金融不良資產評估問題芻議范文
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（一）金融不良資產評估對象確定評估對象是進行資產評估工作的前提和基礎，對于金融不良資產的評估業務分為價值評估業務和價值分析業務。金融不良資產分為債權類不良資產、股權類不良資產和物權類不良資產三個部分。金融不良資產評估的評估對象便是這三種資產，根據業務的不同有所區別。
（二）金融不良資產評估研究現狀與發達國家相比，我國的資產評估行業仍處于初步發展階段，對于金融不良資產評估的研究更是處于起步階段，尚未形成完善的評估理論和評估市場。對于金融不良資產評估方面存在的主要觀點有劉萍通過研究我國金融不良資產評估中存在的問題提出了自己的建議，增強各方交流和溝通更有利于評估工作的順利進行；盧根發認為應該加強評估人員的執業能力。
二、金融不良資產評估存在的問題
（一）評估結果客觀性較差資產評估是建立在大量交易資料基礎上，由專業的機構和人員進行評估得出最后估價結果。任何評估方法的應用都是以大量資料為前提的，這是準確估值的基礎。而對于金融不良資產評估來說，資料獲取比較困難，每項不良資產都有其區別于其他不良資產的特點，可比性較差，這就使得評估結果囊括了評估人員的主觀判斷，評估結果的客觀性便會降低，由于評估人員的不專業、知識能力的不足或者是對資產情況了解不全面，評估值會與實際處置價格存在較大差距。同時，因為有些不良資產本身是國有資產，對于其存在的各種貶值，評估人員傾向于保守估計，導致在一定程度上會高估不良資產。
（二）缺乏系統專業的評估理論不良資產評估工作需要有專業理論的指導，單一的《金融不良資產評估指導意見（試行）》指導尚不專業、系統這在一定程度上增加了不良資產評估的難度。由于多年來對于我國銀行究竟產生多少金融不良資產，以及處置了多少金融不良資產等問題諱莫如深，評估人員對于不良資產價值影響因素的研究并未深入，在此方面的評估理論也相對薄弱。
（三）價值類型多為非市場價值長城資產管理公司總裁張曉松認為目前金融不良資產的估值難點便是價值傾向于市場價值以外的價值，所以，評估值較難確定。產生這種問題與不良資產本身的性質及其形成有關系。金融不良資產是由于銀行貸款得不到償付所形成的，因此有關不良資產的各種資料信息不齊全，評估人員無法得知其市場情況，評價市場價值存在難度。采用非市場價值本身是存在缺陷的，是資產脫離市場得到的結果，本身公允性比較差，因此這是我國金融不良資產評估存在的不足，隨著評估專業的不斷發展以及不良資產市場的不斷發展，金融不良資產的評估會更多地評估其市場價值。
（四）評估方法的缺陷目前金融不良資產評估主要有現金流償債法、合理分析法、交易案例比較法、信用評分法等方法。而每種方法都存在其自身的局限。現金流量方法需要對現金流量、折現系數和年限進行估計，本身就存在較大主觀因素，評估結果并不客觀。由于不良資產可比性較差，不存在完善的交易市場所以交易案例比較法的應用范圍較窄，信用評分法適用于有會計報表的持續經營企業，這并不符合一般擁有不良資產企業的情況，使用存在局限性。因此，對于金融不良資產評估來說，現有評估方法存在缺陷，這對于評估工作的進行產生了重大的阻礙。
三、優化金融不良資產評估的建議
（一）加大政策支持，強化自律監督對于不良資產的評估來說，政府的支持和引導，行業自律組織的監督也是重要的環節。在資產評估過程中，政府相關政策的引導有助于發揮資產評估防范金融風險的作用，有助于資產評估工作的順利進行。而自律組織的存在也為評估研究工作的推進發展提供重要的支持。資產評估協會作為評估行業的自律組織，致力于指導、約束執業行為，深化評估過程中的遇到新問題的研究，完善評估準則提升執業質量。中國資產評估協會每年組織大量的交流研討活動，加強國際交流，吸收國外最新研究成果，保證評估工作的順利進行。
（二）加快不良資產市場發展，傾向市場價值評估目前我國不良資產評估過程中存在的重要問題之一便是價值類型傾向于非市場價值，這在一定程度上無法保證評估結果的公允性。因此，金融不良資產評估發展過程中的重要一環便是選擇市場價值而非市場價值以外的價值作為評估的價值類型以保證評估結果的公允性，而首要前提便是培育我國發達的金融不良資產市場。眾所周知，在發達的市場中，有大量的買者和賣者，他們以雙方認為公平的價格進行交易，當買者和賣者足夠多信息足夠充分時，交易價值越接近公允價值。加快金融不良資產市場的發展有利于確定更公允的交易的價值，有利于買賣雙方的公平交易以吸引更多的買者和賣者，有利于加快不良資產的處置，同時為不良資產的評估提供重要的參考依據。
（三）加速創新，改進評估方法長城資產公司為了適應金融不良資產評估過程中出現的新問題，創新發展了金融不良資產估值模型。正如張曉松所說，這并不只是一種先進的估值技術同時是一種先進的創新理念。而這種創新理念也使得長城資產管理公司對于防范風險加速業務擴展等方面都處于領先地位，積極進行股改上市。對于目前方法存在的缺陷主要是尚未將非財務因素列入重要研究領域予以量化。改進評估方法重要一點是將企業的還款意愿作為一項影響因素，與償債能力指標相結合進行金融不良資產價值的評估。
（四）加強評估操作基礎，完善評估理論鑒于目前不良資產評估理論不完善，評估人員在進行不良資產評估過程中大量問題得不到解決以至于影響評估結果的準確性，應該加強評估工作日常積累，從而完善評估的操作基礎。我國金融資產管理公司成立初期主要任務就是承接商業銀行不良貸款。經過15年的發展，在實踐中處理了大量的交易案例，這些案例為日后的評估提供了重要的指導。從我國來說，大數據時代的到來為各工作領域提供了方便，數據庫的建立、互聯網金融的發展真正實現了可知天下事。對于不良資產評估，也應充分利用互聯，建立數據庫，搜集交易案例，從中總結規律和經驗，為市場法應用提供可比實例，同時也可以加強對評估工作的監督約束，形成評估工作的操作基礎，有利于評估行業的發展。
四、總結
金融不良資產的評估仍然是我國評估工作中的薄弱一環，缺乏理論基礎和大量專業的評估人員，目前仍傾向于采用非市場價值進行評估等方面的不足使得我國也存在大量國有資產流失問題。較快制度建設和人才培育，引導政府、評估機構、評估協會的三方合流，加快創新，完善評估方法對于我國未來金融不良資產評估的發展具有一定影響，有利于防范風險，保證評估結果的公允性。
作者：劉澳運 單位：河北經貿大學
