工程項目審計的作用范文
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第1篇
伴隨著時代進步，我國建設工程事業發展如火如荼。就當前情況而言，很多方面仍然存在不可輕視的問題，如投資“超概”等。究其原因，主要在于項目管理模式不夠完善。因而，將審計工作深層次引入工程項目管理，而審計工作涉足工程項目內控環節將對整個工程項目執行事后決算模式的影響頗深。下面，將闡述審計在工程項目管理中的作用。
1、工程項目管理不同環節的審計工作
（1）建設決策。按照工程項目管理的要求，審計工作人員應該參與到工程項目的建設決策環節，并利用現場勘察和理論分析對工程項目在經濟可行性、技術可用性等方面提出意見及建議。與此同時，有關項目建議書及可行性研究報告的合理性和科學性做技術論證和經濟評審，并以書面審核的形式體現。
（2）工程概、預算。工程造價的控制首先應該依托于工程概、預算的控制。審計工作人員在初步預算造價的基礎上進行符合性核查，對于預算編制的合法性和實效性進行評定，檢查概算范圍是否存在漏項、錯項等問題。另外，概、預算文件的完整性，已完成竣工決算的工程項目是否“超概”，若“超概”應核查調整論證方案或相關的報批事項。
（3）招投標及施工合同。建設工程項目的招、投標過程需保證公正性、公平性和公開性，要嚴格遵守法律法規及相關的管理規定。招、投標的前期階段的投標人資質情況、企業信譽、履約能力和施工業績情況進行認真復核，且對招標人與中標人訂立施工合同的相關條款進行初步的審查。如招標項目在投標階段設有標的，這種標的由招標人委托具備相應資質的工程造價咨詢單位負責編制，審計工作人員應對標的合理性進行審核，主要控制招標標的不超高投資限額。同時，由審計工作人員組成的評標專家組，并根據招標文件及相應的答疑書、補遺書要求的評標標準與方法來評審投標文件，擇優選擇中標人。招標人與中標人簽訂施工合同，《合同法》要求審計工作人員對施工合同擬定的總價金額、施工工期、結算方法、支付時間等關鍵內容進行逐一審查。而施工合同的執行，審計重點為施工合同的執行情況，應該采取法律手段來保障施工質量、施工工期、施工成本和施工安全，最終的審計報告作為工程款支付的重要依據。
（4）施工過程。建設工程施工過程應該涉及到施工質量、資金使用、工程款支付和施工安全管理等多方面內容。招標人將施工監理任務委托給具有一定資信的監理機構，由監理機構招標人對相應工程項目的施工質量、施工進度、施工安全進行監管。審計工作應將控制重點放在重難點工程、關鍵工序或重點因素上。而一些合同以外或隱蔽性較強的分項工程，在施工完成并覆蓋以后，審計工作人員難以把握工程數量的準確性，所以審計工作人員應該直接參與工程項目基礎工程、隱蔽工程的交工驗收，并到施工現場進行隨機抽查，只有在項目工程管理部門、審計部門、承包方和監理機構四方會審并簽字確認后方可封閉處理，且施工階段出現工程變更及簽證也許由以上四方共同會審與確認。物資采購需嚴格審查所采購物資的規格、型號及數量與設計清單和領料表是否一致；物資采購的途徑及流程是否合法合規；物資的質量驗收、接運、轉運、倉儲和限額領料制度是否行之有效。工程進度款的支付應嚴格遵循施工合同相關條款要求，嚴格把控工程款的支付進度，將決算主動權握在自己手中直至交工結束，工程進度款的支付額基本可以控制在總合同額的70%左右，剩余工程款在完成工程決算審計工作以后再行支付；根據施工合同有關質保金扣回的要求，在工程進度款中以一定比例扣留質保金，直至工程質保期到期再予以返回。
（5）竣工驗收及決算。工程項目完成施工并通過了試運行測試，由招標人牽頭組織竣工驗收工作，其他包括如財務部門、審計部門、設計單位（院）、施工單位和監理機構均需到場一并參與竣工驗收工作，待驗收完畢且確認工程質量符合相關標準及施工合同條款要求，竣工驗收小組的負責人應在驗收合格證書上簽字確認。工程項目竣工驗收工作需遵守相關法規規定，需符合國家規定的一系列竣工驗收條件及要求。強化工程項目竣工驗收的審計工作應對驗收人員、驗收依據、驗收范圍和驗收流程四個方面進行重點審查。工程管理部門牽頭組織相關人員按照規定編制工程項目竣工決算文件，待決算完成，審計人員應該審查決算文件，重點審查現場簽證程序是否完整、相關資料文件是否完備、竣工清理工作是否完畢和決算文件編制是否存在錯誤等。
持續性監管可有效評估工程項目內部控制體系，很多時候還需組織個體性評估作為監視體系有效性導熱直接手段。審計工作于建設工程項目的內控極為關鍵，每個相關企業都應該獨立設置審計部門，配置專業內審人員，并直接向企業負責人匯報工作。與此同時，工程項目業務監督與檢查也是重中之重，在工程項目施工階段應該明確監管機構及崗位人員的責任義務，以不同形式檢查和督導。審計工作人員將工程項目內控管理的運作效率作為核心要求，保有對工程項目內部控制的有效性與健全性評估，并對項目管理存在某些缺陷提出相應的書面報告，以方便作為整改依據。
2、結束語
綜上所述，工程項目內部審計可以有效降低企業風險、遏制資金流失、提高職工的風險意識和責任意識。隨著工程項目內部審計的進一步健全、完善和法制化，工程項目內部審計在施工企業的健康發展中將發揮著越來越重要的作用，同時也要求內審人員具備更加廣闊的專業知識、財務知識、法律知識等，因此審計人員應經常參加培訓，提高自身各項知識水平，以便更好地為企業分憂解難，當好企業的主人。
參考文獻：
[1]梁世連，惠恩才.工程項目管理學[M].中國經濟出版社，2012（03）.
第2篇
關鍵詞：醫院；工程項目；內部審計
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02
近年來，國內醫療市場競爭日趨加劇，為改善患者就醫環境與謀求醫療事業的發展，各大醫院紛紛加大工程項目的投入，醫院工程項目支出占醫院總支出的比例日益上升，而醫院工程項目又有別于辦公寫字樓等通用工程，有如手術凈化層流系統、醫用供氧搶救系統、藥品自動輸送系統、病人污被服隔離傳送系統等等，因此，隨著醫院工程項目的規模越來越大，技術越來越復雜，風險也同樣在不斷增大，工程項目內部控制日益被醫院管理人員所重視。在新形勢下搞好醫院工程項目的審計，督促規范建設項目和保證工程造價相對真實準確，是醫院成本控制的一個重要方面，更成為公立醫院內部審計的一項重要任務。本文主要從突出工程項目重點環節的審計管理，制定切合實際的規范程序，以側重事前、兼顧事中、保證事后的方式，加強內部審計在工程項目控制中的作用進行了探討。
一、明確審計職能和目標、開展工程項目施工前重要環節審計管理
《內部審計準則―實務指南》中對建設項目內部審計的定義：是指組織內部審計機構和人員對建設項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立監督和評價活動。其根本目的就是服務與督促單位建設項目目標的實現。
為加大醫院工程項目的審計力度，內部審計首先必須擺正位置，盡力“關口前移”，從事后監督向過程控制轉變，堅持“審、幫、促”相結合的宗旨，堅持監督與服務并重，制定規范的工程項目審計工作程序和管理程序，加強內部控制管理，才能有效控制工程造價、防范工程項目風險，實現醫院價值保護的目標，發揮內部審計的“免疫功能”作用。鑒于成本效益原則，結合當下醫院實際情況，可以進行部分重點環節的階段性跟蹤審計，主要包括投資立項、招投標、合同管理、設備材料采購、工程造價預（結）算等過程的審查、評價和管理控制：
（一）項目前期工作合規性審計
1.工程項目的前期工作關系到工程建設程序執行合規與否的問題。內部審計就要審查其立項、勘察設計管理、招投標等前期工作是否合規合法。比如有無違反基建“核準―設計―概預算―招標―合同―開工”程序；避免出現未批先建的“三邊或多邊”工程：即邊論證、邊審批、邊施工、邊設計工程，這些問題如不規范，其后果極可能導致損失浪費；又如是否執行建設項目的“四制”：即法人制、招標投標制、合同制和監理制，在相關會議或日常工作中盡可能事前向有關部門或分管領導提出，確保程序上的合規合法。
2.改造裝飾修繕項目，就要審查其是否在批準的財務年度預算范圍內，是否由使用或需求部門報經行政職能科室再按經費管理程序，報經院領導批準。否則，應及時向經管部門或分管領導建議先按規定程序辦妥，再送內審部門編制或審核預算后組織招標等推進下一環節。
3.嚴格審查招標項目范圍和規模標準的執行情況，防范肢解項目逃避招標。如公開招標的只是主體工程，而附屬工程采取化大為小直接發包。
（二）項目招標文件的事前審計
招標文件是對招投標活動的制度安排，是合同簽訂前招投標雙方的法律文件，如存在失誤或問題，將可能帶來糾紛或不可挽回的損失。內部審計應根據有關法規制度對招標文件的重要條款進行審查：①評標辦法和標準，如采用綜合評估法的技術文件、商務文件、投標報價的分值構成（權重）和評分標準是否適當、明確、合規。②合格投標人資格條件的合法性、適當性和有效性，如資質、業績等加分有無存在傾向性、排他性或“量身定做”。③合同價格形式和價格調整辦法及變更的估價原則等實質性的中標后不許違背的條款內容，這些直接影響工程造價的條款是否合理、合規，是否維護院方權益，事先進行約定對定標后的合同簽訂起到至關重要的約束作用，可由源頭控制或降低招標風險和合同風險。④工程預付款及起扣點、進度款、竣工結算款、質量保證金及履約擔保金的支付（或扣留）比例及方式，是否適當和符合相關制度規定，防范未來資金支付的財務風險。⑤財政性項目還要審查有無竣工結算必須接受審計機關審計再監督的條款，否則，予以補充，以免審計機關必要的抽查審計時因無約定導致與中標方產生不必要的糾紛。
（三）項目預算造價實行編制和審核不相容崗位分工控制
項目預算造價（標底或招標控制價）是招標人用于對工程發包的最高限價，其合理性、準確性與否，事關投資成本控制或資金損失浪費問題，其誤差超過規定的范圍，可能產生造價虛高問題，必須在招標前對其進行審核，完善工程預算監管，確保招標控制價編制與審核的分工控制。（1）政府投資大中型項目，施工圖工程量清單及其預算造價的編制或審核，經委托有資質的工程造價機構編制后，必須送財政部門審核后方可隨同招標文件（規定不能公開的除外）。（2）自籌的改建裝飾修繕小型項目，其工程量清單及預算造價，由基建部門負責編制，必須送內審部門組織審核；必要時事前就由內審部門負責委托有資質的造價咨詢機構進行編制，并由內審部門做好保密工作，待開標時方可現場公布。
（四）開標評標階段事中參與
該階段是招投標活動的重點環節，內審人員應事中參與對政府投資大中型項目公開招標的專家抽取、開標、評標、定標過程的監督鑒證，檢查其程序及結果是否公開、公平、公正、合規，防范評標中出現不合理的結果因招標過程的合法而合法化的問題。
（五）工程設備和材料采購及工程服務性項目收費的事前比價審計
醫院實行物資采購與使用、采購與付款分工控制，批量采購由業務部門經申購審批程序后報采購小組進行招標談判（按規定需委托公開招標的除外）。內審人員對改造工程項目中所需甲供設備、材料和服務性項目的收費，如地質勘探、樁基檢測、施工監測、招標費等項目，依托國家工程定額、日常已審項目歷史資料及經驗、以及走訪商家或廠家了解市場價格行情、查閱有關服務性項目收費標準等，獲取第一手信息資料，采用比價審計法和追溯跟蹤審計法，對擬購設備、材料或收費項目先行詢價，比質比價，以保證采購成本和項目竣工結算價格及服務項目收費的經濟、合理、適當。
（六）施工合同或服務承攬等合同簽訂前的審計
經濟合同是與外部發生經濟業務往來的重要依據，種類繁多、涉及領域廣。合同簽訂前的審計業已成為醫院內部審計的一項重要內容。工程經濟合同主要從以下方面進行審計：
1.著重從經濟的角度，嚴格審查合同是否有悖于招標文件中專用條款的實質性內容，如合同價（中標價或服務費）、工期、預付備料款、進度款和竣工結算、質量及質量保證金等支付或扣留比例及抵扣方式、項目增減及價格變更調整計價辦法等，是否給工程計價取費留下活口，為竣工后高報結算價格埋伏筆；還有開口合同的開口范圍、工程質量缺陷責任和保修責任、違約獎罰、索賠等等內容是否合規、合適、平等，是否有利于合同執行和維護醫院合法權益，盡力事前防范和控制投資價格風險，減少或避免事后審計時因合同存在不夠縝密、約定失誤或嚴重缺陷而既成的損失。
2.從審計管理的角度，審查有無與審計銜接的條款，即工程款結算是否有先經審計后付款的約定，避免工程款結算時因合同無約定而發生摩擦糾紛。因從司法的角度解釋，目前“建設工程承包合同案件應以當事人的約定作為法院判決的依據，只有在合同明確約定以審計結論為結算依據或合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計結論作為判決依據”。因此，形成制度強制要求經辦部門予以采納審計銜接的條款。
二、突出重點、加強施工過程結算環節審計管理控制
工程施工過程是合同實施和投資控制的關鍵環節，對形成的工程造價合法合規與否、投資成本與效益適當與否至關重要。審計的目標，主要審查其合同履行是否有效，審查工程價格的取定、結算造價與實際完成投資額的真實性、合法性，審查是否存在虛列項目或重復列項、高估冒算、弄虛作假、套取現金等行為。
（一）工程變更和現場簽證控制
對于工程項目而言，工程變更是不可避免的，施工過程中的工程變更將對施工進度和工程造價產生很大的影響，因此，工程變更、現場簽證是施工合同履約管理中的重要內容之一，最大限度地減少工程變更對工程造價的影響就顯得非常重要。
內部審計主要關注，變更項目對施工圖預算增減的影響程度能否控制在政府規定的預算超概算3%、結算超預算10%范圍以內，該調整概算或追加預算的，重大變更有否報經項目原審批部門審批，在日常審計中或相關的會議上就提醒督促經管部門嚴格控制變更簽證、現場簽證，并要求事中健全簽證確認手續程序；對工程結算超預算部分，要求經管部門分析超支原因，并出具報告，由分管院長簽字認可，以督促經管部門在施工過程管理中嚴格預算控制；對不符合變更手續要求的不能列入結算。否則不予受理工程結算價款審計。
（二）實施工程價款結算“二審制”審核制度
工程價款結算包括進度款結算和竣工造價結算。結算審計實行經管部門初審、審計部門復審的審核制度，財務部門依據咨詢機構審核成果報告或內部審計報告辦理進度款支付和竣工結算支付，保證了造價結算的真實、合理和準確。
1.工程進度款支付控制審計。①工期較長的大中型工程，每期（月）完成的進度款，首先必須經工程監理和基建部門進行核實，并形成審核報告，然后送內審部門委托經招標擇定的工程造價咨詢機構（下同），進行全面地再審核控制。②短期小型項目，合同約定需要分期支付進度款的，工程進度款先由經管部門審核后報內審部門再審核。確保進度款結算的準確性和支付過程的規范管理，避免資金支付風險。
2.工程竣工造價結算審計控制。竣工結算造價是工程的最終交易價。為搞好工程結算審計，有效控制工程造價，尤其要強調監理機構和經管部門或經管部門和項目使用科室對項目的工作內容、工作量、改造修繕項目原始派工單及現場各種簽證資料的真實性、可靠性共同進行確認，健全施工管理中的基礎性工作，保證結算送審資料的完整性和有效性。
三、單位可自行招標工程項目的全過程審計
內審部門根據本單位授權，直接事前、事中、事后參與可自行招標項目的全過程審計監督，除了參照進行上述各重點環節的審計外，內審人員還直接充當有表決權的采購小組成員。（采購小組由紀檢、審計、財務、總務、設備、信息等部門負責人構成）。這樣能較好地規范小型項目立項、招標程序、控制項目造價、發揮評審中的咨詢作用，同時有利于以后環節合同審計、竣工后結算等幾乎全過程的跟蹤審計。
總之，通過內部審計監督與服務并舉，內部審計“免疫系統”的功能和價值得以充分體現，發揮了內部審計“一審、二幫、三促進”的作用，完善醫院工程項目控制，促使內部審計的職能得以進一步提升。
參考文獻：
[1]衛生部規范財務司.衛生系統內部審計操作反擊[M].人民衛生出版社.
第3篇
一、工程量清單計計價模式簡析
工程量清單計計價模式是一項系統性的模式，這主要體現在工程量清單編制、工程量清單管理、工程竣工結算管理等內容。以下從幾個方面出發，對工程量清單計計價模式進行了分析。
1.工程量清單編制
工程量清單編制主要是指項目工程造價審計人員在工程項目成本控制和造價審計的過程中通過將工程量清單計價模式廣泛的應用到其中來更好地對于整個工程項目的相關內容以及數據進行整理與編制。除此之外，工程量清單編制還能夠對于工程項目的適用范圍和施工技術等重要內容進行合理的編制，因此這使得其成為了我國現今大部分工程項目招投標當中極其重要的組成部分。另外，在工作人員進行工程量清單編制時期可以根據工程項目的相關內容和技術特點進行分析，從而能夠做到盡可能的減少項目整體的局限性。
2.工程量清單管理
工程量清單管理主要是指工作人員根據工程量清單計價模式的內容和施工合同中的相關規范來進行的管理工作。這意味著工程量清單管理工作本身往往存在著較大程度的差異星。除此之外，在工程量清單管理的過程中施工企業如果想要保證自身的經濟效益，則必須要加強工程項目成本控制管理力度并且還需要對于整個工程項目各個施工階段的相關內容進行更加嚴格的控制與管理。另外，在工程量清單管理的過程中管理人員除了需要對于工程施工中所涉及到的相關內容進行有效的控制以外還需要對于工程造價管理中存在的問題進行更加及時有效的處理。
3.工程竣工結算管理
工程竣工結算管理對于工程量清單計計價模式的影響是顯而易見的。通常來說竣工結算階段的管理這一工作主要是在工程項目結算竣工以后進行，在這一過程中工程的管理人員也要對其工程造價進行有效的管理，從而能夠在此基礎上做到對于整個工程項目各個時期的數據信息進行相應的控制管理。除此之外，在工程量清單計計價模式的過程中管理人員也應當注重按照工程施工的相關規范來對于工程成本進行有效的控制，最終能夠使得企業整體的經濟效益和社會效益都能夠得到進一步的提升。
二、基于工程量清單計價模式的項目工程造價審計的作用
在項目工程造價審計的過程中工程量清單計價模式具有極為重要的意義。這主要體現在合理確定造價、增加審計依據、強化施工方案、增強合同約束性等內容。以下從幾個方面出發，對基于工程量清單計價模式的項目工程造價審計的作用進行了分析。
1.合理確定造價
合理確定造價是工程量清單計價模式作用的基礎和前提。在合理確定造價的過程中通過這一模式的應用建設項目工程造價可以子啊定額直接費用與間接費用、利潤及稅金等方面得到極大程度的優化。除此之外，在合理確定造價的過程中由于定額直接費用是根據國家與地區的預算定額估算出來的，因此這意味著最終工程造價的確定是以定額直接費作為基礎，因此這意味著造價人員可以通過結合工程現場的實際施工狀況開對于項目施工方案進行相應的設計與制定，并參考企業定額和風險因素等進行合理的造價。另外，在合理確定造價的過程中由于工程造價主要的審計內容是對該階段所確定的項目工程造價的執行情況進行檢查與審核，因此其能夠進一步起到提升造價合理性的作用。
2.增加審計依據
增加審計依據對于項目工程造價審計的重要性是不言而喻的。在增加審計依據的過程中工作人員可以通過對于工程量清單計價模式下審計依據變化進行分析來進一步的增加相應的審計合理性。除此之外，在增加審計依據的過程中由于在傳統的定額計價模式下，工程造價審計過程對于審計定額的參考與套用依賴性比較強。而工程量清單計價模式下，清單單價對于合同的雙方提出了較多的約束條件，因此可以在此基礎上起到更好地約束效果，并且由于工程量清單計價模式下竣工結算審計工作的工作內容得到了一定程度的減少，因此這使得整個項目的工程造價都變得更加精簡和可靠。
3.強化施工方案
強化施工方案是項目工程造價審計的核心內容之一。在強化施工方案的過程中清單單價的確定是施工方按照企業自身定額定價的，并且其定價的合理性與競爭性主要根據施工方案和措施來判定。除此之外，在強化施工方案的過程中由于項目的施工方案與措施是施工方報價得以合理實現的保證。因此這意味著工程量清單計價模式的應用可以在很大程度上有效強化項目施工方案與措施的作用和地位。另外，在強化施工方案的過程中由于其能夠在工作內容上加強了對工程量清單的編制、清單工作量以及清單子目內容的審核工作于監管工作，因此實際上可以起到優化并且強化施工方案的效果。
4.增強合同約束性
增強合同約束性是項目工程造價審計的重中之重。在增強合同約束性的過程中由于在之前傳統的計價模式下，許多項目工程往往會存在有價格彈性過大等一些等問題的出現，這使得合同對于雙方的約束條款不夠細致和全面并且約束效也沒有能夠得到很好地的體現。因此通過清單計價模式的應用可以對于項目雙方的約束作用得到了較為明顯的加強。除此之外，在增強合同約束性的過程中由于清單計價模式對市場競爭的擇優機制比較注重。因此在這一模式下的審計特別重視對招投標階段的項目工程造價審計工作，從而能夠在此基礎上促進項目工程造價審計可靠性和精確性的有效提升。
