財政監督論文范文

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第1篇

「正文

所謂財政風險是指財政不能提供足夠的財力致使國家機器的正常運轉遭受嚴重損害的可能性。財政風險越大，也就是國家機器的正常運轉遭受嚴重損害的可能性越大。從這里我們可以看出，財政風險并不是財政部門的風險，而是整個國家及政府的風險。但與單位和個人相比較，財政風險具有一定的隱蔽性。因為財政是以國家政權為依托的，可以強制地擴大收入來源，如發行貨幣、擴征稅收等等，而一般單位和個人卻不具備這種能力。只有當這種“強制性”超出了整個國民經濟的承受能力的情況下，財政風險才會顯現出來，并進而變為現實的財政危機。正是財政風險的隱蔽性，致使財政風險不是動態地化解，而往往是不斷地累積。一旦達到某到臨界點，財政風險就會像火山爆發一樣，突發為財政危機，并由此演化為經濟、政治的全面危機，引起社會動蕩。在中外歷史上，因財政問題而導致政權的例子并不鮮見。歷史上孫科政府的，直接導火索就是由于政府債信的破產而導致的。再如前蘇聯的解體、東歐的巨變，最終都是因財政喪失了支付能力所致。沒有一個強有力的財政，就意味著沒有一個強有力的政府。在財權分割、財力分散的情況下，財政承擔風險的能力便會弱化，稍大的經濟、社會風險都可能導致財政全面崩潰。而財政一旦出現危機，其后果是不言而喻的。

有關專家指出，財政監督是規避財政風險的第一道防線。在當前形勢下，財政監督就是財政機關在財政管理過程中依照國家有關法律法規對國家有關財政機關、企事業單位和其他組織涉及財政收支事項及其他相關事項進行的審查、稽核與監督檢查活動。財政監督是以資金運行為中心的監督，是保障財政收支安全有序運行，使財政職能、職責得以全面有效地發揮。因此，財政監督既包括對有關部門執行財稅法規、政策情況的監督，預算收入征收機關和對國庫收納、劃分的監督，又包括對企業、事業和機關單位執行財政、財務法規情況的監督，等等。

在現階段，建立、健全法制，特別是財政監督法規，并認真遵照執行是有效防范和化解財政風險的重要治本之策。

近幾年來，我國在財政立法上做了大量的工作，并相繼制定或修訂了《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財政法率、法規，初步形成了與社會主義市場經濟相適應的財政法律體系框架。應該說現有的財政法律、法規相當一部分已包含著財政監督檢查的內容和手段，財政監督執法已有了一定條件。但由于沒有將財政監督提到足夠的立法高度，所以總體上說，現有的財政法律、法規中有關財政監督內容和手段還不夠完善。歸納起來，主要體現在兩個方面：一是財政監督的法律規范不完整，連貫性不強。現有的財政立法中雖然包含了財政領域的主要方面，但畢竟有一些方面沒有涉及。財政監督存在執法空白，影響了財政監督工作的深入開展。各單項立法制定財政監督條款的出發點也是從服務單項工作來考慮，這種將財政監督化整為零的作法既不科學，又加大了財政監督執法的難度，影響了財政監督的連貫性。二是財政監督執法的尺度偏松，手段偏軟。現有的財政立法大都相當于一種工作規范，財政監督檢查尤其是執法處理在一定意義上說只是一種附加條款。不利于財政監督工作的正常開展。

在現有的體制條件下，在現有的方針、政策的框架內，強化財政監督，將財政監督提到立法的高度不僅是財政監督工作有效開展，確保財政收支安全有效的客觀要求，同時也是防范和化解財政風險的重要舉措。也就是說，在正常的財政經濟形勢下，財政風險的發生并不具有客觀必然性，通過加強法制的保障作用，減少人為的隨意性，通過強化財政監督立法控制和化解財政風險。

財政監督立法應體現以下基本原則：

（一）收入的完整真實性原則。保證財政收入秩序是財政監督機構的重要指責之一。因此，監督法必須明確規定：財政部門由責任對財政收入的質量實施監督，有權對稅務等征收機關實施監督，維護財政收入的完整性和真實性。

（二）支出的安全有效性原則。要借鑒國外財政監督的先進經驗，做到收支并舉。徹底扭轉“重收入監督，輕支出監督”的傾向。為此，財政監督法要明確規定，財政監督貫穿到資金運用的全過程，實行跟蹤問效。

（三）監督的規范化嚴肅性原則。首先，監督法必須明確賦予財政監督手段和權力，特別是涉及各部門配合問題，監督法要明確規定配合單位的義務和責任，如凍結帳戶、罰款的繳納等。其次，強調有法必依、執法必嚴的原則，要從事件處理和內部通報為主向處理事件和人相結合，內部通報和公開曝光相結合的方式轉變。對責任人要堅決予以處理，決不姑息。只有這樣，才能維護監督的權威，實現財政秩序的根本好轉。

總之，財政監督立法對于加強財政監督，化解和控制財政風險至關重要，應該早日提上議題。在法律的規制下實現財政狀況和秩序的好轉。

「參考資料

1.劉尚希等，《論財政風險》，《財貿經濟》，2000年第3期。

2.菊科，《強化財政監督機制的若干思考》，《上海財稅》，2002年11期。

第2篇

（一）現代國庫基本類型從世界各國的情況來看，現代國庫制度可劃分為獨立國庫制、委托國庫制和銀行存款制三種基本類型。1.獨立國庫制是政府財政機關自行設立國庫機構，專司政府預算收支的出納、保管和劃撥等事項。即將國家財政收入的收納、劃分、報解和支出的劃撥以及財政資金的保管事務，一律由財政機關專職機構總攬起來，個別國家把這一機構劃歸國會直接領導。獨立國庫制的優點是嚴格執行財務管理上的分權制衡原則，國家財力高度集中，不但融通方便，且可以嚴格控制和監督各項預算收支，使得各有關部門無法營私舞弊。但由于自設國庫費用大，且使財政資金在國庫閑置，故采用該制度的國家很少，如法國自辦國庫，芬蘭設國庫董事會。2.委托國庫制(也稱銀行經理制或制)是國家政府不獨立設置國庫機構，委托銀行國庫業務，負責財政收支的出納、保管和劃撥等工作。即將財政收入的收納、劃分、報解和財政支出的撥付等業務一律委托銀行經理，財政不設國庫機構，只是通過各級財政總預算會計，同銀行的國庫發生存款和信息的業務聯系，以掌握財政資金的收、支和庫存動態。委托國庫制的最大優點是可以利用銀行的設備及人力，節省費用開支。其最大的缺點是國庫管理難度較大，國庫業務常常得不到重視，效率較低下。這些在我國表現得較為明顯。現今世界各國，凡經濟較為發達的國家，如美國聯邦財政委托聯邦儲備銀行國庫，英國、德國、日本、韓國等絕大多數國家都采用此種類型。3.銀行存款制是政府不自行設立國庫機構，也不委托銀行國庫業務，而是政府財政部門在銀行開立賬戶辦理收支業務，將預算收入存入銀行，銀行按存款辦法辦理，實行存款有息，結算付費。即收入的收納、劃分、報解，資金的融通調撥，支出的撥付都由財政機關設置的會計體系負責，其資金一律按存款方式存入中央銀行。美國的州和地方財政實行銀行存款制，我國香港地區和蒙古國也是如此。

（二）國庫基本職責國庫的職責是隨著經濟發展和政府職能的變化而不斷變化的，是風險防范的理論基礎。1.西方發達國家的國庫職責。西方發達國家的國庫職責通常主要有以下幾項：一是對政府預算包括預算外資金進行廣泛、嚴格的控制。二是處理貨物和服務供應商的政府支付。三是管理預算執行過程中的現金流入和流出，包括制定現金計劃和發行政府債券。四是對政府資金和其他資產的運作進行賬務核算，并負責相應管理信息系統的開發和維護。五是管理并核算政府債務。六是對政府（包括政府所有部門）的銀行賬戶進行廣泛而嚴格的控制。2.我國國庫的職責權限。《中華人民共和國國家金庫條例》規定的國庫基本職責有：一是辦理國家預算收入的收納、劃分和留解。二是辦理國家預算支出的撥付。三是向上級國庫和同級財政機關反映預算收支執行情況。四是協助財政、稅務機關督促企業和其他有經濟收入的單位及時向國家繳納應繳款項，對于屢催不繳的，應依照稅法協助扣收入庫。五是組織管理和檢查指導下級國庫的工作。六是辦理國家交辦的同國庫有關的其他工作。主要權限有：一是督促2014年第7期中旬刊（總第558期）時代Times檢查各經收處和收入機關所收之款是否按規定全部繳入國庫，發現違法不繳的，應及時查究處理。二是對擅自變更各級財政之間收入劃分范圍、分成留解比例，以及隨意調整庫款賬戶之間存款余額的，國庫有權拒絕執行。三是對不符合國家規定要求辦理退庫的，國庫有權拒絕辦理。四是監督財政存款的開戶和財政庫款的支撥。五是任何單位或個人強令國庫辦理違反國家規定的事項，國庫有權拒絕執行，并及時向上級報告。六是對不符合規定的憑證，國庫有權拒絕受理。綜上所述，無論是哪個國家或者哪種類型的國庫，國庫的基本職責都是辦理國庫預算收入的收納和預算支出的撥付。在此基礎上，為了保證國庫資金的安全，均不同程度的賦予國庫一定的監督權限，以確保國家收入及時、準確入庫，支出真實有效。

二、我國國庫監督工作存在問題及原因分析

雖然，《國家金庫條例》及其《實施細則》明確規定了國庫在國家預算執行過程中的職責權限，但由于《預算法》中關于財政監督的約束性不強，使人大事前審查、審批監督流于形式，也影響到國庫監督職責的有效履行。同時，隨著目前財政國庫管理制度改革的不斷推進，財政部門預算執行有意避開國庫監督，在《預算法》修改意見稿中提出取消人民銀行經理國庫職責等多方面因素影響，使國庫監督職責逐漸削弱。

（一）國家預算執行計劃落實不到位，削弱了國庫的監督權限《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》規定：各級財政、征收機關和國庫要相互配合，密切協作。財政、征收機關應及時向國庫提供下列文件和資料：如：年度財政預算計劃等資料。然而，基層財政部門存在不及時向國庫提供財政預算計劃的現象，一般在當年的七、八月份才向國庫提供年度財政預算計劃，即使提供了計劃也不能按照計劃執行，存在隨意調整的現象。主要原因是：在經濟欠發達地區，地方財政支出主要依靠上級補助收入，在上級補助未下達前，地方財政部門也不能確定全年的財政預算計劃。在這種情況下，使大部分的財政撥款依靠財政部門文件來辦理，有時基本到了一筆撥款，一個文件的狀況。許多撥款文件是為了專門應付國庫部門監督而出的文件，而且有時文件的真實性也存在質疑，給國庫有效履行監督權限造成一定的困難。

（二）現行財政國庫管理制度改革，繞開了人民銀行國庫監督2001年3月15日，國務院辦公廳下發了《關于財政國庫管理制度改革方案有關問題的通知》（國辦函〔2001〕18號），原則上同意了《財政國庫管理制度改革方案》，要求建立以國庫單一賬戶為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。然而，在改革初期，針對財政國庫管理制度改革政策性強，涉及面廣，情況復雜的具體國情，制定了有別于國際通行做法的試點過渡方案。主要區別是國際上要求建立國庫單一賬戶，所有財政性資金納入國庫單一賬戶統一核算，而我國是通過建立國庫單一賬戶體系，分5個類別將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系進行核算。這一國庫單一賬戶體系的建立使眾多財政專戶被合法化，不僅在國庫之外形成了“第二國庫”的事實，而且通過商業銀行零余額賬戶“先支付、后清算”的運行模式，基本完全繞開了人民銀行國庫對財政支出的監督。

（三）國庫工作在社會上的認知度不高，給國庫業務發展造成一定影響國庫工作在社會的認知度不高，主要表現在：一是專家學者關于國庫理論發展的相關研究較少；二是雖然政府部門的所有運行經費全部出自國庫，但大家只知道財政，很少有人知道財政資金出自國庫，或者不清楚國庫是什么。一提到國庫大家的第一感覺就是國庫里有很多“真金白銀”。殊不知，國庫是辦理國家預算收支的專門機構，在確保國家機構正常運行過程中發揮著重要的作用。國庫工作在社會上認知度不高的主要原因：其一，是由于國庫工作的特殊性，使國庫服務對象相對單一，主要服務于地方政府財政、稅務等機關，導致外界國庫工作不甚了解，給國庫業務發展造成一定影響。inanceNO.7，2014（CumulativetyNO.558）如：目前，雖然各級國庫已經實現國庫資金直接劃轉至最終收款人賬戶，但是自國庫直接支付業務開展以來，進展較慢，只有少數政府補助資金實現了從國庫直接支付到最終收款人賬戶的業務。其次，雖然經理國庫是人民銀行的一項重要職責，但由于人民銀行的主要任務是制定和執行貨幣政策，因此人民銀行經理國庫的職責在社會上的認知度不高，給人民銀行國庫工作與相關部門的溝通聯系造成一定的障礙。

三、進一步加強國庫監督的建議

自2008年全球金融危機之后，世界各發達經濟體接連發生財政危機，從歐債危機到美國“財政懸崖”，再到日本債務危機，各國財政運行狀況引起廣泛關注。國際貨幣基金組織在4月份的《財政監測報告》中提出：由于增收速度滯后于開支的迅速增長，財政空間正在萎縮。為了確保公共財政支出的可持續性，要削減社會開支和政府工資總額，需要進行更深入的增效型結構改革。此外，設計良好的財政分權框架會促進開支改革的有效實施，同時確保公共服務的充分提供。為此建議：

（一）確定人民銀行繼續經理國庫的主體地位不變人民銀行國庫監督與人大、審計對財政的外部性監督不同，國庫監督的對象是進入國庫和國庫經收處的財政資金，而非財政機構和財政人員。在監督的業務環節上，國庫不參加稅政管理，在納稅人完稅后開始執行對預算收入收繳的監督；國庫不參加預算支出計劃的制定和分配，在財政簽發支付指令后開始實施對預算支出執行的監督。國庫監督主要體現在對不合規業務的拒絕辦理權，如：對于財稅機關擅自調整分成比例、預算級次、預算科目、繳款方式、隨意調整庫款賬戶之間存款余額等情況，國庫有權拒絕執行；對于財稅機關不按國家統一規定的退庫范圍、項目和審批程序辦理退庫的，國庫有權拒絕執行；對于商業銀行和征收機關拖延、違法不繳預算收入等情況，國庫有權督促檢查；對于違反財政制度規定的財政存款開戶和財政庫款的支撥，國庫有權拒絕執行等等。充分發揮人民銀行經理國庫的職責，不但能夠降低財政監督運行成本，而且能夠確保人大審批的年度財政預算計劃順利執行。

（二）理清財政管理相關部門的職責財政國庫管理制度改革政策性強，涉及面廣，情況復雜，但在上層制定規劃時應明確財政、人民銀行、審計等相關部門的職責。加強人大的事前審查、審批和審計部門的后續跟蹤問責，才能確保國庫事中監督落到實處。同時認真總結十多年來財政國庫管理制度改革成功經驗以及存在的不足，特別是國庫單一賬戶體系這一制度造成的，財政專戶亂象叢生，財政授權支付避開國庫監督，財政直接支付改革進展緩慢等問題，因此應由財政國庫管理的上一級部門牽頭，理清相關部門的職責，才能確保財政國庫管理制度改革的順利實施。

（三）加大人民銀行國庫的宣傳力度，提高其在社會上的認知度由于國庫工作的特殊性以及業務種類單一，與外部的聯系較少，服務僅限于財政、稅務、海關、商業銀行等相關機構，自從國庫會計數據集中系統上線運行以后，與人民銀行內部的聯系性也不強，雖然近年來國庫做了大量的工作，但在社會上的認知度依然較低。因此，加大人民銀行國庫的宣傳力度，提高其在社會上的認知度，為國庫直接辦理集中支付業務創造良好的外部環境。

第3篇

隨著我國財政改革的進一步深化，現今已經提出的改革措施主要有：財政體制調整、國庫集中支付制度、政府采購制度和收支兩條線管理改革、會計委派制等一些。在各項改革中，要把握財政監督服務財政改革的辦法，加快改革，保證財政改革的順利進行。具體措施如下：

1.為了進一步適應市場經濟的發展要求，現在的財政改革首先致力于“做大蛋糕”即以經濟發展為重，提高政府財政收入，增加政府經濟調動能力，從經濟上取得控制權，逐步加強監管。具體注意事項如下：（1）保證財政收入的真實性。從字面上來理解，就是要使政府收入名副其實，來路清楚，而且保證政府收入記錄準確不做假，保證廉潔政府的建立。（2）監督預算收入級次，確保“分稅制”的順利實施。現在我國政府財政實施自管自的行為辦法，加強自我管理，如果不對此加強強制監管，容易出現地方財政混亂，因此，必須加強對此類政府的財政監管，保證財政收入的準確。確保“分稅制”的順利有效實施。

2.對于國庫，要加強集中收付制改革與財政監督雙向進行所謂國庫集中收付制，簡言之就是國庫對國家財政的一對一集中管理。保障它順利進行必須加強財政監督，具體來說，即：（l）減少行政事業單位銀行賬戶。由于國庫的集中收付制核心是單一賬戶，如果行政事業單位私下開設銀行過多，勢必會導致改革的進行不順利，因此，要對行政事業銀行賬號進行統一管理，以保證其他工作的展開。（2）實時掌握國庫集中收付過程中的資金流動。在管理國庫資金的時候，要了解資金流動的方向，確保資金使用的合理性，杜絕的產生，保證資金安全。

3.部門預算制度改革與財政監份所謂部門預算，不是單純的指部門這一大塊的預算，在具體的財政管理中，是會細化到各個不同的部門中去的，比如行政單位預算和其下屬的事業單位預算等等，它是一個綜合性很強的管理，因此，子管理中要更加細化具體實施辦法由以下幾點：（l）首先，是要做好部門預算中定額標準的制定。做好這一點，重要的是確定經費定額。在這一環節中，財政監督部門要加強調查，發揮其監管作用，防止財政的濫用，制定出合理的預算。（2）其次，是要加強預算執行的監督檢查。在制度改革中，要加強監管部門職責，加強各項檢查，抓出不法挪動資金的相關人員，保證財政資金的安全性。（3）最后，要注意財政資金支出的效益性。具體做法是加強財政支出的監管，保證財政產業投入的科學性，確保支出不虧損，提高財政資金的收益。

4.政府采購制度改革與財政監督在政府采購中，要杜絕濫用，加強監管。（1）加強政府內部采購監督。政府利用財政資金采購時，要嚴格遵行采購法的相關規定，不能擅自采購或借采購之便挪用資金。要保證采購過程在監督之下。（2）監督政府采購程序，保證采購過程的公平、公正、透明。這一點主要依賴于財政監督部門對過程的嚴密監督記錄以及向公眾的工作。

二、結語