC項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為日后進(jìn)一步提高工程管理水平提出借鑒。

(四)稅務(wù)籌劃

海外工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃是指工程承包商在按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對工程項(xiàng)目涉及納稅的事項(xiàng)進(jìn)行事先籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃同樣貫穿海外EPC項(xiàng)目全周期，特別是在項(xiàng)目初期一定要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在招投標(biāo)階段首先要了解項(xiàng)目所在地的稅務(wù)規(guī)定、項(xiàng)目具體要求及其對稅負(fù)的影響等，只有在通過以上了解分析的基礎(chǔ)上，才可以計(jì)算出稅收籌劃的空間，調(diào)整海外EPC項(xiàng)目投標(biāo)價(jià)款。問題一，由于J項(xiàng)目公司和業(yè)主談判中處于弱勢地位，在業(yè)主支付15%工程預(yù)付款時(shí)，J項(xiàng)目公司不但開出收據(jù)，同時(shí)要開出正式發(fā)票，這意味著，J項(xiàng)目公司當(dāng)月產(chǎn)生了較大的銷項(xiàng)稅額，但項(xiàng)目初期，只有土建分包商可以為我單位開具發(fā)票，并且按照正常的付款進(jìn)度，項(xiàng)目公司取得的進(jìn)項(xiàng)稅額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項(xiàng)稅額，下月將面臨要支付大額增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。問題二，購買商品及接受勞務(wù)未明確劃分清楚接受服務(wù)部分，而導(dǎo)致多繳納代扣稅。柬埔寨當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，在無法取得增值稅發(fā)票的前提下，若一張收據(jù)上，假如沒有明確劃分清楚，購買商品和接受勞務(wù)部分，需要全額計(jì)提代扣稅。由于柬埔寨稅法規(guī)定，代扣稅是不允許所得稅前扣除的，屬于所得稅調(diào)增事項(xiàng)，因此應(yīng)盡量避免代扣稅的產(chǎn)生。因此在選擇供應(yīng)商時(shí)，對于價(jià)格的比較，還要考慮稅金的因素。問題三，人工成本。柬埔寨當(dāng)?shù)厥杖胨较啾葒鴥?nèi)要低很多，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)相比國內(nèi)也要低很多。一般工作人員在柬埔寨每月工資收入為900美元，個(gè)人所得稅為65美元，再加上每月的餐費(fèi)補(bǔ)助300美元左右，最后個(gè)人承擔(dān)的所得稅基本占個(gè)人收入的10%。假如一年內(nèi)在柬埔寨境內(nèi)天數(shù)不滿180天的，個(gè)人所得稅是按20%計(jì)征。另外，辦理在柬埔寨辦理工作人員的簽證，不但要交納15%的代扣稅，還要交納20%的福利稅。J項(xiàng)目公司的翻譯人員，是從國內(nèi)委派人員，三個(gè)月更換一次，頻換的更換進(jìn)一步增加了J項(xiàng)目公司的稅金支出。

二、財(cái)務(wù)管理優(yōu)化建議

(一)項(xiàng)目評估階段

從海外EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的角度來看，只有合理的項(xiàng)目評估分析才能讓公司準(zhǔn)確地估計(jì)潛在項(xiàng)目成本，從而準(zhǔn)備具有競爭力及盈利的投標(biāo)。前期的項(xiàng)目評估很大程度上決定了整個(gè)工程項(xiàng)目的成敗，很多失敗的海外EPC工程項(xiàng)目都是因?yàn)檫^于注重項(xiàng)目取得后的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，而忽視了更重要的前期項(xiàng)目評估。為了防止項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，前期項(xiàng)目評估分析時(shí)應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：施工現(xiàn)場氣候、當(dāng)?shù)厝宋那闆r等前期調(diào)查；對當(dāng)?shù)刎?cái)政及稅務(wù)政策的分析，合理安排國內(nèi)外投入比例，降低整體稅費(fèi)支出，在保證利潤的情況下，以更有競爭力的價(jià)格投標(biāo)；對項(xiàng)目發(fā)包方的信用分析及付款條款分析，確保我方有穩(wěn)定的現(xiàn)金流，不影響整體施工進(jìn)度；對海外EPC工程項(xiàng)目的分包商分析，同等條件下，優(yōu)先選擇內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)。與分包商協(xié)商，充分共享項(xiàng)目施工地的稅收政策，與分包商作為利益共同體，以整個(gè)供應(yīng)鏈參與投標(biāo)競爭。

(二)合同簽約階段

公司在海外EPC總承包合同簽約階段，由于公司處于相對弱勢地位，海外EPC合同商務(wù)部分的財(cái)務(wù)結(jié)算條款的設(shè)置往往對公司不利。由于承包商談判議價(jià)能力較低，公司相關(guān)部門為了EPC合同的訂立或者取得預(yù)收款，往往接受一些相對茍刻的條件，使公司面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了防止以上被動(dòng)局面的出現(xiàn)，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員參與合同的簽署就顯得尤為重要。總承包商在與分包商簽訂合同需要特別注意以下兩個(gè)方面：加強(qiáng)分包商合同管理，明確各級分包商工程任務(wù)及期限；細(xì)化分包商各項(xiàng)費(fèi)用支出歸屬明細(xì)，在合同中鎖定成本支出總額。另外，對于接受勞務(wù)或服務(wù)型的支出，應(yīng)特別注意對方是否能提供正規(guī)發(fā)票，在合同中單獨(dú)注明。

(三)建立全面預(yù)算管理、落實(shí)決算監(jiān)督

盡管目前公司對海外EPC工程項(xiàng)目運(yùn)行各階段建立了費(fèi)用控制制度，但針對每個(gè)海外EPC工程項(xiàng)目的全面預(yù)算管理制度并未建立起來。在工程施工前期，根據(jù)工程進(jìn)度計(jì)劃，編制資金使用計(jì)劃和原材料、輔助材料采購計(jì)劃；每月根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)度，不斷修正資金使用計(jì)劃。按照全面預(yù)算的編制原則和編制順序，公司項(xiàng)目管理部需編制以下具體預(yù)算：收入預(yù)算、成本及付款總預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算、盈利預(yù)算、資金收支預(yù)算。項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)人員在編制上述各項(xiàng)預(yù)算時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：一是預(yù)算的可操作性，要將各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)分解到月；二是預(yù)算的確性和時(shí)效性，由于各項(xiàng)預(yù)算編制完成后實(shí)際情況不是一成不變的，預(yù)算編制人員要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整；三是落實(shí)財(cái)務(wù)決算的監(jiān)督職能，專項(xiàng)考核現(xiàn)場項(xiàng)目組預(yù)算執(zhí)行情況，特別是對施工進(jìn)度、費(fèi)用超標(biāo)、收款不及時(shí)等情況重點(diǎn)關(guān)注；四是建立定期的預(yù)決算分析制度，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高項(xiàng)目管理水平。

(四)優(yōu)化人工成本核算方式

J項(xiàng)目公司現(xiàn)有核算人工成本模式是把工資和餐費(fèi)補(bǔ)助分開核算。按照《財(cái)政部、外交部關(guān)于印發(fā)<臨時(shí)出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法>的通知》標(biāo)準(zhǔn)，一般人員30美元/天的補(bǔ)助；參考當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平，餐費(fèi)10美元/天。企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)為125美元。建議公司項(xiàng)目管理部門把餐補(bǔ)并入工資一起發(fā)放，則計(jì)算的個(gè)人所得稅為105美元。每人每月人工成本支出減少20美元。為柬埔寨現(xiàn)場項(xiàng)目組人員辦理的簽證費(fèi)，假如一起并入工資核算，將會(huì)帶來更大的節(jié)稅效果。以一年期工作簽證為例，J項(xiàng)目公司一般是找中介機(jī)構(gòu)代辦，簽證費(fèi)用290美元。現(xiàn)在的核算方式，J項(xiàng)目公司按接受勞務(wù)核算，如上表所示，需要分別繳納代扣稅和福利稅，并且繳納的43.5美元的代扣稅是不允許所得稅前扣除的，也就是說還存在8.7美元的所得稅風(fēng)險(xiǎn)。若是把簽證費(fèi)用計(jì)入個(gè)人工資核算，僅僅只需要承擔(dān)29美元的個(gè)人所得稅。

(五)建立信息化財(cái)務(wù)及文控管理平臺(tái)

J項(xiàng)目公司在柬埔寨施工現(xiàn)場沒有設(shè)置常駐會(huì)計(jì)人員，僅安排一名工程預(yù)算人員兼職出納，負(fù)責(zé)日常現(xiàn)金的支付及票據(jù)收集等工作。J項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)人員一般在國內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)場掃描的電子單據(jù)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記賬。由于會(huì)計(jì)人員與原始單據(jù)是相互分離的，因此需要建立一整套財(cái)務(wù)信息化制度，來提高日常的財(cái)務(wù)核算工作。建立適應(yīng)本公司管理需求和符合國際化要求財(cái)務(wù)ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在保證信息安全的情況下，實(shí)現(xiàn)海外登陸系統(tǒng)查詢；海外子公司配備掃描儀，對所有文檔實(shí)現(xiàn)電子化備份。需要國內(nèi)外項(xiàng)目組人員審批文件，記錄相關(guān)人員審批過程；所有單據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)保存電子記錄。四、結(jié)束語海外EPC工程項(xiàng)目相比國內(nèi)項(xiàng)目面臨更高的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，若是忽視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，將會(huì)使許多海外EPC項(xiàng)目面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文以J項(xiàng)目公司為研究對象，分別從成本控制、費(fèi)用控制、全面預(yù)算與決算管理、稅務(wù)籌劃等角度出發(fā)對海外EPC模式下財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化策略作了一定的研究，提出一些建議。將財(cái)務(wù)管理引入到項(xiàng)目管理中，一方面可以為項(xiàng)目決策提供數(shù)據(jù)支持；另一方面可以識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、保證EPC項(xiàng)目正常運(yùn)行，提高EPC項(xiàng)目的內(nèi)部控制水平，保證資金的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)及資金安全。因此需要加大對海外EPC工程項(xiàng)目管理過程中財(cái)務(wù)管理的重視程度，從而有效提高公司海外EPC項(xiàng)目的運(yùn)作能力。

作者:沈勇 單位:中信重工機(jī)械股份有限公司

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