財務內控制度論文范文

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第1篇

關鍵詞:財務風險；內控制度

一、企業內控制度定義

截止到目前，最為經典的企業內部控制制度定義或許就是由美國準則委員會制定的定義：“內部控制是指企業在其經營過程中，為了保證經營活動效率、有效支配可用資源、完成企業的戰略目標在企業內部實行的管理、組織與調節?！比欢?，在2008年，關于內控概念中國的財政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內部控制是為了完成企業的既定目標而貫穿在整個企業所實施的管理工作。作為一個有效的內控制度，應該要有以下五點：一是內部環境。內控制度就好比一座大樓，而至關重要的地基角色則由控制環境扮演。一個完整的控制環境應該包括該企業的內部結構和文化環境等。二是評估風險。評估風險主要指的是企業可以及時并且有效的分析當目標達到時所可能發生的風險，而且能夠預測出可能發生的變化以及這些所可能發生的變化對企業財務帶來的影響。三是控制措施。控制措施是指企業根據風險的預測和評估而做出的正確的反應，并制定好科學合理的應對措施，進而努力把財務風險給企業帶來的損失最小化。四是監督。主要指的對企業內部控制的系統進行有效的監督，對內部控制制度的缺陷不足可以及時發現，從而可以及時對人員部署進行調整，從而最大限度的保證內部控制制度的運行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業內控的過程中要根據具體的實際情況而適時建立相應的信息系統，要做到對信息的準確掌握，能夠保證準確及時的對企業內部與內部之間以及企業內部與外部之間進行信息溝通。

二、基于財務風險的內控制度設立步驟

(一)完備的籌資內控制度要建立

企業通過債務融資來獲得生產經營所需要的資金，而當債務到期，企業卻因無力償還債務而陷入財務困境，這樣的情況所出現的可能性指的就是企業財務活動中出現的籌資風險。企業為了減少加權平均資本成本，所以通常無論是籌集生產擴張還是日常經營所需的資金都大多會比較偏向選擇通過債務籌資的方式，而這樣就會使得企業的資產負債率大幅度的提升，企業就很有可能會在資金不足所以無力償還其本該償還的到期債務的情況下，而陷入嚴重的財務危機，有些危機甚至嚴重到直接宣告該企業破產。因此，控制好企業的財務風險中的籌資風險，要以企業的籌資活動為出發點，制定好合理的籌資政策，并加強對企業的籌資活動進行專業規范的有效管理。以下幾點可以作為制定建立與企業籌資政策相關的內部控制制度的參考：一是建立債務狀況分析部門和資本結構分析部門，從而對企業現有的債務狀況可以進行高效準確的分析。二是建立相應的債務籌資方式分析部門，并對其部門人員進行專業培訓，進而可以更有效的確定企業的具體籌資方式。

(二)完備的投資內控制度要建立

企業財務活動中出現的投資風險主要是指企業利用各種資產來進行適合的投資，但是被投資的企業卻可能經營管理不善導致企業無法收到當初的預期收益，或者因為市場經濟環境的影響，本企業的正常經營受到嚴重的影響，從而企業遭受損失的可能性。在對外投資方面，因企業單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現的高財務風險，所以在被投資的企業一旦經營等方面會出現問題，自身企業就會遭受巨大損失。在對內投資方面，如果企業采取經驗主義，用以往的經驗來大概的進行實質的購買以及投資，而不是以企業自身經營的實際情況來具體確定固定資產的需求量就可能會致使企業因投資不夠而限制了其自身的發展，也可能走上了另一個相反面，那就是企業對某個項目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項目投資的機會。因而，綜上述兩個方面來看，企業必須要嚴格管理其投資活動，對其相關的投資程序以及有關的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對投資項目的可行性以及收益性分析，企業應該要設立投資項目決策部門；為了可以更好地對企業的投資決策過程進行有效監督，企業要設立投資決策的有關監督部門；為了更好地對企業的投資項目進行后期的管理和有效監督，企業應該要設立投資項目管理部門。

(三)完備的資金管理內控制度要制定

流動性風險是指企業為了籌集在經濟活動中缺少的現金以及現金等價物而所做的一些措施和行動，造成企業受到損失的可能性。可以說，企業在沒有辦法的情況下，會不得不通過一些成本比較高的籌資方式來籌集資金，或者會通過資產變現的方式來獲得所需的資金，而往往進行變現的資產的價錢都會很低。無論是哪種方式，都將會給企業帶來巨大損失。這樣看來，流動性風險的出現，主要是因為企業資產結構缺乏合理性。為了可以實現利益最大化，為了可以盡可能地實現經濟擴張，大大增加企業在市場的占有率，企業可能會往往不考慮自身實際情況，不把宏觀的經濟情況和自身所處發展的階段結合，只是一味的對固定資產進行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導致大量資金被占用，大量應收賬款出現，進而企業的經營和受益都收到嚴重影響。一方面，因為只是一味過分的希望銷售額增加，所以漸漸對客戶的經營狀況和信用情況都忽視了要進行詳細的調查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應收賬款都不能及時的收回。另一方面，因為企業的資金被大量的應收賬款占據，所以致使企業本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產經營，但卻因為應收賬款，所以無法實現。因而，綜上，企業必須要以資金管理活動作為出發點來制定有關于資金使用和籌集方面的一些內部控制制度，從而能夠對企業的流動性風險進行有力的控制，對到期債務企業可以有充足足夠的資金去償還，并且對企業的正常經營無絲毫影響。為了達到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業內部設立一些有幫助的部門，并且對每個部門的工作人員都要進行嚴格的培訓。現金預算編制部門要做到對企業的現金流量表進行專業的編制。而現金預算執行部門則要以現金預算作為依據，對企業的資金使用進行分配?，F金預算執行監督部門則要做到對企業資金的使用過程進行強有力的監督，要確保企業所有資金的規范化，保證其資金都是用于企業的生產經營，必須防止管理人員挪用或者濫用企業資金而給自身企業帶來巨大損失的現象出現。而客戶信用調查和分析部門則要對客戶的信用狀況進行專業的分析，以防企業的應收賬款等不能夠如期償還。

(四)完善的受益分配內控制度要制定

受益分配風險是指企業由于為了滿足股東過分對收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導致企業內部資金不充足，或者長期對股東和員工應得的受益都進行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業的正常生產經營和財務活動受到嚴重的影響。而企業之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因為不能對未來的籌資和投資進行正確的預測。當無法準確預計未來投資需要的資金的金額以及投資具體時間時，企業往往就會采取經驗主義，單單僅憑主管經驗就草率對企業的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個人的利益，就會很有可能多獲得股利，進而使得企業自身可用的內部周轉資金減少。在股利分配完畢后，企業需要投資，卻發現所需資金不足，最終無奈只能通過外部籌資的方式來獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機會。只能通過籌集外部資金來獲得企業的投資資金，這樣就會使企業的成本大大增加，而改變企業的資產負債結構，從而使得企業的財務風險也大大增加了。根據以上論述，說明我們要以受益分配活動為出發點，對相關的受益分配政策進行制定，對內控制度不斷進行完善，既可以保證企業擁有足夠的內部自己去進行所需的投資，又可以讓企業不會因股利過分分配過少，而是企業的股價下跌。

三、內控制度在財務風險控制中的意義

內部控制制度在企業財務風險控制中最重要一點的意義就在于建設內部控制制度是能夠保證對財務風險的控制。對企業日常活動中可能出現的財務風險和財務危機進行超前的管理和控制是財務風險管理的重點。所有生存經營活動的順利實施，經營效率的穩定性、會計信息的可靠性、財產的安全性等的提高都需要完備的內部控制體系來保證。而這些也正好是財務風險管理要求實現的一種最基本的模式。因而，減少企業財務風險事故的出現的一種長期有效的機制就是內部控制。四、結束語財務風險的高低很大程度上取決于企業的內部控制制度是否有效，有效性的程度。內部控制的不好的的結果會直接表露在財務風險上。因而，在企業的經營管理過程中，必須要樹立良好的財務風險觀念，建立完備的內控機制，同時也需要企業外部有關因素的協同和合作，最后還要在實踐中不斷的對控制策略和方法進行創新。唯有如此，我們才可以極大降低企業的財務風險，保證在激烈的市場競爭中企業可以立于不敗之地。

作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司

參考文獻：

[1]王彤.強化和完善高校內部控制，有效防范財務風險[N].濟南職業學院學報，2013

第2篇

（一）會計審核內涵

所謂的會計審核通常是指對財務工作中所形成的報表和資料實施檢查和監督管理的過程。主要是指對財務會計工作中涉及的報表和相關的賬目的審核和檢查。主要工作內容是指會計人員對平時的各類財務信息實施必要的重新審查的過程。以此保證會計核算中的發生不該有的差錯，有效約束相關的工作人員肆意違反職業道德的違法行為，為財務管理工作樹正氣、正歪風。

（二）加強企業會計審核的對策

1、制定合理的會計審核規則、程序

會計審核是一項專業性較強的工作，通過建立完善的會計審核規則和程序，能有效促進企業會計核算質量的大幅度提高、保證會計審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會計審核檔案來規范和考核會計審核人員的行為。同時可以為企業解決經濟動態發展中出現的各類問題提供信息依據。

2、提高企業會計人員綜合素質

高質量的會計審核工作，離不開高素質的、高專業水平的會計審人員，高水準的會計審核人員，有利于減少審核工作中的出現的差錯，促進審核工作質量的有效提升。在實際工作中，會計審核人員需要不斷地學習相關的專業知識，不斷地提高專業水平和工作能力。會計審核人員不但要具備專業知識，還要通過不斷地學習，掌握法律、管理以及相關經濟方面的各類知識，不斷地加強職業道德教育，提升職業道德素養、職業操守，保證審計人員具備完成審核工作的內在素質要求。

3、依照相關法律法規進行建賬

對于各個單位和企業的各項資金流動情況需要記錄歸檔，以備相關的上級部門進行審查，保證其有帳可查，為此反映企業或單位資金流動真實情況的相關的核算內容要如實記賬。在《會計法》里指出：各個單位實施會計核算中，必須依據各個單位的經濟實際狀況，做好財務會計報表編制，并做好會計帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經濟活動狀況或者虛假的統計資料實施會計核算。虛假的會計核算信息，即會給本單位的財務控制管理工作帶來不利影響，也會給社會經濟秩序帶來不利影響。故此，真實準確的會計賬簿，是實施任何財務控制管理的重要的憑據，為此，要保證各單位財務控制管理工作的順利開展，其首要條件是財務建賬的真實性和準確性。

4、運用正確的會計核算方法

所謂正確的會計核算方法，通常是指會計審核人員通過采用合理而正確的方法處理會計工作。方法運用是否得當，也是標定各個單位會計審核工作質量的基礎，在對會計各項成果審核實踐中，常常會涉及到專業性強的計算方法，需要我們以正確的態度來應對，絕對禁止擅自以個人的意愿來應對，隨意更改，因為這項工作，會計審核是要求具備的專業素養很高的工作，需要審核人員熟練掌握會計核算方法。

二、財務內控制度建設

（一）財務內控制度概念界定

所謂財務內控制度通常是指一個單位或者企業為了維護自身資產的安全性，保證企業或單位的各項經營活動完全符合國家規定的各項法律、法規和政策要求，實現其自身的風險合理控制，提升其經營管理效益的目的，而需要在企業或單位內部管理中，運用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯系的、互相制約的制度來對企業進行內部管理和控制。目前我國各個企業運作情況表明，存在會計工作秩序紊亂，虛假謊報信息嚴重，企業因經營失控而失敗，其中重要因素就是企業內部財務管理失控。

（二）精細化企業財務管理內控制度的對策建議

1、加強企業經營各個環節的管理，增強財務管理的自身調節能力

財務內控制度，對于一個企業來說，是其經營過程中非常重要的一項制度，同時也是促進企業不斷提升管理水平的重要舉措。一個企業在財務管理內控制度進行編制過程中，首先對企業內部的薄弱環節和漏洞最大因素進行重點考慮。另外企業需要建立和完善崗位責任制，企業在制定崗位責任制過程中，需要按照財務會計工作具體要求，落實每個員工的工作職責和明確自身的工作內容，制定崗位責任制，保證每個工作人員，明確自身在財務業務流程中的任務和要求、以及權限，規范每個工作人員的行為，保證財務工作各個環節管理的規范化，真正做好企業的財務管理內控工作。

2、制定企業經營的預算制度，完成財務預算計劃

對于一個企業來說，預算管理是企業進行一系列財務管理工作的重要基礎和保障，通過對一個企業的財務收支、資本經營等活動控制，并且保證做到事前準確預算、事中有效控制、事后完善協調，這一系列的經營管理活動，可以為企業的高層管理決策提供準確的科學依據。通過加強企業財務工作控制和監督管理，可以保證企業的全面預算更符合其長遠經營目標，并在此基礎之上，制定好企業的中長期發展規劃，引導全體員工參與企業的各項生產經營活動中來。要做好企業的全面預算，首先要做好企業的經營目標的量化管理，便于企業在各項經營管理中落實貫徹預算，監督預算的全面落實。其次，需要做好企業的財務報告的編制工作，加強對企業經營狀況的分析，同時做好同預算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進行根源分析，采取有效地措施進行整改，責令相關責任部門及時解決和處理。另外，企業需要將預算落實情況納入企業部門績效考核的標準之中，以促進各個部門落實預算和執行預算的積極性和主動性，從而保證其工作效率。

3、加強對員工的培訓教育，提升財務管理的水平

在日益競爭激烈的現代企業管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業經營成功與否的關鍵核心因素。企業員工的積極性和主動性，決定了一個企業開展各項工作的效率和果效。為了保障企業員工的素質，在錄用招聘時要本著專業能力強、綜合素質高的原則錄用，同時還要加強對員工培訓教育工作。首相，需要加強企業員工職業道德教育培訓建設，以提升其職業道德素養，這是由于財務會計工作，同其他的工作有著根本的區別，在實際工作中需要時刻遵守國家法律、法規。倘若一個企業中的財務會計人員對國家的財務法律、法規不熟悉，很難保障其在工作中不出現違法行為，就會使計信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強企業員工的職業道德、職業素養以及相關的法律、法規培訓教育，保證財務人員及時熟悉最新的法律法規，并且采用國家的各項優惠政策，扶持企業做好成本節約工作。其次，不斷提升財會人員的專業素質和業務能力，在企業生產經營活動中，會計監督作用越發顯得重要，財務會計工作即承擔著各種記賬、核算等工作，同時也擔負著對企業財務狀況及時分析，了解掌握企業生產經營狀況，準確及時發現企業生產經營中出現的各種問題，并向有關的高級管理者和決策者進行匯報告知，保證高層管理者及時掌控企業經營動態和問題，掌握處理問題時機，保證問題還在萌芽狀態或未擴大之前，采取有效的措施進行防范。通過以上分析可知，勝任財務工作需要較高的綜合能力和素養，為此需要加強對財務人員的培訓教育，從而真正發揮財務監督和會計審核的作用。

三、結束語

第3篇

1.內部財務管理體系不夠完善。在相當多的事業單位中，財務管理部門和一些職能部門并沒有設立專業的工作人員，對財務工作人員的相關規定不充足，其中一些財務人員也是從其他部門轉行來進行財務管理工作的。在一些事業單位中，并沒有設定適合事業單位發展的財務管理的內控制度，事業單位依靠傳統的制度模式進行管理，沒有意識到內控制度不夠完善，一些簡單的管理條例不能滿足發展中的事業單位的財務管理模式。還有一些事業單位中，工作崗位出現偏差，使得內部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業單位在進行資金管理的過程中并沒有設置內審機構，這就使得財務人員不能真正地發揮內部管理的職能，使得事業單位的財務管理無章可循，在上級檢查時只能應付，造成事業單位財務管理逐漸地形式化，達不到財務管理的效果。比如在會計人員之間不能形成一種內部牽制的原則，一些職能始終得不到落實。

2.財務管理內控意識淡薄。在事業單位中，要想真正落實財務管理，就需要加強事業單位整體的內控意識，但是，一些事業單位的領導在單位發展的過程中缺乏內控理念，財務管理意識逐漸薄弱，不能充分地認識到內控管理制度的重要性和科學意義。因此，導致內控制度形同虛設。還有一些領導在進行事業單位的財務管理中，認為內控的內涵就是對財務部門的監督，對財務部門只是施行簡單的監督職責，將財務預算當成了內控制度的主要內容。因而導致財會人員沒有受到足夠的重視，只是在事業單位中執行相關的財務，沒有權利進行決策和管理，對內控制度的執行能力大大減弱，在實際的工作中不能真正達到相應的效果。

3.相關人員的綜合業務素質有待提高。由于受到眾多因素的影響，在事業單位中的財會人員并沒有接受到正規的專業培訓工作，因此，相關工作人員的素質無法滿足事業單位的要求。就目前來看，事業單位的財會人員對國家中制定的關于財經的法律法規以及相關的政策標準研究不到位，這樣就使得財會人員在工作的過程中不能真正地做到得心應手，所以就不能保證事業單位財務管理工作的正常實施。對事業單位經濟運行中的財務信息處理不完善，就會影響后期的財務核算工作的工作質量。因此，在工作的過程中，事業單位需要對財務人員開展提高整體素質的培養與訓練，從而保證事業單位財務管理的正常執行。

二、實現事業單位財務管理內控制度的創新的途徑

1.充分發揮內部審計的監督作用，在監督方式上實現創新。內部審計部門和財務內部控制部門是事業單位的兩個同屬部門，事業單位在進行財務管理內控制度創新的過程中，需要不斷地充實與發揮內部審計部門的監督作用。因為內部審計部門對事業單位的資金運作比較了解，對事業單位的財務內部控制部門能夠進行合理有效的控制。這樣能促使整個事業單位部門有效地降低經濟花費，充分發揮內部審計的監督作用，對事業單位的經費進行定期審查，加強事業單位自身的建設。

2.提高財會人員綜合素質，在人才培養方式上實現創新。高素質的事業單位的財會人員能夠帶動整個事業單位的成長。事業單位中的財務管理要想實現內部控制度創新，就要充分認識到財會人員的重要性使事業單位能夠適應社會的發展，增強事業單位自身的服務價值。要大力提高財務人員的思想道德水平，對財會人員進行定期培訓，進一步提高財會人員的工作能力，提高財會人員的思想道德品質和工作判斷能力，使得事業單位在開展各項工作的過程中能充分發揮財會人員的積極作用。