財稅政策支持中小企業論文范文

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一、我國現行財稅政策的缺陷

（一）財政資金投入力度低下，效率不高在我國過去非常長的一段歷史時間里，政府只對大中型國有企業給予重視，而對國內中小企業的發展過分忽略，這不可避免地造成了政府在具體資金支持安排方面都傾向于相關國有企業，而對國內中小企業就明顯缺少基本的資金支持，這對于國內中小企業的未來發展非常不公平。在這種不公平的情況下，廣大中小企業的發展只能依靠自身的一些原始資本積累，或者進行高額利息實現外部融資，耗費了企業大量的社會融資成本。政府方面給予的財政資金由于在實際操作過程中無法明確具體的標準，在具體分配的過程中往往也沒有與國內中小企業的相關劃分標準科學結合，這樣政府財政資金的具體使用就非常容易處于混亂無序的狀態，而且也非常容易受某些人為因素干預，甚至滋生腐敗行為，大大降低了政府財政資金的使用效率問題，并沒有真正達到國家標準。同時，我國政府財政資金的支持規模較小。我國社會經濟發展水平目前還沒達到發達國家的程度，因此政府財力非常有限，這客觀上造成了財政資金的支持總量不足。

（二）支持中小企業的財政政策手段相對單一我國財政政策在具體運用財政撥款方面，支持國內中小企業資金需求等過程中存在許多現實問題，效果無法讓人滿意。首先，財政資金非常不足。客觀上來講，我國處于社會主義發展的初級階段，全國社會經濟的發展還未達到發達國家的程度，經濟實力相對較弱，很多省份地方政府甚至還連年赤字現象，因此對于政府財政政策支持方面需要的中小企業資金便非常不足了。這種資金短缺的局面使得地方財政上能夠真正用于支持中小企業發展的資金十分有限。其次，管理方面非常不完善。我國目前仍然處于社會經濟轉型期，國家財政資金的相關分配制度尚未得到完善。我國政府對于中小企業進行的經濟扶持，運用政府財政資金的撥款支持中小企業，政府方面投入大量人力及物力，但是扶持效果并不十分明顯，其中一個非常重要的原因就是我國社會經濟基礎現在非常薄弱，政府財政資金一般用于支持中小企業的具體數量比較小，而且政府財政資金的分配問題也處處受限。

（三）立法程度相對低，國家法規不健全目前，我國并沒有完善的針對中小企業發展的專門的具體稅收法律。其中包括對國內中小企業的具體稅收優惠政策方面都沒有一個相對集中的體系，稅收形式多樣，而且經常分布在不同稅法文件、具體實施細則、相關通知和補充的法律規定中，有一些稅收優惠方面的政策經常變動調整，甚至需要查閱法律及管理規定的很多文件才能查詢到。因此，國家稅收優惠政策方面的內容較分散不集中，并沒有真正規范性的稅收優惠系統文件，在實施執行起來就會很容易產生混亂，沒有法律約束力，因此政策的落實往往很難到位，難以實現對中小企業實施稅收優惠、促進企業健康發展的目的。財政政策方面也一樣沒有真正對于中小企業的具體政策扶持方面的相關法律體系。在當前法制社會中，我國中小企業名義上可享有很多財政及稅收優惠政策，但是在實際中這些優惠政策往往缺乏規范的國家法律依據，缺乏權威的國家法律條文作為優惠依據。

（四）社會化服務體系缺乏目前我國社會的中小企業相關服務機構的數量非常少，服務體系中一些人員素質非常低，服務機構的一些經費來源也有很大問題?？傊?，目前我國的中小企業社會服務體系方面還存在著很多缺陷及問題。首先，目前我國還沒有成立專門為國內中小企業真正提供服務的具體社會化服務網絡體系。我國社會目前只是政府部門及其下屬的政府一些機構為中小企業發展提供服務，政府的政策主導傾向非常明顯有效，政府部門也真正為中小企業發展服務付出了很多努力，也在一定程度上起到了促進的作用。但如果僅僅依靠政府部門方面這一單一的服務渠道，服務范圍程度過窄，服務的具體功能受到很多方面限制，而且目前政府的社會資源也是非常有限的，難以形成真正完善的社會化系統服務網絡。其次，我國專門的社會化相關服務機構的總的數量還是非常少，無法很好地為國內中小企業提供服務。

（五）稅收扶持力度相對比較低我國政府對中小企業發展的創業期的具體稅收扶持力度相對不夠，主要體現在以下幾個方面。首先，我國稅收體系不完善，具體優惠政策涉及范圍窄。我國目前對于中小企業的一些稅收優惠政策方面，無論在涉及具體稅種方面還是在一些優惠的支持力度方面往往都還有很強的發展局限性。優惠的基本稅種局限于增值稅以及所得稅，其他方面稅種涉及非常少。優惠方式往往集中在降低相關稅率和減免具體稅款兩方面，手段過于單一。我國社會目前缺乏專門針對中小企業的科學稅法體系，稅收優惠具體政策的單一與國內一些中小企業發展存在的多變性特點不相符合。而國家流轉稅征稅面過于廣，對于中小企業運作過程中的各方面以及各環節都能不同程度上產生或大或小的不利影響，若不在這些稅收環節輔以必要措施加以提高支持，將出現事倍功半的現象。其次，我國優惠政策在具體執行效率方面不高。我國的一些稅收政策沒有真正納入稅收支出的財政預算管理，與之發展相配套的國家政策監督體系尚未真正形成，這就使得財政政策執行隨意性特別強，透明度很低。

二、支持我國中小企業發展的財稅對策建議

（一）運用財政政策改善具體融資環境1．建立完善的中小企業信用擔保體系對于我國中小企業融資困難現象這一問題，真正的解決措施就是建立我國中小企業完善的信用擔保體系，單靠國內中小企業以自身力量解決貸款問題顯得十分困難。從國際社會上來看，解決這一難題的比較好的方式就是堅持以國家政府為主導為中小企業建立和提供擔保的社會信用擔保體系。以美國為例，美國中小企業管理局向一些為中小企業提供貸款的金融機構提供相關擔保,其發展資金來源是用美國國會撥款；而日本在全國范圍內設有許多信用管理保證協會,并有專門為中小企業信用公庫作為信用保證協會進行提供再擔保服務。我國從20世紀90年代開始也對如何建立中小企業社會信用擔保體系進行了初步有益的探索，經過深入研究之后國家政府經貿委便出臺了《關于建立中小企業信用擔保體系的指導意見》這一扶持文件，開始基本確立了在全國范圍內建立中小企業社會信用擔保體系的大致框架。一些地方政府也由財政出資開始建立中小企業社會信用擔保基金或公司等。2．建立中小企業發展準備金籌措我國中小企業發展的初始資金可從以下三個方面著手：一是爭取國家政府財政撥款的大力支持；二是一些國有中小企業進行出售等的收入所得資金；三是從個體中小企業的具體營業收入中，按一定合適的標準進行提取一定的比例的發展準備金。由政府掌握的企業發展準備金是非常重要的，對維護一些地方產業的相關升級換代或更新，以及支持中小企業與一些高科技尖端行業產業的發展往往起著重要的促進作用。在堅持有償使用的基本原則基礎上，努力爭取實現滾動發展，對一些重大高新科學技術成果商品孵化期以及產業化啟動的資金投入進行專項科學統一的管理，譬如向相關科技產業提供長期而且優惠貸款進行支持，其它部分發展資金可用在對一些中小企業的市場風險損失補貼保障、進行合理獎勵和貸款社會貼息等方面。

（二）推出中小企業稅收政策我國現在已經出臺了很多相關優惠政策，扶持中小企業發展壯大，而且都取得了非常不錯的成效，但是必須注意到，在總體的稅制結構及具體稅種設計等一些方面還存在許多問題，導致國內中小企業融資難等一系列問題還沒有真正得到很好的解決，所以政府應該堅持從根本上進行調整稅制結構行為，在相關技術創新、行業產業引導、社會資金投入等一些方面，堅持對中小企業實施更大范圍的扶持，改革相關所得稅制，為國內中小企業的良好發展提供優惠的稅收政策環境，促進中小企業得到更好的發展。1．完善我國稅收法律制度優化稅制結構是非常重要的。首先，應努力建立公平、高效的企業所得稅制結構稅收制度。我國在一些所得稅政策的制定中應充分考慮股息減免方式及部分一體化問題，堅持改革和完善我國現行的所得稅稅收制，進行刺激投資，大力采取多種方式，如股息扣除、投資額抵減等方式，加大支持力度，支持企業自有資金的發展與進一步投放。其次，要堅持調整流轉稅及所得稅二者的具體結構和關系。堅持不斷調整我國稅制結構，進行逐步的降低我國流轉稅在其中所占具體比重，同時不斷提高所得稅制的征收比例。這樣才可以真正意義上的實現降低中小企業的征收稅收負擔，實現提高中小企業發展的積極性和市場適應性，逐漸形成一個科學有效地稅制支持體系，使稅收行為能夠真正的對中小企業發展起到促進作用，對社會經濟發展和我國社會收入分配方面產生良性影響。強化我國稅收征管工作，不斷積極推行社會稅務制度。堅持對于缺少建賬建制的中小企業，實行專戶管理制度，加大征收力量投入，專人負責及定期檢查稅收，加強監管制度，建立適合實際情況的稅收模式；對于一些愿意建章建制的相關企業，給予一些稅收優惠。除此措施之外，還要堅持推廣稅務社會制度，建立社會第三方的相關稅收機構，實現幫助企業進行科學建賬建制和建立財務核算管理相關工作，進行稅收業務的培訓及稅收籌劃，使企業可以按時納稅、合理避稅。2．規范對中小企業的稅收政策堅持建立有利于中小企業在創業期的稅收優惠政策。政府要不斷加大對中小企業發展初創期的政策扶持力度，相應增加一些初創期企業的具體稅收優惠力度，堅持減免各種所得稅征收，更要加大對初創期中小企業政府方面的服務，這樣才可以為其創造一個良好的社會生存環境，幫中小企業順利度過創業期。我國政府可以嘗試擴大對某些中小企業具體的優惠政策范圍，即對初創期中小型企業的具體減免稅的相關期限進行延長，減輕中小企業的負擔。

（三）加大政府采購傾斜力度政府采購行為是國家政府扶持中小企業健康發展的又一個非常重要的財政方面的措施。國家可以通過市場行為及基本的商品買賣行為，對中小企業的發展進行注資，這從某方面講實際上是堅持政府作為對企業進行購買商品的市場行為。政府的采購行為和財政補貼行為不同，并不是實現直接的對國內中小企業的發展注入資金，而是堅持通過市場手段解決問題，對國內中小企業進行相關資助。我國政府目前而言采購規模正在逐年增長，現在基本達到了每年采購幾千億的巨大規模。政府在進行采購時應該適當堅持向中小企業發展進行政策傾斜力度，這樣可以極大地擴大國內中小企業發展的市場利潤空間，改善國內中小企業的市場發展環境。對于國內中小企業來說，這將是一個非常大的推動力。政府具體采購制度是堅持從宏觀上對國內中小企業發展進行調控，這不但能夠節約政府相關采購的資金，而且可以促進國內中小企業的健康發展。

作者：譚穎單位：中國石油大學（華東）經濟管理學院