業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

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第1篇

[關(guān)鍵詞]政府采購(gòu)；業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)

中圖分類號(hào)：TF623 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）47-0221-01

在當(dāng)今公立醫(yī)院面臨國(guó)家醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院在新的形勢(shì)下必須增強(qiáng)適應(yīng)性和競(jìng)爭(zhēng)力，隨著政府采購(gòu)內(nèi)控制度的建立順應(yīng)了衛(wèi)生醫(yī)療新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的內(nèi)在要求，增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)行為等方面發(fā)揮了重要的作用，如何建立健全政府采購(gòu)內(nèi)部控制體系，是問題的關(guān)鍵。

一 政府采購(gòu)預(yù)算管理

（一） 采購(gòu)預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度發(fā)展計(jì)劃和資產(chǎn)存量配置情況，提出采購(gòu)需求。采購(gòu)歸口部門審核評(píng)估論證采購(gòu)需求，提出采購(gòu)預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門。采購(gòu)歸口部門編制采購(gòu)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門審核匯總平衡各部門采購(gòu)預(yù)算，形成采購(gòu)預(yù)算上報(bào)數(shù)。單位采購(gòu)管理委員會(huì)審定政府采購(gòu)預(yù)算草案，通過后報(bào)財(cái)政和上級(jí)主管部門審批；經(jīng)上級(jí)主管部門審批、財(cái)政部門審批后財(cái)政下達(dá)采購(gòu)預(yù)算批復(fù)數(shù)，財(cái)會(huì)部門下達(dá)采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)，單位采購(gòu)歸口部門分解采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)，形成年度采購(gòu)計(jì)劃，業(yè)務(wù)部門按預(yù)算指標(biāo)數(shù)執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算。

（二） 采購(gòu)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

采購(gòu)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。預(yù)算編制不合理，政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，采購(gòu)項(xiàng)目可行性論證不充分，預(yù)算審核不依據(jù)業(yè)務(wù)需求，不考慮資產(chǎn)的存量配置，存在重復(fù)購(gòu)置，資金浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算審核不科學(xué)，存在重復(fù)購(gòu)置或未予購(gòu)置。預(yù)算審核不嚴(yán)格，采購(gòu)預(yù)算審定不認(rèn)真，必然造成資金浪費(fèi)。

采購(gòu)預(yù)算控制點(diǎn)分析。建立部門之間協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)采購(gòu)的可行性論證，依據(jù)報(bào)告及專家評(píng)審意見等資料認(rèn)定采購(gòu)的必要性。明確政府采購(gòu)歸口部門責(zé)任，充分利用信息技術(shù)，保證資源分配的效率性，避免重復(fù)采購(gòu)造成資金浪費(fèi)。嚴(yán)格控制預(yù)算指標(biāo)額度、匯總預(yù)算工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行審核、建立監(jiān)管機(jī)制，明確責(zé)任， 追蹤問責(zé)。

二 政府采購(gòu)計(jì)劃審批

（一） 采購(gòu)計(jì)劃審批業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度工作計(jì)劃，在采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，結(jié)合庫(kù)存物資和現(xiàn)有設(shè)備配備情況，提出采購(gòu)申請(qǐng)。業(yè)務(wù)歸口部門審核采購(gòu)申請(qǐng)，在合理采購(gòu)申請(qǐng)的基礎(chǔ)上形成采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告，依次報(bào)相關(guān)部門。財(cái)務(wù)部門審核采購(gòu)計(jì)劃是否符合年度采購(gòu)預(yù)算，審核后經(jīng)政府采購(gòu)管理委員會(huì)根據(jù)單位年度發(fā)展規(guī)劃及采購(gòu)預(yù)算，審批采購(gòu)報(bào)告。屬政府采購(gòu)法律法規(guī)及制度規(guī)定可由單位分散采購(gòu)的情況，批準(zhǔn)單位采購(gòu)歸口部門分散采購(gòu)；屬應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門審批情形的，級(jí)主管部門審批；屬政府法律法規(guī)及制度規(guī)定應(yīng)由采購(gòu)主管部門審批履行集中采購(gòu)程序的情形，上報(bào)政府采購(gòu)主管部門審批采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告。上級(jí)主管部門對(duì)重大采購(gòu)項(xiàng)目采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審核或?qū)徟Ｕ少?gòu)主管部門對(duì)屬于政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目，批準(zhǔn)履行集中采購(gòu)流程。政府采購(gòu)主管部門對(duì)屬于分散采購(gòu)的項(xiàng)目，批準(zhǔn)履行分散采購(gòu)流程。采購(gòu)工作結(jié)束后，將采購(gòu)文書整理歸檔。

（二） 采購(gòu)計(jì)劃審批業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

采購(gòu)計(jì)劃審批風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。采購(gòu)申請(qǐng)審核不嚴(yán)，缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過量或短缺，影響正常業(yè)務(wù)活動(dòng)，造成采購(gòu)超預(yù)算、資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置，采購(gòu)文書缺失、損毀、被偽造變?cè)臁?/p>

采購(gòu)計(jì)劃審批控制點(diǎn)分析。嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算，審核采購(gòu)數(shù)量、金額、資金來源與預(yù)算批復(fù)相對(duì)應(yīng)；以年度發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，審核采購(gòu)申請(qǐng)是否科學(xué)、合理、符合單位整體目標(biāo)。按采購(gòu)法律法規(guī)和管理制度要求，制作、填制并保留好各種文書，責(zé)成專人進(jìn)行管理，健全制度，明確責(zé)任。

三 集中采購(gòu)業(yè)務(wù)

（一） 集中采購(gòu)業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

政府采購(gòu)主管部門批復(fù)采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)應(yīng)屬于政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目，明確政府集中采購(gòu)方式。政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)接受采購(gòu)任務(wù)，根據(jù)采購(gòu)商品的各類、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)供求等情況，確定公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)等具體采購(gòu)方式。采購(gòu)歸口部門代表單位與采購(gòu)機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議。核對(duì)采購(gòu)參數(shù)，做好采購(gòu)前準(zhǔn)備工作，核對(duì)采購(gòu)參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購(gòu)工作。組織籌備采購(gòu)工作，信息、組織招標(biāo)、詢價(jià)，邀請(qǐng)專家等。根據(jù)具體采購(gòu)方式，組織招標(biāo)、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等活動(dòng)。采購(gòu)歸口部門與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。

（二） 集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。采購(gòu)文件不合標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)參數(shù)不公允，易形成單一來源或圍標(biāo)等違規(guī)事項(xiàng)；采購(gòu)參數(shù)具有排它性及泄露相關(guān)信息等違規(guī)操作，導(dǎo)致單位被或受到處罰。未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式，規(guī)避公開招標(biāo)，出現(xiàn)舞弊等問題；不具備組織采購(gòu)的能力，采購(gòu)程序不規(guī)范；對(duì)采購(gòu)、招標(biāo)缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)舞弊等違規(guī)問題。合同中存在不公平條款，不符合采購(gòu)文件技術(shù)要求，損害單位利益。

集中采購(gòu)控制點(diǎn)分析。嚴(yán)格審核采購(gòu)文件，規(guī)范審核流程，技術(shù)參數(shù)依據(jù)專家論證意見。嚴(yán)格按規(guī)定選擇采購(gòu)方式，按審批權(quán)限報(bào)單位決策機(jī)構(gòu)批；準(zhǔn)選取有資質(zhì)信譽(yù)好的招標(biāo)機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)；建立采購(gòu)監(jiān)督制度，審計(jì)、紀(jì)檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)采購(gòu)進(jìn)行全程監(jiān)督。審計(jì)、紀(jì)檢等部門進(jìn)行合同評(píng)審并建立聯(lián)簽制度。

四 分散采購(gòu)業(yè)務(wù)

（一） 分散采購(gòu)業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

政府采購(gòu)主管部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，批復(fù)采購(gòu)計(jì)劃，明確分散采購(gòu)形式。政府采購(gòu)歸口部門根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)、難度、自身組織采購(gòu)的能力，報(bào)單位采購(gòu)管理委員會(huì)審批或按單位采購(gòu)管理委員會(huì)的授權(quán)決定是自行采購(gòu)還是委托采購(gòu)機(jī)構(gòu)代為采購(gòu)。單位采購(gòu)歸口部門與委托機(jī)構(gòu)就委托采購(gòu)事項(xiàng)簽訂委托協(xié)議。業(yè)務(wù)部門核對(duì)采購(gòu)參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購(gòu)籌備工作。單位采購(gòu)歸口部門組織籌備采購(gòu)事項(xiàng)，如制作采購(gòu)文件、聯(lián)系媒體、市場(chǎng)調(diào)查等。政府采購(gòu)歸口部門在指定媒體上采購(gòu)信息。政府采購(gòu)歸口部門組織實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)。政府采購(gòu)歸口部門在指定媒體上公布采購(gòu)結(jié)果。單位財(cái)會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢部門對(duì)采購(gòu)進(jìn)行全過程監(jiān)督。政府采購(gòu)歸口部門代表單位與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。

（二） 分散采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

分散采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。委托的機(jī)構(gòu)不具備資質(zhì)或有其他不勝任采購(gòu)任務(wù)的情形。未在指定媒體上采購(gòu)信息或未按規(guī)定采購(gòu)信息。未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式，規(guī)避公開招標(biāo)，出現(xiàn)圍標(biāo)、舞弊等問題；不具備相應(yīng)能力或存在道德風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)程序不規(guī)范；對(duì)采購(gòu)、招標(biāo)、招標(biāo)缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)圍標(biāo)舞弊等違規(guī)問題。合同簽訂中存在不公平條款，損害單位利益。

分散采購(gòu)控制點(diǎn)分析。根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)委托具備相應(yīng)資質(zhì)、信譽(yù)好的機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)。建立信息制度，在規(guī)定范圍、規(guī)定媒體上、按規(guī)定形式采購(gòu)信息。嚴(yán)格按法律法規(guī)選擇采購(gòu)方式，建立授權(quán)審批制度；建立采購(gòu)監(jiān)督制度財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)采購(gòu)進(jìn)行全程監(jiān)督。按合同控制流程，對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審并建立聯(lián)簽制度。

五 采購(gòu)驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)

（一） 采購(gòu)驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門收到供應(yīng)商供貨，提出驗(yàn)收申請(qǐng)，政府采購(gòu)管理部門確定驗(yàn)收方式，分散采購(gòu)項(xiàng)目由本單位組織驗(yàn)收；集中采購(gòu)項(xiàng)目按規(guī)定由采購(gòu)機(jī)構(gòu)組織驗(yàn)收，單位派人參與；國(guó)家規(guī)定強(qiáng)制檢測(cè)的采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)委托專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)驗(yàn)收。政府采購(gòu)歸口部門組織驗(yàn)收，驗(yàn)收小組據(jù)相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及合同規(guī)定，對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查驗(yàn)收。上級(jí)主管部門按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目組織驗(yàn)收，采購(gòu)機(jī)構(gòu)按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目組織驗(yàn)收。驗(yàn)收結(jié)束后，采購(gòu)歸口部門、上級(jí)主管部門、政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)、相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員就驗(yàn)收情況簽署驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，出具驗(yàn)收意見。采購(gòu)歸口部門就驗(yàn)收過程中出現(xiàn)的質(zhì)量等不合格問題，與供應(yīng)商協(xié)商解決方案。財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)收單結(jié)算通知、發(fā)票、合同等相關(guān)資料付款并進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二） 采購(gòu)驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

第2篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；流程管理

一、研究背景及理論綜述

企業(yè)的日常工作主要是以事務(wù)單元為基本要素，將其按照一定規(guī)則和原則，串聯(lián)在一起，形成企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。但是隨著業(yè)務(wù)流程在日常工作領(lǐng)域的應(yīng)用不斷加深，問題也接踵而來，在如何將工作效率提高，管理者多把思考重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)流程上，通過業(yè)務(wù)流程的重組、優(yōu)化、再造等方式解決了一部分問題。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程融合的方法

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，企業(yè)建立了業(yè)務(wù)流程體系后，風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程是否可以有效融合，使其綜合二者的優(yōu)勢(shì)呢，經(jīng)過研究分析，答案是肯定的，而從業(yè)務(wù)流程管理層面入手去加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，使得風(fēng)險(xiǎn)管理更有抓手，那么如何開展融合工作，主要按照以下方法。

（一）首先是選擇流程，選擇重要業(yè)務(wù)流程，將其作為風(fēng)險(xiǎn)管理融合的目標(biāo)，將涉及重大事項(xiàng)、重大人事任免、重大項(xiàng)目和大額資金使用等相關(guān)業(yè)務(wù)作為重要業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理，主要由于風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)區(qū)別，在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的約束下，何時(shí)何地的發(fā)生概率、影響程度、影響范圍都有所不同。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)務(wù)信息要貫穿于企業(yè)所有的業(yè)務(wù)單元，結(jié)合企業(yè)的管理指標(biāo)和管理重點(diǎn)等因素，進(jìn)行綜合分析，將風(fēng)險(xiǎn)管理在業(yè)務(wù)流程中有的放矢。篩選業(yè)務(wù)流程主要遵照兩個(gè)選擇原則，按照兩個(gè)維度進(jìn)行考慮：第一要明確選擇依據(jù)，篩選業(yè)務(wù)流程是否與經(jīng)營(yíng)考核的指標(biāo)相關(guān)、是否運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較高、是否管理層比較關(guān)注；第二要明確選擇的范圍，篩選核心業(yè)務(wù)流程、考核指標(biāo)相關(guān)流程、當(dāng)前運(yùn)作的主要是端到端的業(yè)務(wù)流程。

（二）其次是風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)業(yè)務(wù)流程各節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析，通過業(yè)務(wù)流程，提煉出可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)。根據(jù)篩選出的重要業(yè)務(wù)流程，由業(yè)務(wù)流程主要負(fù)責(zé)部門組織各業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的崗位人員進(jìn)行座談，確認(rèn)崗位職責(zé)在業(yè)務(wù)流程中的應(yīng)用，共同分析業(yè)務(wù)流在業(yè)務(wù)流程中各節(jié)點(diǎn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，具體主要明確七個(gè)方面的內(nèi)容：第一是確認(rèn)業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)還是控制點(diǎn)，或既是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也是控制點(diǎn)；第二是該業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)對(duì)應(yīng)的崗位，該崗位的職責(zé)是什么；第三是該業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容是什么，屬于什么類型的風(fēng)險(xiǎn)；第四是怎么樣去描述該節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，從哪個(gè)角度去描述；第五是該節(jié)點(diǎn)的崗位風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)是什么，有哪些崗位可以配合控制；第六是該業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案有哪些，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)救措施；第七是該業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的控制措施有哪些，如何預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）最后是風(fēng)險(xiǎn)融入，將風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容融入到業(yè)務(wù)流程上，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范、預(yù)警和提示作用。經(jīng)過上述分析得出的重要業(yè)務(wù)流程和其風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的信息，將其完全融合，將風(fēng)險(xiǎn)與控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)流程中加以標(biāo)記，并關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，明確風(fēng)險(xiǎn)類型，控制措施，措施的來源等信息，對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行更新。企業(yè)員工可以通過業(yè)務(wù)流程平臺(tái)或系統(tǒng)等查閱業(yè)務(wù)流程圖和業(yè)務(wù)流程支持文件，直觀地明晰業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)信息，以及對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制措施。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程融合落實(shí)的問題分析

將風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程融合，在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生過程中，可以有效提示操作者風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，有助于管理層對(duì)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，既推動(dòng)了企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理向更廣泛的、更深入的方向拓展，也使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更易于落地實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)，如何能有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其關(guān)鍵在于落實(shí)。很多企業(yè)有各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)管理支持文件，管理層也時(shí)常強(qiáng)調(diào)其重要程度，然而風(fēng)險(xiǎn)卻一再發(fā)生。如何將風(fēng)險(xiǎn)管理融合業(yè)務(wù)流程的思路落實(shí)，主要可劃分為三個(gè)階段：

（一）基于企業(yè)整體控制。在融合實(shí)施過程中，企業(yè)首先要通過正式文件，宣傳貫徹融合思路，通過規(guī)章制度s束管理的可執(zhí)行性，明確風(fēng)險(xiǎn)的第一責(zé)任人，從上至下，推行管理實(shí)施方案。

（二）基于崗位控制。通過公司管理層有效推行，要將重點(diǎn)工作的風(fēng)險(xiǎn)明確到崗、明確到人，將風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容落實(shí)到員工勞動(dòng)合同，讓員工進(jìn)入公司第一天起，就清楚自己要面對(duì)哪些風(fēng)險(xiǎn)，如何處理風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部職能調(diào)整或人員變動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)也一同轉(zhuǎn)嫁，確保每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)工作都有人負(fù)責(zé)。

（三）基于業(yè)務(wù)流程控制。管理融合的思路，最終要落實(shí)到業(yè)務(wù)流程上培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將企業(yè)內(nèi)部制度程序化、流程化，建立基于流程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇

【關(guān)鍵詞】業(yè)務(wù)流程梳理 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制 風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù) 內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫(kù)

一、以業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)，探討建立企業(yè)內(nèi)部控制的緣由

建立健全內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)外部需要，各類企業(yè)都積極探索建立內(nèi)部控制。不同規(guī)模、環(huán)境的企業(yè)，建立內(nèi)部控制的方法各有不同，本文擬從企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)，探討如何建立控制活動(dòng)類的內(nèi)部控制。

業(yè)務(wù)流程是為達(dá)到特定的價(jià)值目標(biāo)而由不同的人分別共同完成的一系列活動(dòng)。業(yè)務(wù)流程是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最普遍的工作流程，任何一個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)，都有各種各樣的業(yè)務(wù)流程，或是成文的標(biāo)準(zhǔn)文件，或是習(xí)慣的工作方式。

因此，本文以業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)，探討建立企業(yè)內(nèi)部控制，由于是以業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，因此，本文著重探討如何建立控制活動(dòng)類內(nèi)部控制。

二、以業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)，建立企業(yè)內(nèi)部控制

我們可以通過業(yè)務(wù)流程梳理、優(yōu)化并完善業(yè)務(wù)流程、編制流程制度文檔、建立風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫(kù)等階段來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的建立。具體分述如下：

（一）業(yè)務(wù)流程梳理

本文流程梳理的概念，強(qiáng)調(diào)作為一個(gè)階段性活動(dòng)，從企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程明晰的目的出發(fā)，對(duì)當(dāng)前流程進(jìn)行充分顯性化，而在顯性化基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行點(diǎn)優(yōu)化的工作方式。

一般來說，企業(yè)的各種業(yè)務(wù)流程可以劃分為三個(gè)層級(jí)。一級(jí)流程：可根據(jù)《配套指引》的控制活動(dòng)類進(jìn)行梳理，包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告共9個(gè)方面。二級(jí)流程：在一級(jí)流程的基礎(chǔ)上，按照每個(gè)內(nèi)部控制所包括的內(nèi)容再次劃分為若干方面，例如資金活動(dòng)方面可劃分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金營(yíng)運(yùn)三個(gè)方面。三級(jí)流程：在二級(jí)流程的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步劃分到具體的業(yè)務(wù)單元，例如籌資活動(dòng)方面，可能涉及提出籌資方案、籌資方案論證等方面。

在業(yè)務(wù)流程梳理過程中，可以與相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人及職員訪談，也可以是查詢現(xiàn)有制度文件，也可以是通過抽查相關(guān)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行穿行測(cè)試。

（二）優(yōu)化并完善業(yè)務(wù)流程

通過對(duì)業(yè)務(wù)流程梳理，我們可以通過將現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程與《配套指引》、優(yōu)秀企業(yè)等進(jìn)行對(duì)標(biāo)檢查，再根據(jù)常見內(nèi)部控制活動(dòng)的原理，優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，完善控制缺陷。

（三）編制流程文檔

根據(jù)優(yōu)化完善的業(yè)務(wù)流程，繪制標(biāo)準(zhǔn)流程圖，編制流程文檔。

流程文檔是內(nèi)部控制體系中的基礎(chǔ)文檔，也是核心文檔，流程文檔可以包含以下內(nèi)容：流程名稱、流程責(zé)任部門與責(zé)任崗位、流程目標(biāo)、流程適用范圍、流程相關(guān)制度、流程圖、流程描述、流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)。

1.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別。流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別方法：以流程目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，從流程步驟走向進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)思考，結(jié)合控制點(diǎn)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)分類。按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的可能結(jié)果，可劃分為機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（可能有好的結(jié)果，也可能有壞的結(jié)果）和純粹風(fēng)險(xiǎn)（只可能造成壞的結(jié)果）。按照五大類風(fēng)險(xiǎn)可劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分依靠?jī)蓚€(gè)維度來判定，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響程度。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性分為極低、較低、中等、較高、極高五個(gè)等級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響程度分為輕微、較低、中等、重大、災(zāi)難性五個(gè)等級(jí)。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成影響，要根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)及自身經(jīng)營(yíng)情況來判定。

我們可通過對(duì)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的以上兩個(gè)維度進(jìn)行分析量化評(píng)分并取平均值，然后根據(jù)下圖判定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)。流程中的控制點(diǎn)設(shè)計(jì)方法：假設(shè)去掉這個(gè)流程步驟，若該流程仍能完整的進(jìn)行下去，則該步驟為控制點(diǎn)；若該流程到此卡住無法再進(jìn)行下去，則該步驟不是控制點(diǎn)，僅為一般步驟。例如某個(gè)流程中存在幾個(gè)審核、審批步驟，去掉某一個(gè)或某幾個(gè)審核、審批步驟，該流程都能繼續(xù)進(jìn)行下去，但會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此，這類審核、審批步驟就是控制點(diǎn)。

列出業(yè)務(wù)流程中對(duì)應(yīng)該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制點(diǎn)，并確定該控制點(diǎn)是事前控制、事中控制還是事后控制。

（四）建立流程控制數(shù)據(jù)庫(kù)

1.流程層面風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。流程層面風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)是后期建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的核心數(shù)據(jù)庫(kù)之一，與公司層面風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)共同構(gòu)成公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)以表格的形式呈現(xiàn)，細(xì)分到各個(gè)流程，是從流程層面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)并建立內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，也是公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的核心之一。

業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)的舉例如表1所示。

2.建立流程層面控制數(shù)據(jù)庫(kù)。流程層面控制數(shù)據(jù)庫(kù)也是后期建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的核心表單之一，它以表格的形式呈現(xiàn)，細(xì)分到各個(gè)流程，并通過流程編號(hào)與流程層面風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)一一對(duì)應(yīng)，是后期建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)。

業(yè)務(wù)流程層面控制數(shù)據(jù)庫(kù)的舉例如表2所示。

三、總結(jié)

綜上所述，通過業(yè)務(wù)流程梳理、優(yōu)化并完善業(yè)務(wù)流程、編制流程文檔、建立風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫(kù)等階段，達(dá)到建立健全控制活動(dòng)類的內(nèi)部控制，進(jìn)而達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

參考文獻(xiàn)

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