會計(jì)系畢業(yè)論文范文
前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)會計(jì)系畢業(yè)論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。
第1篇
摘要:本文從對規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究的名稱考辨入手,對規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究的主要特點(diǎn)(優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn))進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述并得出了兩者需要互補(bǔ)的必要性;然后探討規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究互補(bǔ)的可能性,隨后作出筆者的六點(diǎn)小結(jié);接著對規(guī)范—實(shí)證會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究進(jìn)行比較并指出其在會計(jì)準(zhǔn)則制定中的應(yīng)用;最后筆者對在我國進(jìn)行多樣化的會計(jì)理論研究提出三點(diǎn)建議。
勿庸質(zhì)疑,實(shí)證會計(jì)研究和規(guī)范會計(jì)研究已成為當(dāng)代會計(jì)理論研究之中的兩種主流。七十年代末、八十年代初,兩種研究的支持者們互不相讓,曾掀起一場理論大“論戰(zhàn)”:規(guī)范會計(jì)研究者們認(rèn)為實(shí)證會計(jì)研究只注重對細(xì)枝末節(jié)問題的糾纏不休,得出的結(jié)論往往是人們已經(jīng)熟知的既定事實(shí),因而對整個會計(jì)理論并無貢獻(xiàn);實(shí)證會計(jì)研究者則抨擊規(guī)范會計(jì)研究方法的不科學(xué),認(rèn)為規(guī)范會計(jì)研究忽視對已有會計(jì)理論的檢驗(yàn)。結(jié)果,整個會計(jì)理論框架仍擺脫不了“空中樓閣”的尷尬〔1〕〔2〕!而這場論戰(zhàn)也恰恰反映了我國會計(jì)研究者對實(shí)證會計(jì)研究和規(guī)范會計(jì)研究存在著的普遍模糊認(rèn)識。進(jìn)入九十年代以后,西方會計(jì)學(xué)界已經(jīng)開始平心靜氣地評價(jià)這兩種各具特色的會計(jì)理論研究〔3〕,本文將結(jié)合目前我國會計(jì)理論研究的現(xiàn)狀,來客觀地評價(jià)規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究,希望能對我國的會計(jì)研究有所啟發(fā)。
一、名稱考辨關(guān)于實(shí)證研究和規(guī)范研究的基本內(nèi)容,馬克·圖恩曾作過一個簡明扼要而又比較全面的對比分析〔4〕,即:
實(shí)證是手段事實(shí)現(xiàn)實(shí)描述真或假精神的問題解釋分析
規(guī)范應(yīng)該目的價(jià)值理想規(guī)定好或壞心靈的問題評價(jià)政策
我們可以看出,上述的區(qū)分涉及語言形態(tài)、研究領(lǐng)域、內(nèi)容性質(zhì)和作用特征等多個方面,如果具體到會計(jì)理論研究中來,多數(shù)會計(jì)學(xué)者首肯實(shí)證會計(jì)研究主要回答會計(jì)“是”什么,認(rèn)為進(jìn)行實(shí)證會計(jì)研究時應(yīng)該超脫或排斥一切價(jià)值判斷,只考慮建立會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行之中的會計(jì)處理程序之間關(guān)系的規(guī)律;而規(guī)范會計(jì)研究一般著重回答會計(jì)“應(yīng)該是”什么,因此往往含有一定的價(jià)值判斷,需要提出某些準(zhǔn)則,作為進(jìn)行會計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)和制定會計(jì)政策的依據(jù)。進(jìn)一步詳細(xì)來講,規(guī)范會計(jì)研究(NormativeAccountingResearch)的范式是(1)研究、分析大量的會計(jì)實(shí)務(wù),從中概括出良好、理想的會計(jì)實(shí)務(wù),并作為日后指導(dǎo)會計(jì)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn);(2)規(guī)范會計(jì)研究并不滿足于現(xiàn)有的會計(jì)慣例,而是試圖從邏輯性方面指明怎樣才算是良好的會計(jì)實(shí)務(wù);(3)規(guī)范會計(jì)研究往往以演繹法為主,但是并不排斥使用歸納法〔5〕,而恰恰從利用歸納法得到少數(shù)基本概念出發(fā),然后演繹出會計(jì)的基本原則與方法,再從中推出與之相適應(yīng)的會計(jì)程序與基本方法,用來指導(dǎo)會計(jì)實(shí)務(wù)。
而對于實(shí)證會計(jì)研究(PositiveAccountingResearch),由于我國近年來還處于介紹和初步運(yùn)用階段,所以對“實(shí)證會計(jì)研究”不可避免地還存在著一定的模糊認(rèn)識,因此有必要詳細(xì)分析。關(guān)于實(shí)證會計(jì)研究的“實(shí)證”一詞,我國會計(jì)學(xué)者在引入的過程之中存在不同的理解,絕大多數(shù)同志從“positive”和“positivism”(實(shí)證主義)詞根的相似性入手,從哲學(xué)角度探討實(shí)證會計(jì)研究的哲學(xué)基礎(chǔ),試圖從中概括出實(shí)證會計(jì)研究的一般范式〔6〕。但是,對“實(shí)證”一詞最權(quán)威的解釋應(yīng)該來自“實(shí)證會計(jì)學(xué)派”(或稱羅切斯特學(xué)派)。按照實(shí)證會計(jì)學(xué)派的代表——瓦茨和齊默爾曼的解釋,“‘實(shí)證’一詞來自于實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué),之所以將其研究冠名‘實(shí)證會計(jì)研究’,主要意圖是為了區(qū)別于業(yè)已存在的傳統(tǒng)的規(guī)范會計(jì)研究”(WattsandZimmerman,1990)。那么,“實(shí)證”一詞到底應(yīng)該如何解釋呢?筆者在查閱了大量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)(樊剛,1995;光,1997;張宇燕,1993)和典型的實(shí)證會計(jì)研究經(jīng)典文獻(xiàn)(WattsandZimmerman,1978,1979,1990;BallandBrown,1968;)以后認(rèn)為,實(shí)證會計(jì)研究包括兩個相互聯(lián)系的部分或階段——理論實(shí)證和經(jīng)驗(yàn)實(shí)證。理論實(shí)證的目的是用來提供一個基本體系,對現(xiàn)實(shí)會計(jì)實(shí)務(wù)本身究竟是怎樣的問題作出理論和邏輯上的分析和解答。理論實(shí)證過程包括(1)三個基本要素——有關(guān)會計(jì)問題的基本假設(shè)、一套邏輯嚴(yán)密的系統(tǒng)化的推理機(jī)制和方法以及最終的理論結(jié)論;(2)提出理論假設(shè)、建立分析模型以及進(jìn)行邏輯推理和證明三個緊密聯(lián)系的步驟。經(jīng)驗(yàn)實(shí)證是指對理論實(shí)證得出的結(jié)論進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)的過程。對于經(jīng)驗(yàn)實(shí)踐和理論結(jié)論相符合的部分,就應(yīng)該當(dāng)作正確的理論加以運(yùn)用,直到被經(jīng)驗(yàn)證偽為止,而對于被經(jīng)驗(yàn)直接所證偽的理論結(jié)論,就必須逐漸修改原有的理論假設(shè),再次進(jìn)行理論實(shí)證和經(jīng)驗(yàn)實(shí)證。
二、規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究之比較
1、規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究的分化——一個簡單的回顧。
會計(jì)學(xué)研究方法的發(fā)展演變,均在不同程度上受到其它學(xué)科的影響。哲學(xué)家、科學(xué)家關(guān)于方法論的論述(如波普爾的“證偽主義”、庫恩的“科學(xué)范式”、拉卡托斯的“科學(xué)研究綱領(lǐng)方法論”),都對會計(jì)研究產(chǎn)生著不同程度的影響。但是,真正對會計(jì)學(xué)產(chǎn)生直接影響的無疑是經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的演變和發(fā)展。經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的發(fā)展和變遷對會計(jì)理論研究方法的影響可以大致分為兩個階段:第一,直到本世紀(jì)初以前,經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的討論,都主要是圍繞著抽象演繹法和歷史歸納法哪個更適合于經(jīng)濟(jì)分析而展開〔7〕。在此影響下,會計(jì)理論研究亦是以這兩種方法為代表,如佩頓(WilliamPaton)、坎寧(Canning)、愛德華茲和玻爾(EdwardsandBell)、穆尼茨和斯普瑞斯(MoonitzsandSprouse)等都是演繹法的典型代表,而井尻雄士(YuijIjin)和利特爾頓(Littleton)等則極為推崇歸納法——一言以蔽之,該時期的會計(jì)理論研究主要以定性的文字描述為主,十分注意會計(jì)理論之間的內(nèi)在邏輯而忽視對既有的會計(jì)理論研究成果的檢驗(yàn),我們將之總稱為規(guī)范會計(jì)理論研究。一般認(rèn)為,本世紀(jì)60年代末期以前,會計(jì)理論研究中是規(guī)范會計(jì)研究占統(tǒng)治地位的時期。規(guī)范會計(jì)研究的形成,一掃19世紀(jì)末期以前會計(jì)理論研究混亂、無目的的狀況,在其大力推動下,會計(jì)理論體系于19世紀(jì)末20世紀(jì)初方告初步形成。第二,從本世紀(jì)六十年代開始,經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)的研究取得了突破性的進(jìn)展,這主要表現(xiàn)在研究對象的擴(kuò)大化和廣義化,與此同時,西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要流派研究方法已不再滿足于定性的演繹或者歸納推理,而是逐步轉(zhuǎn)向?qū)嵶C分析。在經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的影響下,或者更確切地說是在財(cái)務(wù)學(xué)研究方法的影響下(目前從事實(shí)證會計(jì)研究的學(xué)者更直接地從財(cái)務(wù)學(xué)中獲得或移植某些科學(xué)的研究方法,實(shí)質(zhì)上財(cái)務(wù)學(xué)承擔(dān)了經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法對會計(jì)理論研究產(chǎn)生影響的“載體”和“催化劑”的作用),一大批年輕的會計(jì)學(xué)者(以羅切斯特學(xué)派為主要代表)逐步豎起實(shí)證會計(jì)研究這面大旗,并形成了別具特色的實(shí)證會計(jì)研究方法,給會計(jì)理論研究帶來了巨大的影響和震撼。(1)1968年,鮑爾和布朗的“會計(jì)收益數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)性評價(jià)”一文標(biāo)志著實(shí)證會計(jì)研究初露端倪;(2)70年代中期“羅切斯特學(xué)派”代表人物簡森(Jensen)的“關(guān)于會計(jì)研究現(xiàn)狀及會計(jì)管制的評論”一文可視為是向規(guī)范會計(jì)研究挑戰(zhàn)的宣言;(3)瓦茨(Watts)和齊默爾曼(Zimmerman)1978年“決定會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)證理論導(dǎo)論”、1979年“實(shí)證會計(jì)研究的供需:一個借口市場”兩篇論文的發(fā)表及1986年《實(shí)證會計(jì)理論》一書的出版,標(biāo)志著實(shí)證會計(jì)研究已逐漸與規(guī)范會計(jì)研究分庭抗禮。乃至1986年-1989年期間提呈給美國權(quán)威會計(jì)刊物《會計(jì)評論》(AccountingReview)的論文僅有一小部分可歸類為規(guī)范研究〔8〕。
2、規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究的優(yōu)缺點(diǎn)
規(guī)范會計(jì)研究在會計(jì)理論研究中的作用表現(xiàn)在:(1)規(guī)范會計(jì)研究對理論的論證具有重要作用,規(guī)范會計(jì)研究從假設(shè)或初始理論命題推導(dǎo)出下一層次的理論命題,并可對某一個理論命題作出演繹證明。這樣,在對理論進(jìn)行實(shí)踐檢驗(yàn)前,可預(yù)先對理論進(jìn)行檢驗(yàn)以使理論具有更加嚴(yán)密的邏輯性,這在會計(jì)基本理論和對整個會計(jì)理論體系的研究中尤其具有重要意義。(2)規(guī)范會計(jì)研究可從理論命題推導(dǎo)出事實(shí)命題,也可用來解釋已知的會計(jì)理論或會計(jì)行為。(3)規(guī)范會計(jì)研究同時還對已有會計(jì)理論進(jìn)行邏輯檢驗(yàn),以發(fā)現(xiàn)錯誤理論及現(xiàn)存理論的內(nèi)部矛盾。但是,規(guī)范會計(jì)研究又有其不可克服的系統(tǒng)性缺陷。這表現(xiàn)在:(1)規(guī)范會計(jì)研究忽略了對作為演繹邏輯推理起點(diǎn)的假設(shè)或前題的判別和檢驗(yàn)。(2)規(guī)范會計(jì)研究往往忽視會計(jì)信息具有一定的經(jīng)濟(jì)后果、不重視會計(jì)主體的行為因素,僅將會計(jì)環(huán)境中的不同利益集團(tuán)簡化為一個總體來看待。(3)運(yùn)用規(guī)范會計(jì)研究得到的結(jié)果往往由于缺乏經(jīng)驗(yàn)支持而僅代表了“閉門造車”式的個人觀點(diǎn)和論斷。實(shí)證會計(jì)研究的作用表現(xiàn)在:(1)實(shí)證會計(jì)研究從評價(jià)規(guī)范會計(jì)研究所依據(jù)的前提入手,對規(guī)范理論賴以依存的前提的現(xiàn)實(shí)有效性進(jìn)行檢驗(yàn),進(jìn)而肯定或否定規(guī)范研究成果。(2)運(yùn)用實(shí)證會計(jì)研究得到的實(shí)證理論不僅對所觀察到的會計(jì)實(shí)務(wù)提供解釋,說明現(xiàn)存會計(jì)實(shí)務(wù)程序、方法在應(yīng)用程序上存在差異的原因,而且還對未觀察到的會計(jì)現(xiàn)象、實(shí)務(wù)和那些雖已發(fā)生,但尚未通過數(shù)據(jù)搜集和分析獲得系統(tǒng)性證據(jù)加以證實(shí)的現(xiàn)象和實(shí)務(wù)提供解釋。實(shí)證理論不是告訴人們應(yīng)該做什么,而是告訴人們在特定歷史條件下能夠做些什么。可以說,實(shí)證會計(jì)研究使會計(jì)理論研究的目標(biāo)從理想轉(zhuǎn)向現(xiàn)實(shí)。(3)實(shí)證會計(jì)研究十分重視對會計(jì)主體行為及其動機(jī)的研究,并大量引進(jìn)了經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究成果如產(chǎn)權(quán)理論、契約理論、企業(yè)理論,拓寬了會計(jì)理論的研究范圍。實(shí)證會計(jì)研究將市場條件下的企業(yè)視為各種“契約關(guān)系”的結(jié)合體,對各種利益集團(tuán)出于維護(hù)自身利益而對會計(jì)準(zhǔn)則呈現(xiàn)出的態(tài)度行為進(jìn)行了大量的經(jīng)驗(yàn)分析,得出了許多規(guī)范會計(jì)研究所不能認(rèn)識的有益結(jié)論。
實(shí)證會計(jì)研究的局限性表現(xiàn)在:(1)實(shí)證會計(jì)研究力圖使用有限的事實(shí)和現(xiàn)象去證明普遍命題,因而其研究結(jié)果不可避免的只具有概率或然性。(2)實(shí)證會計(jì)研究過分強(qiáng)調(diào)模型化和定量化,經(jīng)常由于忽略某些想當(dāng)然是次要的因素,結(jié)果有時會導(dǎo)致研究對象過于簡化和研究的系統(tǒng)性偏差。(3)實(shí)證會計(jì)研究在進(jìn)行會計(jì)理論研究的過程中完全排除價(jià)值判斷也有不盡合理之處,因?yàn)闀?jì)信息具有經(jīng)濟(jì)后果,作為“經(jīng)濟(jì)人”的會計(jì)研究者,在進(jìn)行實(shí)證會計(jì)研究的過程之中,不可能完全避免個人偏好所帶來的先入為主的干擾。(4)實(shí)證會計(jì)研究和規(guī)范會計(jì)研究相比往往具有時間上的滯后性,如對與具體某項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的問題研究總是在會計(jì)準(zhǔn)則公布之后若干年,確切地說總是等到有足夠的樣本數(shù)據(jù)建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析時才能得以實(shí)施。正是從這個意義上來講,Watts/Zimmerman在《實(shí)證會計(jì)理論》一書中認(rèn)為實(shí)證會計(jì)理論的作用只在于解釋和預(yù)測,而并沒有提及實(shí)證會計(jì)理論具有對會計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)作用。
3、關(guān)于規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究總的評價(jià)
(1)規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究都具有自身所不可替代的特定功能。規(guī)范會計(jì)研究在理論證明和構(gòu)建會計(jì)理論時具有優(yōu)勢;實(shí)證會計(jì)研究則具有獲得新知識、新理論的優(yōu)勢作用。
(2)規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究在運(yùn)用時應(yīng)該相互依賴、互相滲透。規(guī)范會計(jì)研究的大前提要接受、依賴實(shí)證會計(jì)研究來進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn),實(shí)證會計(jì)研究中的分析要依賴規(guī)范會計(jì)研究。
(3)單純依靠規(guī)范會計(jì)研究或?qū)嵶C會計(jì)研究都有其自身所無法克服的各自的系統(tǒng)缺陷。如實(shí)證會計(jì)研究結(jié)論的概率或然性質(zhì),規(guī)范會計(jì)研究大前提的來源及正確與否的問題。
(4)規(guī)范和實(shí)證會計(jì)研究都忽略了人的認(rèn)識本來就是從特殊到一般,又從一般到特殊的不斷往復(fù)的過程,是漸進(jìn)性和飛躍性,邏輯主義和非邏輯主義的統(tǒng)一。因此,片面強(qiáng)調(diào)任何一種方法都是不科學(xué)的。
(5)實(shí)證會計(jì)研究往往適合于對具體的會計(jì)理論問題進(jìn)行證實(shí)或證偽,但如若涉及到對整個會計(jì)理論框架的研究則無能為力,而此時便必須依賴規(guī)范會計(jì)研究。
本文以上的論述可以說明規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究存在著相互結(jié)合的必要性,以下將兩者的結(jié)合簡稱為規(guī)范—實(shí)證會計(jì)研究。
三、試論規(guī)范、實(shí)證會計(jì)研究的互補(bǔ)性
1、規(guī)范、實(shí)證會計(jì)研究的互補(bǔ)性——會計(jì)理論發(fā)展模式的啟迪〔9〕
會計(jì)理論體系一經(jīng)形成,就具有相對的穩(wěn)定性,在保持會計(jì)基本理論與結(jié)構(gòu)不變的前提下,可用于指導(dǎo)會計(jì)理論研究,對會計(jì)理論研究起到規(guī)范的作用。同時,它一般經(jīng)受得住某些“反常”的沖擊、詰難,具有一定的彈性,并通過對理論的局部調(diào)整或修改輔前提、假說,把反對轉(zhuǎn)化為支持,此時會計(jì)理論就處于上升時期。但是,任何會計(jì)理論總并非盡善盡美,總有其賴以存在的會計(jì)環(huán)境,一旦其在強(qiáng)大的“反常”面前一籌莫展并不能將其納入自己原有的理論框架之中時,就勢必將會被新的會計(jì)理論代替,這時就需重新調(diào)整會計(jì)理論的內(nèi)涵及其基本結(jié)構(gòu)。此時,會計(jì)理論就處于顯著變動狀態(tài),就強(qiáng)烈需求質(zhì)變。但是,新的會計(jì)理論并非對舊的會計(jì)理論的完全拋棄,而是一種“揚(yáng)棄”。新舊會計(jì)理論之間仍然存在著一種包含或?qū)?yīng)關(guān)系,新理論是對舊理論的繼承和發(fā)展。整個會計(jì)理論的發(fā)展過程是前進(jìn)的上升運(yùn)動,是向絕對真理逼近的過程。由此可見會計(jì)理論的發(fā)展過程是“相對穩(wěn)定顯著變動相對穩(wěn)定…”這樣一個不斷往復(fù)的過程。這樣,在會計(jì)理論不同的發(fā)展階段,其相應(yīng)的主要的會計(jì)理論研究方法也應(yīng)有區(qū)別:在會計(jì)理論體系相對穩(wěn)定的階段,會計(jì)理論表現(xiàn)出對會計(jì)研究的指導(dǎo)作用并具備應(yīng)付反常沖擊的彈性,因而可以在原有理論和思路指導(dǎo)下,主要運(yùn)用規(guī)范會計(jì)研究(收斂性思維)繼續(xù)進(jìn)行研究,通過輔命題克服理論的困難,使理論作為規(guī)范較好地發(fā)揮作用。當(dāng)會計(jì)理論發(fā)展進(jìn)入顯著變動階段后,原有的會計(jì)理論如果繼續(xù)存在勢必會產(chǎn)生阻礙作用了,因而必須另辟蹊徑,從新的角度解決問題才能克服困難,因而主要采用實(shí)證會計(jì)研究(發(fā)散性思維),持批判的態(tài)度從會計(jì)實(shí)踐、現(xiàn)象的經(jīng)驗(yàn)分析中創(chuàng)造出新的會計(jì)理論。總而言之,只有在會計(jì)理論發(fā)展的不同階段著重采用不同的研究方法,才能更好地促進(jìn)會計(jì)理論的發(fā)展。但是,需要明確的是在會計(jì)理論發(fā)展的特定階段,采用某種研究方法并不排斥同時使用另外一種研究方法。我們對會計(jì)理論發(fā)展階段的劃分是人為的,而事實(shí)上,會計(jì)理論體系中不同會計(jì)理論的各個發(fā)展階段又是相互交織在一起的,所以科學(xué)的會計(jì)理論研究方法是綜合的而非單一的,是各種研究方法的有機(jī)結(jié)合,是規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究的統(tǒng)一。如美國“財(cái)務(wù)會計(jì)概念結(jié)構(gòu)(SFAC)”便是規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究共同配合、協(xié)作成功的范例!
辯證唯物主義認(rèn)為:“問題就是事物的矛盾,科學(xué)研究從問題開始。”會計(jì)理論研究也不例外,它也必須從問題著手進(jìn)行研究。作為會計(jì)理論研究起點(diǎn)的問題可以直接來自于會計(jì)實(shí)踐,也可以來自過去會計(jì)實(shí)踐的產(chǎn)物——已有會計(jì)理論。因此,我們必須重視長期會計(jì)實(shí)踐中積累起來的已有會計(jì)理論,同時不斷從會計(jì)實(shí)踐中吸收“營養(yǎng)”,發(fā)現(xiàn)新問題,開辟新的研究領(lǐng)域,絕不允許忽略會計(jì)實(shí)踐。但是,從實(shí)踐中得到的會計(jì)知識由于其歸納特征不可避免地具有概率或然性,因而必須從會計(jì)理論高度運(yùn)用規(guī)范會計(jì)研究進(jìn)行演繹推理,以發(fā)現(xiàn)其有無邏輯矛盾,得出正確的認(rèn)識然后上升為會計(jì)理論。所以會計(jì)理論研究的整個過程可歸納為“會計(jì)理論會計(jì)實(shí)踐新的會計(jì)理論…”這一不斷往復(fù)、逐漸完善的過程。相應(yīng)的,會計(jì)理論的研究方法也可歸納為“規(guī)范實(shí)證規(guī)范…”這樣一個循環(huán)過程。概括來講,規(guī)范—實(shí)證會計(jì)研究是會計(jì)理論研究者根據(jù)已有的知識,對會計(jì)實(shí)踐和理論發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題,進(jìn)行深入的分析,進(jìn)而提出解決問題的假說,并通過對假說的實(shí)踐檢驗(yàn)、修正,逐漸使假說演變?yōu)樾碌臅?jì)理論。
2、規(guī)范、實(shí)證會計(jì)研究互補(bǔ)的可能性
如果詳細(xì)比較規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究的大量會計(jì)文獻(xiàn)之后不難發(fā)現(xiàn)兩者在以下重大方面各具特色,也正是在這些重要方面,規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究需要互補(bǔ):
（1）規(guī)范會計(jì)研究往往從少數(shù)幾個基本會計(jì)概念(會計(jì)基本假設(shè)或會計(jì)目標(biāo))出發(fā),主要運(yùn)用演繹法來推出一套用來指導(dǎo)會計(jì)處理的基本原則。而大凡實(shí)證會計(jì)研究,一般總是先根據(jù)大量的會計(jì)現(xiàn)象歸納出一個或多個命題,然后利用來源于會計(jì)信息市場的若干會計(jì)數(shù)據(jù)來進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn);或者對規(guī)范會計(jì)研究的既有研究成果進(jìn)行證實(shí)或證偽。一言以蔽之,規(guī)范會計(jì)研究代表了會計(jì)人員對會計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)特征由一般到具體的認(rèn)識,而實(shí)證會計(jì)研究則代表了會計(jì)人員對會計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)特征由具體到一般的認(rèn)識。根據(jù)唯物主義的認(rèn)識論,我們對會計(jì)現(xiàn)象的認(rèn)識是由一般到具體和由具體到一般的有機(jī)結(jié)合,因此規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究不應(yīng)有所偏頗。
（2）規(guī)范會計(jì)研究往往從較高的會計(jì)理論層面上來把握整個會計(jì)理論框架的內(nèi)在邏輯一致性,如對財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架的研究,其研究結(jié)果往往會作為制定會計(jì)政策的依據(jù);而實(shí)證會計(jì)研究則往往是針對具體的會計(jì)理論如存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)在什么情況下采取先進(jìn)先出法,在什么情況下采取后進(jìn)先出法等。近年來,實(shí)證會計(jì)研究的趨向是研究的問題越來越小、越來越細(xì)致,一些規(guī)范會計(jì)研究者借此攻擊實(shí)證會計(jì)研究對整個會計(jì)理論體系沒有貢獻(xiàn)。筆者對此觀點(diǎn)不敢茍同,實(shí)際上,實(shí)證會計(jì)研究是規(guī)范會計(jì)研究的基礎(chǔ),因?yàn)閷?shí)證會計(jì)研究的主要目的在于揭示會計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)是什么(Whatitis),只有掌握了各種會計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì),才能從邏輯高度上來進(jìn)行探討會計(jì)應(yīng)該是什么(Whatitshouldbe)的問題;規(guī)范會計(jì)研究是實(shí)證會計(jì)研究的前提和終極目的,因?yàn)檠芯繒?jì)現(xiàn)象的最終目的并不僅僅在于探討會計(jì)是什么,而必須研究會計(jì)應(yīng)該是什么。可以這么來講,規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究與會計(jì)目標(biāo)系統(tǒng)的層次相關(guān)(實(shí)際上,Trueblood報(bào)告就曾指出,會計(jì)目標(biāo)是一個多層次的系統(tǒng)),會計(jì)目標(biāo)層次越低,其研究的實(shí)證性就越強(qiáng);會計(jì)目標(biāo)的層次越高,越需要對之進(jìn)行評價(jià),因此其越具有規(guī)范性。規(guī)范會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究是對會計(jì)目標(biāo)不同層次上的研究,角度不一、相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充,組成一個不可分割的研究整體。
（3）規(guī)范會計(jì)研究的較高層次性決定了其必然涉及到價(jià)值判斷,而實(shí)證會計(jì)研究則由于側(cè)重于在較低會計(jì)目標(biāo)層次上進(jìn)行研究,則涉及到事實(shí)判斷。那么,事實(shí)判斷和價(jià)值判斷的關(guān)系如何呢?兩者的關(guān)系如下所示〔10〕:自然事實(shí)存在人類經(jīng)驗(yàn)認(rèn)知或判斷事實(shí)判斷主觀需求與客觀環(huán)境制約價(jià)值判斷（肯定或否定）由此可見,事實(shí)判斷和價(jià)值判斷是具有相互關(guān)聯(lián)性的,因此規(guī)范會計(jì)研究不可能排除事實(shí)判斷,實(shí)證會計(jì)研究也不可能完全摒棄價(jià)值判斷。此外,按照哲學(xué)觀點(diǎn),“是什么”(事實(shí)判斷)先于“應(yīng)該是什么”(價(jià)值判斷),所以實(shí)證會計(jì)研究是規(guī)范會計(jì)研究的基礎(chǔ);但是由于“是什么”總有些捉摸不準(zhǔn)的味道(如會計(jì)基本假設(shè)來自于客觀會計(jì)環(huán)境,具有客觀性——“是什么”,而會計(jì)目標(biāo)代表了會計(jì)信息使用者的主觀需求即“應(yīng)該是什么”,但是會計(jì)界卻并沒有厚此薄彼,而是兩者并重,這是否對我們有所啟發(fā)?),所以需要對“應(yīng)該是什么”進(jìn)行某些規(guī)定,這樣規(guī)范會計(jì)研究同樣必不可少。
3、小結(jié)
（1）會計(jì)理論研究之中,“是”與“應(yīng)該是”,或者“事實(shí)判斷”與“價(jià)值判斷”往往交織在一起,并無明確的界限可以辨別或者有意識地去遵循。
(2)從邏輯上來講,事實(shí)的描述先于價(jià)值的形成,盡管在現(xiàn)實(shí)的會計(jì)研究之中,由于會計(jì)研究者個人的價(jià)值取向和意識形態(tài)的不可捉摸性,是什么總有點(diǎn)捉摸不準(zhǔn)的特點(diǎn)。
(3)雖然在會計(jì)理論研究之中不可能完全避免研究者個人先入為主的干擾,但是追求實(shí)證會計(jì)研究的“純潔性”,將人為的干擾降低到最小仍是一種會計(jì)研究者所應(yīng)該具備的科學(xué)精神。
(4)實(shí)證會計(jì)研究和規(guī)范會計(jì)研究之間并無人為的鴻溝,作為實(shí)證會計(jì)研究精神的對事實(shí)解釋和預(yù)測最終必須過渡到規(guī)范會計(jì)研究的主旨——會計(jì)應(yīng)該是什么上來,換句話來講,實(shí)證會計(jì)研究應(yīng)該以規(guī)范會計(jì)研究的目的為歸宿。
（5）在會計(jì)理論研究之中,由于兩者的互補(bǔ)性,絕對地將實(shí)證會計(jì)研究和規(guī)范會計(jì)研究對立起來的態(tài)度固然不可取,但是絕對抹殺實(shí)證會計(jì)研究和規(guī)范會計(jì)研究的做法也同樣不可取。
（6）規(guī)范會計(jì)理論研究由于是從邏輯高度來把握整個會計(jì)理論研究過程,因此其研究成果往往和會計(jì)實(shí)務(wù)存在著一定的差距,而實(shí)證會計(jì)理論研究則立足于會計(jì)實(shí)務(wù),因此其研究成果往往與會計(jì)實(shí)務(wù)中的結(jié)果比較吻合或基本接近,但是這并不能夠說明實(shí)證會計(jì)研究和規(guī)范會計(jì)研究孰優(yōu)孰劣——“存在的未必合理”!從一定意義上來講,規(guī)范會計(jì)研究的成果說到底是把會計(jì)實(shí)務(wù)界暫時認(rèn)識不到的結(jié)果展示給會計(jì)界,在理論的指導(dǎo)下,我們雖然不能改變既定的利益格局,但是我們確實(shí)可以借此改變會計(jì)人員的認(rèn)識格局,并可能最終因此影響他們的選擇。
四、規(guī)范—實(shí)證會計(jì)研究和實(shí)證會計(jì)研究的比較及應(yīng)用
實(shí)證會計(jì)研究和規(guī)范—實(shí)證會計(jì)研究方法的區(qū)別大致有二:
（1）實(shí)證會計(jì)研究以有用事實(shí)為基準(zhǔn)來檢驗(yàn)假說,但“有用”并無一確定標(biāo)準(zhǔn),對某一利益集團(tuán)有用未必對另一利益集團(tuán)也有用,因而實(shí)證會計(jì)研究的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)是以利益為導(dǎo)向并由此制約的社會需求為標(biāo)準(zhǔn)。而規(guī)范—實(shí)證會計(jì)研究以社會需求確立的課題為出發(fā)點(diǎn),這既是形成會計(jì)理論的最終歸宿,也是逆向思維在會計(jì)理論研究中的具體應(yīng)用。概而論之,規(guī)范—實(shí)證會計(jì)研究的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是思維模擬檢驗(yàn)和社會實(shí)踐檢驗(yàn)的統(tǒng)一,其中思維模擬檢驗(yàn)大量運(yùn)用了形象思維,直覺邏輯思維的方式將從會計(jì)實(shí)踐中抽象出的理性客體蒸發(fā)、升華為理想客體,使其既保持了本質(zhì)特征,又保持了思維過程的邏輯性;社會實(shí)踐檢驗(yàn)則是對假說概念予以具體化,使之具備可度量性,從而將理論性假說轉(zhuǎn)化為可實(shí)踐性假說。
(2)實(shí)證會計(jì)研究片面強(qiáng)調(diào)感性經(jīng)驗(yàn)對假說的檢驗(yàn),卻忽略了作為會計(jì)理論研究主體的研究者的能動認(rèn)識能力以及其創(chuàng)造性思維在會計(jì)理論研究中的作用,所以最終也未逃出對會計(jì)實(shí)踐進(jìn)行描述和解釋的傳統(tǒng)思維的來源。規(guī)范—實(shí)證會計(jì)研究辯證地運(yùn)用發(fā)散性思維和收斂性思維,突出了研究者的主觀能動性及認(rèn)識活動所應(yīng)遵循的思維規(guī)律,因而具有明顯的綜合及辯證特征,并且具有在不同認(rèn)識階段調(diào)整認(rèn)識方法和認(rèn)識手段的內(nèi)在調(diào)節(jié)機(jī)制。
眾所周知,我國會計(jì)準(zhǔn)則是按規(guī)范(演繹)方法制定的,是準(zhǔn)則制定者在對我國經(jīng)濟(jì)體制改革現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢的認(rèn)識基礎(chǔ)上做出的主觀規(guī)定,它代表了規(guī)范會計(jì)實(shí)務(wù)的理想準(zhǔn)則。但是,我國會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施環(huán)境是一個在經(jīng)濟(jì)體制改革下不斷發(fā)展變化的環(huán)境,因而對準(zhǔn)則的實(shí)際效用及預(yù)期目的之間關(guān)系的檢驗(yàn)就變得尤其重要。準(zhǔn)則制定者必須了解,現(xiàn)有準(zhǔn)則的執(zhí)行是否提高了會計(jì)信息的質(zhì)量,是否強(qiáng)化、規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,是否增強(qiáng)了外部利益集團(tuán)及企業(yè)內(nèi)部使用者對會計(jì)信息的重視程度,而要獲得以上各項(xiàng)認(rèn)識,既不能依賴研究者的個人主觀判斷,又不能從原有理論中演繹推理而知,而必須展開廣泛的會計(jì)實(shí)踐,通過調(diào)查、征集意見,獲得有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后的反饋信息,才能不斷修改原有準(zhǔn)則,使會計(jì)準(zhǔn)則不斷地發(fā)展完善。規(guī)范—實(shí)證會計(jì)研究吸取了規(guī)范、實(shí)證會計(jì)研究的優(yōu)點(diǎn),不僅彌補(bǔ)了傳統(tǒng)會計(jì)理論研究中的方法論缺陷,而且可促使研究者更加注意接觸會計(jì)實(shí)踐,按科學(xué)的程序,從會計(jì)實(shí)踐中獲得對會計(jì)準(zhǔn)則更深刻的認(rèn)識。
五、關(guān)于進(jìn)行多樣化會計(jì)研究的建議
誠如本文上述,實(shí)證會計(jì)研究具有時間上的相對滯后性,并不能在會計(jì)準(zhǔn)則制定之前就為準(zhǔn)則制定者提供有益的思路和意見,因此規(guī)范—實(shí)證會計(jì)研究也并非盡善盡美。為了克服這個缺陷,筆者建議:
（1）在會計(jì)理論研究中大量開展實(shí)地研究(FieldStudy)和案例研究(CaseStudy)。盡管這樣做并不一定能夠完全證實(shí)和證偽什么,但是卻可以力求在會計(jì)準(zhǔn)則制定之前對會計(jì)實(shí)務(wù)和會計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)及其矛盾運(yùn)動過程作出恰當(dāng)?shù)拿枋龊椭锌系姆治觥?/p>
(2)應(yīng)該盡量學(xué)習(xí)美國和臺灣目前應(yīng)用較好的實(shí)驗(yàn)會計(jì)研究(ExperimentalAccountingStudies),通過建立會計(jì)實(shí)驗(yàn)室,模擬與所要研究的會計(jì)準(zhǔn)則相似的會計(jì)環(huán)境,對搜集的專家或?qū)I(yè)人士的意見進(jìn)行分類、分析和概括,事前為會計(jì)準(zhǔn)則制定提供有益的意見。
(3)在會計(jì)研究之中大量運(yùn)用數(shù)學(xué)方法、模型開展量化研究。也許有的同志認(rèn)為鑒于我國目前證券市場還不太成熟,會計(jì)信息失真現(xiàn)象仍大量存在,由此搜集到的會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性往往值得質(zhì)疑,因而提倡在應(yīng)用數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型進(jìn)行研究時應(yīng)該謹(jǐn)慎,并對國外會計(jì)文獻(xiàn)中充斥著數(shù)學(xué)表示擔(dān)憂和不理解。筆者認(rèn)為這些同志混淆了會計(jì)研究中數(shù)學(xué)模型的兩種類型——理論模型和計(jì)量模型,前者是用數(shù)學(xué)符號對會計(jì)理論研究過程進(jìn)行的表述,無須使用來自于會計(jì)信息市場的具體會計(jì)數(shù)據(jù);而后者則必須帶入會計(jì)數(shù)據(jù),并要設(shè)定某些參數(shù)。筆者此處主要提倡會計(jì)研究的理論模型,因?yàn)閿?shù)學(xué)語言表達(dá)最為簡潔明了、無歧義,可以加強(qiáng)對會計(jì)理論問題的論證力度,邏輯嚴(yán)密并且更容易被證實(shí)或證偽,因而更符合科學(xué)進(jìn)行會計(jì)理論研究的要求——一門學(xué)科只有在成功地使用數(shù)學(xué)時,才算達(dá)到了真正完善的地步(馬克思)。此外,筆者也贊成利用恰當(dāng)?shù)挠?jì)量模型進(jìn)行會計(jì)研究(實(shí)際上,與國外的會計(jì)數(shù)據(jù)相比,我國的會計(jì)數(shù)據(jù)來源也許更加可靠),關(guān)鍵在于建立我國自己的大型數(shù)據(jù)庫,為日后利用計(jì)量模型進(jìn)行大量的會計(jì)研究奠定條件。
注釋:（1）CharlesChristenson:“TheMethodologyofPositiveAccounting”,1983。
（2）Watts/Zimmerman:“PositiveAccountingTheory:ATenYearPerspective”,TheAccountingReviewVo1.65,No.1,January1990,pp131-156
〔3〕葛家澍:“關(guān)于市場條件下會計(jì)理論與方法的若干基本觀點(diǎn)”,原載于《財(cái)會月刊》,1996.2-6。—01—No.1.2000LIAONINGFINANCIALCOLLEGEJOURNALVol.2,SumNo.7
〔4〕馬克·圖恩:《自決的經(jīng)濟(jì)學(xué)》,商務(wù)印書館,1979,第279頁。
〔5〕Hendrikesen:《AccountingTheory》1995,5thed,Chapter2。
〔6〕劉峰:“實(shí)證會計(jì)的方法論基礎(chǔ)及批判”,《會計(jì)研究》,1997.7。
〔7〕樊剛:“思維方式的自我批判”,原載于《讀書》1988年第12期。
〔8〕HaimMozes:“AFrameworkForNormativeAccountingResearch”,JoumalofAccountingLiteratureVol.11,1992.P.93-120。
〔9〕本部分主要參考了西方著名科學(xué)哲學(xué)家?guī)於鳌げＦ諣柡屠ㄍ兴沟挠^點(diǎn),如“范式理論”、“證偽主義”和“科學(xué)研究綱領(lǐng)理論”,是將上述理論應(yīng)用于會計(jì)理論研究之中并結(jié)合會計(jì)理論研究的具體情況后得到的結(jié)論。
〔10〕陳秉漳:《價(jià)值社會學(xué)》,臺北市桂冠圖書有限公司,1990.8第314頁。
主要參考文獻(xiàn):〔1〕WattsandZimmerman:《PositiveAccountingTheory》,1986。
〔2〕陳岱孫:“規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)、實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)和西方資產(chǎn)階級政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展”,《經(jīng)濟(jì)科學(xué)》,1981年第三期。
〔3〕張宇燕:《經(jīng)濟(jì)發(fā)展與制度選擇》,中國人民大學(xué)出版社,1991。
〔4〕光:“經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論范式和分析方法”,1996年,原載于《中國經(jīng)濟(jì)學(xué):向何處去?》一書。
〔5〕[英]馬克·布勞格:《經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論》,黎明星等譯,北京大學(xué)出版社,1990年。
〔6〕關(guān)士續(xù)等編:《自然辨證法》,高等教育出版社,1989年。
〔7〕周忠惠:《會計(jì)研究方法論》,西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1994年。
〔8〕Watts/Zimmerman:“PositiveAccountingTheory.ATenYearPerspective”,TheAccountingReviewVo1.65,No.1,January1990,pp131-156。
〔9〕Watts/zimmerman:“TowardsaPositiveAccountingTheoryofDeterminationofAccountingSandards”,TheAccountingReview(Jan),1978,P.112-134。
〔10〕Watts/Zimmerman:“TheDemandforandSupplyofAccountingTheory:TheMarketforExcuses”,TheAccountingReview(April),1979,P273-305。
（11）Ball/Brown:“AnEmpiricalEvaluationofAccountingIncomeNumbers”,JoumalofAccountingResearch,196
〔12〕葛家澍:《市場經(jīng)濟(jì)下會計(jì)基本理論與方法研究》,中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1996/5/13。
〔13〕劉元亮等編著:《科學(xué)認(rèn)識論與方法論》,清華大學(xué)出版社,1987年。
〔14〕Hung-ChaoYu:“IntroductiontoExperimentalEconomicsStudies”,參見俞洪紹先生1997年10月1日在廈門大學(xué)會計(jì)系的報(bào)告稿。
第2篇
1. 試論現(xiàn)代企業(yè)的會計(jì)目標(biāo)
2. 試論會計(jì)的管理職能
3. 論知識經(jīng)濟(jì)條件下的會計(jì)目標(biāo)
4. 試論資產(chǎn)的計(jì)量屬性
5. 公允價(jià)值計(jì)量研究
6. 試論會計(jì)信息質(zhì)量特征
7. 知識經(jīng)濟(jì)條件下無形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量與攤銷研究
8. 試論無形資產(chǎn)范圍的界定
9. 試論會計(jì)環(huán)境
10. 論環(huán)境會計(jì)的概念結(jié)構(gòu)
11. 綠色會計(jì)初探
12. 綠色會計(jì)計(jì)量問題探討
13. 穩(wěn)健性會計(jì)信息質(zhì)量要求的應(yīng)用與思考
14. 會計(jì)在企業(yè)管理中的地位與思考
15. 對穩(wěn)健性會計(jì)信息質(zhì)量的再認(rèn)識
16. 政府會計(jì)基礎(chǔ)的比較研究
17. 會計(jì)信息系統(tǒng)和會計(jì)管理活動
18. 上市公司的會計(jì)問題研究
19. 上市公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告披露問題研究
20. 關(guān)于成本考核指標(biāo)的探討
21. 對會計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識
22. 作業(yè)成本法核算初探
23. 加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德教育的若干問題
24. 對作業(yè)成本管理的認(rèn)識
25. 試論企業(yè)戰(zhàn)略成本管理
26. 人力資源成本計(jì)量模式的探討
27. 通貨膨脹會計(jì)研究
28. 理論與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理
29. 試論會計(jì)規(guī)范
30. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境與會計(jì)發(fā)展關(guān)系的研究
31. 重組會計(jì)研究
32. 破產(chǎn)會計(jì)理論研究
33. 對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的評價(jià)
34. 對新型責(zé)任會計(jì)初探
35. 會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中存在問題研究
36. 建立和健全會計(jì)市場的探討
37. 探討提高會計(jì)人員素質(zhì)的新思路
38. 會計(jì)職業(yè)道德教育問題研究
39. 淺談會計(jì)文化及其構(gòu)成要素
40. 借款利息資本化有關(guān)問題的研究
41. 淺議可轉(zhuǎn)換債券及其會計(jì)處理
42. 論影響會計(jì)核算方法選擇的因素
43. 存貨準(zhǔn)則中有關(guān)問題探討
44. 成本報(bào)表體系問題研究
45. 淺議收入的含義及其層次結(jié)構(gòu)
46. 對提高會計(jì)工作質(zhì)量的認(rèn)識
47. 會計(jì)在公司治理中的角色
48. 會計(jì)信息失真的深層原因和對策研究
49. 試論會計(jì)信息的地位與作用
50. 成本分析指標(biāo)體系研究
51. 物價(jià)變動條件下會計(jì)核算的現(xiàn)實(shí)選擇研究
52. 債務(wù)重組及其會計(jì)問題的探討
53. 上市公司利潤操縱問題的剖析
54. 我國上市公司財(cái)務(wù)信息披露問題與對策探討
55. 上市公司的財(cái)務(wù)信息披露誠信機(jī)制的建立與完善
56. 市場經(jīng)濟(jì)體制下會計(jì)模式的探索
57. 會計(jì)誠信問題的理性思考
58. 對財(cái)務(wù)會計(jì)基本假設(shè)的重新思考
59. 如何構(gòu)建會計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)
60. 關(guān)于企業(yè)商譽(yù)評估的思考
61. 會計(jì)與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)系研究
62. 試論通貨膨脹對財(cái)務(wù)會計(jì)的影響及對策
63. 行為會計(jì)探討
64. 資本市場與會計(jì)準(zhǔn)則
65. 建立完善的會計(jì)準(zhǔn)則理論體系
66. 資產(chǎn)計(jì)價(jià)目標(biāo)和計(jì)價(jià)方法之間關(guān)系研究
67. 企業(yè)激勵制度與會計(jì)政策選擇之間關(guān)系的探討
68. 無形資產(chǎn)價(jià)值確定的探討
69. 無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷方法的探討
70. 資產(chǎn)重組中的財(cái)務(wù)會計(jì)問題研究
71. 衍生金融工具對會計(jì)的影響探討
72. 關(guān)于企業(yè)實(shí)行責(zé)任會計(jì)的調(diào)查報(bào)告及其分析研究
73. 關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算情況的調(diào)查研究
74. 《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行中存在的問題及對策
75. 對所得稅會計(jì)的理論研究
76. 會計(jì)政策選擇問題研究
77. 實(shí)質(zhì)重于形式在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中的應(yīng)用分析
78. 關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題的探討
79. 運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析會計(jì)收益質(zhì)量
80. 財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的主要差異研究
81. 論會計(jì)政策選擇目標(biāo)
82. 論資產(chǎn)減值會計(jì)
83. 會計(jì)舞弊的形成原理及治理
84. 論內(nèi)部會計(jì)控制與社會監(jiān)督
85. 完善民辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理的對策
86. 對理解人力資源會計(jì)研究的思考
87. 長期股權(quán)投資所得稅會計(jì)研究
88. 固定資產(chǎn)所得稅會計(jì)研究
89. 無形資產(chǎn)所得稅會計(jì)研究
90. 存貨所得稅會計(jì)處理分析
91. 固定資產(chǎn)盤盈所得稅會計(jì)處理分析
92. 分期付款購買固定資產(chǎn)所得稅會計(jì)處理分析
93. 無形資產(chǎn)所得稅會計(jì)處理分析
94. 分期付款購買無形資產(chǎn)所得稅會計(jì)處理分析
95. 自行研發(fā)無形資產(chǎn)的所得稅會計(jì)處理分析
96. 同一控制下企業(yè)合并所得稅會計(jì)處理分析
97. 非同一控制下企業(yè)合并所得稅會計(jì)處理分析
98. 長期股權(quán)投資成本法所得稅會計(jì)處理分析
99. 長期股權(quán)投資權(quán)益法所得稅會計(jì)處理分析
100. 交易性金融資產(chǎn)所得稅會計(jì)處理分析
101. 可供出售金融資產(chǎn)所得稅會計(jì)處理分析
102. 投資性房地產(chǎn)所得稅會計(jì)處理分析
103. 非貨幣性資產(chǎn)交換所得稅會計(jì)處理分析
104. 財(cái)產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的所得稅會計(jì)處理分析
105. 職工薪酬所得稅會計(jì)處理分析
106. 虧損合同業(yè)務(wù)的所得稅會計(jì)處理分析
107. 債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)的所得稅會計(jì)處理分析
108. 產(chǎn)品質(zhì)量保證的所得稅會計(jì)處理分析
109. 債務(wù)重組的所得稅會計(jì)處理分析
110. 視同銷售所得稅會計(jì)處理分析
111. 其他收入所得稅會計(jì)處理分析
112. 售后回購所得稅會計(jì)處理探討
113. 售后租回所得稅會計(jì)處理分析
114. 產(chǎn)品分成業(yè)務(wù)的所得稅會計(jì)處理分析
115. 補(bǔ)貼收入的所得稅會計(jì)處理分析
116. 銷售退回的所得稅會計(jì)處理分析（日后調(diào)整事項(xiàng)）
117. 分期收款銷售所得稅會計(jì)處理分析
118. 委托代銷業(yè)務(wù)所得稅會計(jì)處理分析
119. 受托代銷業(yè)務(wù)所得稅會計(jì)處理分析
120. 重大會計(jì)差錯的所得稅會計(jì)處理分析
121. 對外捐贈業(yè)務(wù)的所得稅會計(jì)處理分析
122. 接受捐贈業(yè)務(wù)的所得稅會計(jì)處理分析
123. 借款費(fèi)用所得稅會計(jì)處理分析
124. 以地?fù)Q房和以房換地業(yè)務(wù)所得稅會計(jì)處理分析
125. 我國預(yù)算會計(jì)組成體系探討
126. 我國預(yù)算會計(jì)主體探討
127. 事業(yè)單位分類改革及其對會計(jì)核算的影響
128. 政府收支分類科目改革對預(yù)算會計(jì)的影響
129. 論國庫集中收付制度下的預(yù)算會計(jì)
130. 論權(quán)責(zé)發(fā)生制在預(yù)算會計(jì)中的應(yīng)用
131. 企業(yè)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)會計(jì)要素比較研究
132. 行政事業(yè)單位長期資產(chǎn)核算改革研究
133. 政府預(yù)算會計(jì)與政府財(cái)務(wù)會計(jì)結(jié)合模式研究
134. 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理與會計(jì)核算探討
135. 企業(yè)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)差異問題研究
136. 西方政府會計(jì)與我國預(yù)算會計(jì)差異問題研究
137. 中小企業(yè)融資困境分析
138. 會計(jì)信息失真與公司治理關(guān)系探討
139. 企業(yè)內(nèi)部控制制度研究
140. 會計(jì)誠信建設(shè)問題
141. 養(yǎng)老金會計(jì)的探討
142. 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策
143. 財(cái)務(wù)會計(jì)公允價(jià)值模式計(jì)量研究
144. 高職院校會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)方向
145. 現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度
146. 論市場經(jīng)濟(jì)下審計(jì)的職能與作用
147. 從企業(yè)的安全性談償債能力分析
148. 淺談應(yīng)收賬款管理
149. 個人所得稅的改革與完善
150. 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范
151. 討論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營
152. 會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)行為的影響分析
153. 企業(yè)并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
154. 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化途徑探析
二、財(cái)務(wù)管理與管理會計(jì)類
1. 淺談我國利用外資的現(xiàn)狀及其對策
2. 論企業(yè)籌資決策
3. 建立企業(yè)內(nèi)部責(zé)任會計(jì)體系的探討
4. 試論財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位與作用
5. 推行目標(biāo)成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益
6. 試論企業(yè)投資決策中的若干問題
7. 資金時間價(jià)值在企業(yè)投資決策中的意義和應(yīng)用
8. 我國推行責(zé)任會計(jì)存在的問題及對策
9. 論租賃籌資
10. 企業(yè)各種籌資方式比較研究
11. 金融市場與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理
12. 企業(yè)預(yù)算的性質(zhì)、體系及編制分析
13. 管理會計(jì)在我國的應(yīng)用情況的分析研究
14. 建立責(zé)任會計(jì)在會計(jì)改革中的重要地位
15. 試論財(cái)務(wù)管理的職能
16. 試論風(fēng)險(xiǎn)投資決策
17. 對資金成本問題的探討
18. 宏觀成本管理的探討
19. 跨國公司的財(cái)務(wù)管理
20. 關(guān)于評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系的探討
21. 產(chǎn)權(quán)資本保護(hù)研究
22. 論我國現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
23. 現(xiàn)有國有資本保值、增值考核指標(biāo)的探討
24. 論現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)分層管理
25. 提高企業(yè)資本運(yùn)營水平的探討
26. 穩(wěn)健性原則對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的影響
27. 對影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的因素分析
28. 論我國現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)主體
29. 影響上市公司資本結(jié)構(gòu)的因素分析
30. 風(fēng)險(xiǎn)觀念在財(cái)務(wù)管理中的地位
31. 銀行借款的案例與分析
32. 論商業(yè)銀行的管理會計(jì)工作
33. 現(xiàn)代企業(yè)制度下權(quán)益財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
34. 中西方理財(cái)觀念的比較
35. 破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究
36. 企業(yè)改組財(cái)務(wù)管理問題研究
37. 企業(yè)償債能力研究
38. 現(xiàn)代企業(yè)制度與財(cái)務(wù)管理改革
39. 淺談行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理
40. 試論財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化
41. 對財(cái)務(wù)比率分析中有關(guān)問題的探討
42. 試論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營
43. 通貨膨脹對企業(yè)投資決策的影響分析
44. 融資租賃的案例與分析
45. 論管理會計(jì)與相關(guān)學(xué)科之間的關(guān)系
46. 論管理會計(jì)的方法體系
47. 資本投資方案經(jīng)濟(jì)評價(jià)中“風(fēng)險(xiǎn)”程度與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的估量問題
48. 成本性態(tài)分析的意義及局限性
49. 國有企業(yè)負(fù)債過度的成因與對策
50. 論優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)
51. 論負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用
52. 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的調(diào)查研究
53. 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題及對策研究
54. 上市公司的籌資策略及效果分析
55. 企業(yè)并購中的風(fēng)險(xiǎn)分析
56. 盈余管理的探討
57. 收益質(zhì)量的分析與評價(jià)
58. 作業(yè)成本計(jì)量的探討
59. 質(zhì)量成本的研究
60. 經(jīng)濟(jì)增加值在業(yè)績評價(jià)中的作用和做法的研究
61. 戰(zhàn)略管理會計(jì)的研究
62. 成本中心業(yè)績評價(jià)的分析
63. 投資決策的案例與分析
64. 負(fù)債籌資的案例與分析
65. 股票籌資的案例與分析
66. 股利決策的案例與分析
67. 成本決策的案例與分析
68. 固定資產(chǎn)更新決策的案例與分析
69. 本量利分析的案例與分析
70. 現(xiàn)代企業(yè)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系探討
71. “資產(chǎn)證券化”問題的研究
72. 企業(yè)反并購對策研究
73. 論企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新
74. 高校貸款融資風(fēng)險(xiǎn)防范的舉措
75. 中西部企業(yè)在大開發(fā)中財(cái)務(wù)問題與對策
76. 提高企業(yè)核心競爭力的財(cái)務(wù)策略
77. 成本控制在建筑施工企業(yè)中的運(yùn)用
78. 中小企業(yè)融資困境及其解決對策
79. 加強(qiáng)中小企業(yè)營運(yùn)資金的管理
80. 中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
81. 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范措施
82. 上市公司股利政策問題分析——以某公司為例
83. 企業(yè)并購的財(cái)務(wù)效應(yīng)分析
84. 獨(dú)立董事的獨(dú)立性研究
85. 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策
86. 中小企業(yè)融資問題研究
87. 債轉(zhuǎn)股問題研究
88. 本量利分析應(yīng)用問題研究
89. 財(cái)務(wù)比率分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用
90. 財(cái)務(wù)比率分析在內(nèi)部控制中的應(yīng)用
91. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范
92. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系研究
93. 淺析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題
三、審計(jì)類
1. 論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
2. 會計(jì)電算化對審計(jì)的新要求
3. 會計(jì)咨詢與會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展對策研究
4. 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的效益評價(jià)方法
5. 論優(yōu)化注冊會計(jì)師審計(jì)環(huán)境
6. 建立審計(jì)信息制度
7. 試論審計(jì)信息與審計(jì)決策
8. 試論投資效益審計(jì)
9. 審計(jì)抽樣中存在的問題及預(yù)防措施研究
10. 試論投資效益審計(jì)
11. 審計(jì)抽樣中存在的問題及預(yù)防措施研究
12. 小規(guī)模企業(yè)審計(jì)
13. 注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制
14. 重建我國審計(jì)信用的思考
15. 論審計(jì)環(huán)境
16. 審計(jì)技術(shù)與方法發(fā)展的新趨勢
17. 論優(yōu)化政府審計(jì)環(huán)境
18. CPA業(yè)務(wù)拓展與獨(dú)立性的沖突和協(xié)調(diào)
19. 現(xiàn)代企業(yè)如何搞好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
20. 上市公司審計(jì)失敗問題研究
21. 審計(jì)責(zé)任與會計(jì)責(zé)任的比較
22. 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式及其應(yīng)用
23. 淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下審計(jì)方法創(chuàng)新研究
24. 論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制
25. 論審計(jì)的獨(dú)立性
26. 會計(jì)師事務(wù)所的作業(yè)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究
27. 論審計(jì)質(zhì)量控制
28. 淺談環(huán)境審計(jì)
29. 論電算化環(huán)境下的審計(jì)方法
30. 論審計(jì)工作底稿的規(guī)范化
31. 淺議廉政建設(shè)在規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的作用
32. 淺議政府采購審計(jì)
33. 政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及預(yù)防措施
34. 財(cái)務(wù)欺詐審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
35. 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
36. 內(nèi)部會計(jì)控制的探討
37. 上市公司會計(jì)舞弊識別及防范技術(shù)研究
38. 風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)及應(yīng)用
39. 會計(jì)數(shù)字游戲的識別
40. 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)監(jiān)督研究
41. 資產(chǎn)證券化審計(jì)研究
42. 內(nèi)部控制報(bào)告規(guī)范研究
43. 現(xiàn)金流創(chuàng)造的審計(jì)研究
44. 資產(chǎn)魔方的審計(jì)問題
45. 資產(chǎn)減值審計(jì)程序研究
46. IPO審計(jì)規(guī)范研究
47. 民間非贏利組織審計(jì)問題研究
48. 內(nèi)部控制環(huán)境評價(jià)研究
49. 會計(jì)地雷防范研究
50. 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及對策
51. 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究
52. 于企業(yè)合并會計(jì)報(bào)表會計(jì)問題研究
53.電算化系統(tǒng)審計(jì)
四、會計(jì)電算化類
1. 論電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的作用
2. 關(guān)于會計(jì)電算化在企業(yè)實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
3. 計(jì)算機(jī)在管理會計(jì)中的應(yīng)用
4. 我國會計(jì)電算化實(shí)施過程中存在的問題與對策研究
5. 中外會計(jì)信息化現(xiàn)狀比較研究
6. 會計(jì)電算化系統(tǒng)中的組織控制問題
7. 會計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制問題研究
8. 會計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)問題的探討
9. 會計(jì)軟件開發(fā)中的標(biāo)準(zhǔn)化問題探討
10. 會計(jì)信息化實(shí)踐對會計(jì)工作的影響與對策
11. 我國會計(jì)信息化市場存在的問題與調(diào)查
12. 通用帳務(wù)處理系統(tǒng)中的會計(jì)科目的設(shè)計(jì)
13. 會計(jì)軟件開發(fā)中如何防止科目串戶的探討
14. 關(guān)于建立管理會計(jì)電算化的系統(tǒng)的構(gòu)想
15. 會計(jì)電算化系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)的比較研究
16. 會計(jì)電算化后的會計(jì)崗位設(shè)計(jì)問題研究
17. 關(guān)于我國會計(jì)電算化理論體系的構(gòu)想
18. 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在管理中的應(yīng)用
19. 我省會計(jì)信息化現(xiàn)狀與存在問題研究
20. 會計(jì)電算化內(nèi)部控制的若干典型案例
21. 會計(jì)電算化和手工系統(tǒng)并行運(yùn)用的經(jīng)驗(yàn)
22. 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)在我國實(shí)施的可行性研究
23. 會計(jì)電算化對會計(jì)基本理論的沖擊和影響
24. Excel在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用問題研究
25. 企業(yè)ERP實(shí)施與業(yè)務(wù)流程重組問題研究
26. 會計(jì)電算化模擬實(shí)驗(yàn)的實(shí)踐研究
27. 會計(jì)電算化系統(tǒng)中會計(jì)信息失真問題研究
28. 財(cái)務(wù)軟件發(fā)展趨勢問題研究
29. 會計(jì)軟件通用化問題研究
30. 信息技術(shù)發(fā)展對財(cái)務(wù)報(bào)告模式的影響
31. 會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的策略和方法研究
32. 會計(jì)軟件的質(zhì)量及其保證
33. 會計(jì)信息化發(fā)展趨勢問題研究
34. Excel在會計(jì)核算中的應(yīng)用
35. 會計(jì)信息化實(shí)施過程與會計(jì)業(yè)務(wù)重組研究
36. 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的安全風(fēng)險(xiǎn)及防范
37. 對我國當(dāng)前財(cái)務(wù)軟件的探討與分析（以用友為例）
38. 關(guān)于提高會計(jì)人員素質(zhì)和電算化業(yè)務(wù)能力的探討
39. 會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性分析
40. 新經(jīng)濟(jì)時代會計(jì)電算化的發(fā)展趨勢
41. 關(guān)于會計(jì)電算化的實(shí)施對傳統(tǒng)會計(jì)職能的影響
42. 會計(jì)電算化操作管理分析
第3篇
一、民族院校金融學(xué)本科畢業(yè)論文存在的主要問題
(一)學(xué)生選題大而空泛,與實(shí)踐嚴(yán)重脫節(jié)
好的畢業(yè)論文選題,是論文成功的一半。不少學(xué)生缺乏正確的選題方法,選題隨意,選題范圍重理論輕實(shí)踐,或好高騖遠(yuǎn)、求大輕小。例如,金融專業(yè)的同學(xué)前幾年喜歡選諸如“加入WTO對我國金融業(yè)的影響”、“我國銀行不良資產(chǎn)處置研究”等,去年甚至有同學(xué)選“美國次貸危機(jī)對中國的影響”。還有些同學(xué)選題猶豫不決、隨意換題,不少老師都抱怨學(xué)生選題不和導(dǎo)師商量,當(dāng)導(dǎo)師不同意時甚至隨意從網(wǎng)上直接下載論文,結(jié)果不但影響了選題的質(zhì)量,又不利于導(dǎo)師指導(dǎo)工作的順利開展。
(二)畢業(yè)論文寫作過程中創(chuàng)新與分析問題能力不足
金融學(xué)專業(yè)的本科畢業(yè)論文也應(yīng)遵循社會科學(xué)研究的一般思路,即沿著提出問題—分析問題—解決問題的思路展開。實(shí)踐中,不少學(xué)生只為交差過關(guān)了事,不僅相關(guān)文獻(xiàn)閱讀十分有限,如有的參考文獻(xiàn)幾乎都是網(wǎng)上轉(zhuǎn)載的各類文章甚至博客文章等,筆者甚至發(fā)現(xiàn)有個別同學(xué)的參考文獻(xiàn)竟然是學(xué)院自己辦的內(nèi)部雜志上的文章,既不權(quán)威又不準(zhǔn)確,有的參考文獻(xiàn)幾乎都是幾年前出版的教材等,對于文獻(xiàn)調(diào)查等基本收集資料的方法不會運(yùn)用。同時,論文寫作過程中又缺少相關(guān)的調(diào)查和實(shí)證分析,要達(dá)到深入分析,甚至要有所創(chuàng)新自然就是相當(dāng)困難的事情。
(三) 論文結(jié)構(gòu)不合理、語言表述欠規(guī)范,極個別少數(shù)民族學(xué)生漢語表達(dá)能力有限
按照我國大學(xué)本科畢業(yè)論文的相關(guān)要求,筆者所在高校也制定了畢業(yè)論文管理的相關(guān)規(guī)定,但不少學(xué)生卻達(dá)不到這些要求。例如,筆者所在學(xué)校在論文評閱環(huán)節(jié)要求:(1)內(nèi)容:立論正確,方案設(shè)計(jì)、論證、計(jì)算正確;內(nèi)容完整充實(shí),論文結(jié)構(gòu)合理;結(jié)論正確;工作量足、難度適當(dāng)。(2)水平:有獨(dú)特的見解與創(chuàng)新,或與生產(chǎn)實(shí)踐緊密結(jié)合;對所學(xué)專業(yè)知識有較好地運(yùn)用;取得階段性成果,具有一定的學(xué)術(shù)或應(yīng)用價(jià)值。(3)格式:全文格式、中英文摘要、參考文獻(xiàn)完整且符合要求;語句通順、條理清楚、邏輯嚴(yán)密;數(shù)據(jù)、圖表完整,圖紙規(guī)范。而不少學(xué)生在論文寫作中,或者出現(xiàn)頭重腳輕,即前面的概念、發(fā)展歷程、問題現(xiàn)狀等羅列較多,而后面的原因分析和相應(yīng)的對策部分十分簡略;或者是另一極端,前面的分析介紹簡短,而后面列出的建議對策動輒十幾條,甚至有的問題分析和后面的建議幾乎沒有直接關(guān)系,論文質(zhì)量堪憂。筆者還遇到過極個別的少數(shù)民族學(xué)生,漢語書面和口頭表達(dá)能力比較有限,完成規(guī)范的畢業(yè)論文有相當(dāng)?shù)碾y度。
二、影響民族院校金融學(xué)畢業(yè)論文質(zhì)量的主要原因分析
造成民族院校金融學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文質(zhì)量不理想的原因是多方面的。
(一)學(xué)生對畢業(yè)論文不夠重視,論文寫作中投入精力十分有限
隨著近年來大學(xué)生就業(yè)壓力的增大,又遇上全球性的金融危機(jī),從四年級上學(xué)期開始直到畢業(yè),除了考研的同學(xué)外,大部分學(xué)生的主要精力都放在找一個理想的工作上面。而一般畢業(yè)論文撰寫正好是這段時間。而根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),學(xué)生都知道,畢業(yè)論文成績對找工作并沒有直接的影響。所以,大部分學(xué)生對論文并不重視,投入的時間十分有限,甚至個別學(xué)生在答辯前兩三周才與指導(dǎo)老師聯(lián)系,論文寫作的質(zhì)量自然無法保證與提高。筆者每年指導(dǎo)的學(xué)生中,總有個別同學(xué)忙于實(shí)習(xí)或各地找工作,要等到最后才與老師聯(lián)系,考慮到就業(yè)的壓力等老師往往無法嚴(yán)格要求學(xué)生。筆者所在學(xué)院的老師還發(fā)現(xiàn),對畢業(yè)論文投入較多精力的學(xué)生,往往是那些工作落實(shí)得較早的學(xué)生,自然畢業(yè)論文也寫得比較規(guī)范;那些工作一直沒有落實(shí)或落實(shí)較晚的學(xué)生,很難把主要精力和時間花在畢業(yè)設(shè)論文撰寫上,論文選題和質(zhì)量自然存在不少問題。這在二本院校中應(yīng)該不是個別現(xiàn)象,尤其是民族類高校。
(二)指導(dǎo)教師對畢業(yè)論文指導(dǎo)投入不夠
影響大學(xué)生畢業(yè)論文質(zhì)量的另一個重要因素是指導(dǎo)教師投入精力的多少。畢業(yè)論文指導(dǎo)一般從學(xué)生選題、擬訂論文提綱、收集資料到規(guī)范寫作、反復(fù)修改等過程中都要給予必要的、有針對性的指導(dǎo)。而現(xiàn)在高校教師本身也存在攻讀學(xué)位、繁重的教學(xué)和科研任務(wù)等壓力,再加上論文指導(dǎo)的報(bào)酬通常都不太高,因而面臨指導(dǎo)動輒10來個學(xué)生的畢業(yè)論文,實(shí)際分?jǐn)偟矫總€學(xué)生身上指導(dǎo)論文的時間、精力必然相當(dāng)有限。如筆者所在的學(xué)院,老師平均指導(dǎo)的學(xué)生通常在10個左右,甚至有些學(xué)院的個別教研室老師指導(dǎo)學(xué)生有時多達(dá)15個以上,教師的指導(dǎo)任務(wù)相當(dāng)繁重。盡管畢業(yè)論文早就布置下去,但學(xué)生往往集中在最后時間才聯(lián)系導(dǎo)師,這時在正常的教學(xué)、生活之外,導(dǎo)師的指導(dǎo)工作量突然增加。所以,包括筆者在內(nèi)的不少老師也是希望論文只要過得去就行,論文質(zhì)量的提高缺少相應(yīng)的激勵機(jī)制。
(三)學(xué)校對畢業(yè)論文答辯等管理流于形式
與國外高校的“寬進(jìn)嚴(yán)出”不同,國內(nèi)高校多年來普遍實(shí)行“嚴(yán)進(jìn)寬出”原則,只要學(xué)習(xí)成績、學(xué)分修夠了,很少有高校在學(xué)生臨近畢業(yè)之際在畢業(yè)論文環(huán)節(jié)嚴(yán)格要求學(xué)生,學(xué)生對論文自然采取東拼西湊的態(tài)度,畢業(yè)論文答辯也就只能流于形式。尤其是現(xiàn)在學(xué)生面臨嚴(yán)峻的就業(yè)形勢,反過來使學(xué)校在論文質(zhì)量把關(guān)和就業(yè)率壓力之間偏重就業(yè)率的提高,自然就會更加放松論文答辯及其管理環(huán)節(jié)。因?yàn)楦咝Ｃ磕甓济媾R一次就業(yè)率的排名,甚至第二年招生指標(biāo)、招生計(jì)劃等的變化都與就業(yè)率直接相關(guān),論文質(zhì)量的提高也就被忽略了。如筆者所在的高校,畢業(yè)論文成績=評閱成績(60%)+答辯成績(40%),且答辯成績不能低于60分,但在答辯中,即便對極個別答辯學(xué)生想給低分,考慮到就業(yè)形勢以及民族類學(xué)生的口語表達(dá)和文化基礎(chǔ)等綜合因素,最后往往也是手下留情。
三、完善民族院校本科畢業(yè)論文管理的一些建議
在面臨持續(xù)的嚴(yán)峻就業(yè)形勢下,民族類高校畢業(yè)生質(zhì)量的提高需要各方的努力。
(一)學(xué)校要加強(qiáng)論文質(zhì)量的全過程管理
民族類高校要根據(jù)自身的培養(yǎng)模式和辦學(xué)條件,努力探索切實(shí)有效的畢業(yè)論文質(zhì)量管理途徑,確保畢業(yè)論文的質(zhì)量提高。如保證一定的經(jīng)費(fèi)投入,適當(dāng)提高導(dǎo)師指導(dǎo)畢業(yè)論文的報(bào)酬,努力提高教師積極指導(dǎo)論文的積極性;又如,近年各省(市)教育廳(局)對畢業(yè)論文工作進(jìn)行不定期檢查、抽查和評優(yōu)等,在職稱評聘、教學(xué)工作量計(jì)算等方面向畢業(yè)論文工作有所傾斜;再如,進(jìn)一步落實(shí)畢業(yè)設(shè)論文寫作與實(shí)踐的聯(lián)系, 加強(qiáng)民族高校與民族地區(qū)生產(chǎn)部門、企業(yè)之間開展協(xié)調(diào)工作,為學(xué)生論文選題、寫作等創(chuàng)造良好的實(shí)踐環(huán)境。另外,民族類高校有些漢語水平確實(shí)較差的學(xué)生,可否采取其民族語言寫作和答辯,至少不要和其他高校一樣搞一刀切,真正發(fā)揮論文寫作環(huán)節(jié)對學(xué)生的能力考察和提升功能。
(二)畢業(yè)論文的指導(dǎo)與寫作應(yīng)早作準(zhǔn)備
針對目前就業(yè)與論文寫作的沖突,畢業(yè)論文的指導(dǎo)與寫作也應(yīng)宜早不宜遲。如果前面幾年的學(xué)習(xí)中沒有思想準(zhǔn)備和材料積累,僅在幾個月乃至最后一學(xué)期或一年的時間里,要完成從選題、研究到寫作的全過程,確實(shí)很難指導(dǎo)或?qū)懗龈哔|(zhì)量的畢業(yè)論文。如在專業(yè)課學(xué)習(xí)階段,就應(yīng)先學(xué)習(xí)一些指導(dǎo)論文寫作的有關(guān)論著,提高文字修養(yǎng);還要選讀一些本專業(yè)的優(yōu)秀論文,從中學(xué)習(xí)寫作經(jīng)驗(yàn)和了解學(xué)術(shù)動態(tài);掌握做簡單的文獻(xiàn)綜述的方法和基本格式等;對本學(xué)科領(lǐng)域中自己感興趣的某些專題或方面,有意識地積累資料,為論文寫作進(jìn)行各方面的準(zhǔn)備,還可適當(dāng)緩解導(dǎo)師集中指導(dǎo)的繁重任務(wù)。
(三)學(xué)生要正確認(rèn)識論文寫作與就業(yè)之間的沖突
客觀地看,在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,學(xué)生沒有就業(yè)壓力,可專心致志做畢業(yè)論文;而在目前的市場經(jīng)濟(jì)體制下,學(xué)生應(yīng)聘時若已具備分析、解決問題的能力,則工作會落實(shí)得較早、較容易。而畢業(yè)論文的寫作,正是提高學(xué)生分析問題、解決問題能力的一個有效途徑和基本要求。所以,學(xué)生應(yīng)正確看待二者之間的關(guān)系,否則對其就業(yè)、畢業(yè)論文完成都將產(chǎn)生不利的影響。
