資產評估中工作底稿編制的作用范文

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摘要：

資產評估工作底稿是評估資料檔案的一個重要組成部分,其作用不僅僅是為上級機關檢查指導工作,而主要是評估機構堅持獨立、客觀、公正服務的依據。資產評估工作底稿的整理作為一項技術性很強的基礎工作,不僅是資產評估機構形成和出具資產評估報告的一切依據和理由,也是證明資產評估工作人員按照資產評估法定程序完成了一切工作的文件說明。從某種意義上講,它代表了一個資產評估機構的實力與水平,顯示了資產評估機構在資產評估行業中競爭能力的強弱。

關鍵詞：

工作底稿；缺陷；完善方法

一、資產評估工作底稿內容概況

（一）資產評估工作底稿的概念及作用1.資產評估工作底稿的概念資產評估工作底稿是指注冊資產評估師執行評估業務形成的，反映評估程序實施情況、支持評估結論的工作記錄及相關和獲取的資料。以書面記錄的形式反映評估工作的全過程。一般來講,一套完整的資產評估工作底稿應包括以下內容:（1）有關法律性文件、證明及資料。（2）反映委托單位基本情況的資料。（3）對委托單位實施資產清查和資產評估等工作程序的計劃及其執行情況的記錄。（4）對委托單位會計政策的調查紀錄及問題的分析和評價資料。（5）對委托單位資產、負債及凈資產進行清查核實的各種記錄和查證資料。（6）對委托單位資產和負債進行估價的記錄和資料,包括各種資產的評估原始記錄表,成新率鑒定表、取價依據的分析資料、評定估算作業表等。（7）對資產技術性能或質量狀況進行鑒定的依據、分析和評價的建議。（8）評估人員關于重要評估問題的記錄,包括在資產評估工作中發現的例外情況和非正常事項的解決以及處理情況的建議、記錄。（9）其他有關的記錄和被評估資產價格資料。（10）資產評估報告書底稿。

（二）編制資產評估工作底稿的要求《資產評估準則——工作底稿》的第二章中對工作底稿的基本要求有如下幾條：①資產評估師執行資產評估業務，應當遵守法律法規和資產評估準則的相關規定，工作底稿的建立與管理。②工作底稿應反映評估計劃的實施，支持評估結論。③工作底稿應當真實完整的記錄，還要有清晰明確的結論。資產評估師可以根據評估業務的實際情況，合理的全面展示資產狀況。④工作文件有紙質文檔，電子文檔或其他形式的文檔各類形式，資產評估師可以根據工作論文形式的具體情況合理選擇。電子記錄，對評價結論影響顯著，記錄和評價等的查詢，計數過程，應同時形成文件。

二、我國資產評估底稿現存問題

（一）工作底稿結構不合理不清晰基于評估機構在各種形式的經驗的一些機構所編制的評估工作底稿，內容不全面，項目不明確，語言不恰當，要求不合理。一般只是將收集各種數據綁定在一起，紙張大小，殘缺的現象很嚴重。由于沒有統一的標準，其內容、結構、形式多種多樣，所收集的數據沒有統一規范化標準，收集多少是多少，有時候這種差別嚴重影響到工作底稿價值。

（二）閉門造冊、憑空補添個別機構和評估人員應對管理部門檢查，甚至填制假的憑證記錄，肆意添加證據,損害了資產評估師職業道德的形象，不利于產業的社會公信力。由于資產評估起步本來就晚，人才匱乏也是其殘酷的現狀，而目前的工作量之大之繁瑣，從業人員難以應對。時間的緊張造成了工作質量的下降。

（三）保存制度不夠完善由于評估底稿自始至終的記錄評估行為過程，其內容繁瑣復雜程度可想而知，在實際評估業務中我們都是用紙張來實際記錄其發生過程步驟，難免有時會出現破損漏印的情況，加之紙張本身就易破損，保存難度可想而知。若出現火災或者評估機構搬遷之時，很容易丟失。另外，我國資產評估底稿的電子檔案還不發達，往往更多依賴復印掃描來收集資料以便歸檔，底稿沒有完整的電子版形式，堆積的紙張成為其唯一存在的形式，這又是欠缺之處。

三、資產評估工作底稿的完善方法

（一）資產評估工作底稿編制規劃方案1.規范內部標識。為了節省時間，工作底稿，對傳統的內容或使用的多次重復的內容，你可以使用標識符的簡化表示，但要解釋其含義，并保持一致性。2.嚴格簽署。評價機構要建立一個工作文件審查系統，逐個審閱檢查工作底稿。審查過程中，如果發現問題的工作文件的評審，應當指定有關人員處理。3.杜絕閉門造冊。嚴格監管力度，杜絕閉門造冊，憑空補添編制資料及記錄說明的行為發生，對于現存的評估底稿應派專人嚴格檢查其真實可信度，順序排列情況，完整程度等。4.資料來源保存。直接從評估單位、客戶或工作文件的單位得來的消息，應當由提供者簽名。5.電子底稿的試行。進行電子底稿試行點的舉措，從一個試驗點展開推行，無論是在商務場合發生的第一次嘗試，還是日后取得對方公司的復印掃面件，都應該備用電子檔，做到紙質一份，電子一份。防止意外情況對工作底稿帶來的不可修復性傷害。這樣一旦技術可以實施，便在全國推行開展，讓一切評估業務有據可查，方便監管部門審核，方便資料的快速提取了解。

四、結束語

總之，資產評估工作底稿作為高技術工作的基礎，是資產評估機構的形成和資產評估報告的出具證明的根據和理由。在某種意義上，它代表了資產評估機構和水平，并顯示在資產評估行業的競爭能力強和弱的資產評估機構。因此，資產評估機構應當建立一個標準的工作底稿，這將是根本性的措施，提高資產的質量評價工作。

參考文獻：

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[5]資產評估檔案管理指南評估業務探討[D].中國會計視野論壇,互聯網數據.

作者：張偲 單位：河北大學管理學院