集團管控模式下的內部控制對策研究范文

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摘要：在經濟高速發展、競爭不斷加劇的大環境下，企業為了擴大經營規模，需要有效增加企業抗風險能力、提高經濟效益。而作為集團管控模式下的母公司更要對其下屬的子公司實行有效的管控。內部控制一直是企業管控的重要手段，所以企業應該通過加強企業文化建設、建立科學激勵機制、完善管理層內部審計制度以及拓寬信息溝通渠道來實現有效的內部控制。

關鍵詞：集團管控；內部控制

一、集團內部控制體系建設的動因分析

（一）滿足審計方法以及評價工作需要集團公司巨大的企業規模、復雜的公司業務以及交織的經濟關系使得內部控制在集團管控模式下變得越來越重要，集團管控模式下的企業可以通過建立完善的內部控制制度，降低企業的審計成本，更好的完成審計工作。完善的內部控制制度可以提高會計信息的真實性與可靠性，符合相關法律法規的具體要求以及審計主體的評價需要。

（二）滿足政府部門監管需要集團管控模式下的公司往往擁有更復雜的企業形式，所以政府監管部門會著重對其進行監管與審查，所以完善公司內部審計制度對于政府及監管部門是非常重要與必要的，加強集團管控模式下企業的內部審計成為政府與監管部門規范集團企業的重要一環。

（三）滿足管理層管理需求與中小企業不同，集團公司是由母公司、子公司、參股公司以及其他成員共同組成的法人聯合體，經營著規模龐大的資產，管轄著眾多生產經營單位，在此模式下，完善的內部控制體系可以有效的解決公司治理中存在的問題，解決集團管理層在治理公司過程中存在的諸如管理效率低下，下屬子公司不配合等問題。

（四）提升企業運行效率，促進集團戰略發展集團企業下屬各子公司所處的行業不盡相同但卻環環相扣，完善的內部控制體系可以協調各子公司生產經營的協同配合，使集團企業整體的經營活動的各個環節順利運轉，為指引集團公司各個流程活動提供了方案和路徑，既提升了集團公司的運行效率，也能促進集團公司戰略發展的有序進行。

二、集團管控模式下內部控制問題分析

（一）企業文化與內部控制環境不理想集團企業在產權結構以及股權結構等方面較為復雜，下屬的諸多子公司有些為非同一控制下收購，其企業文化環境與其新的集團公司會有較大差異，例如我國集團公司在收購外資企業或其下屬子公司后，不僅存在文化背景上的差異，還會存在工作模式上的差異。如此一來，集團內部的鏈接就會出現問題，集團與成員企業之間，以及各個成員企業之間就沒有形成一個整體，集團公司的公司體制、工作模式、人事結構以及文化特點就不能完美的融合在一起，從而導致集團公司管控下的內部控制不能在下屬成員企業之間有效的實行，其內部控制的實行環境不夠理想，會影響企業的總體發展。

（二）風險控制以及評價監督機制不健全集團公司在對下屬子公司的管控過程中，由于風險控制部門和防范部門較為單一，導致風險防范意識較差，嚴重影響了內部控制實施過程中的有效性。內部控制是否有效監督評價是企業內部控制活動進行的基本保證。集團公司由于風險控評體制的不健全，激勵制度不完善，只顧激勵，忽視了懲罰，激勵制度不科學而導致即使內部控制體系再完善，也可能形同虛設，員工會容易抱有不求有功，但求無過的心態，，從而內控在實施的過程中會出現實施乏力，問題不能顯現或者出現的問題只是存留在淺層的問題，而埋藏在深處的問題不能被挖掘。

（三）人事管理內控制度不規范集團公司規模龐大，管理層人數較多，而很多企業雖然建立了對于管理層的審計制度，但其普遍存在不規范的問題。集團公司對于管理層內部審計的范圍、頻率、內容與組織形式上都會存在些許不足，導致審計結果失效，內部審計失敗。并且部分集團公司對于公司的董事長、CEO、執行董事等高級管理人員從未進行過內部審計，這部分高級管理人員成為了集團企業內部控制的盲區。某些高新技術集團企業會對擁有核心技術的高級技術人員待遇優厚，且企業為了留住這些高級技術人員往往會主動放棄對其進行內部審計，使得企業的內部控制出現紕漏導致內部審計失效。

（四）信息共享程度低集團公司包含母子公司，子公司與母公司之間的信息溝通不暢，會導致母公司信息滯后，無法實時對子公司行為進行控制與阻礙內部控制的有效進行。例如，子公司在對外投資業務未經過母公司的審批授權，擅自投資，對集團公司造成巨大利益損失。是否能及時獲取完整，有效的信息是內部控制能否有效運行的重要標準。然而現在一些集團公司仍然存在信息化程度不高，難以達到集團公司母、子公司以及集團公司外部與供應商客戶之間高效率共享的現象，勢必放緩信息傳遞速度甚至影響信息的時效性，阻礙了集團公司內部控制的有效運作。

三、集團管控模式下內部控制對策分析

（一）加強企業文化建設，優化內部控制環境集團公司若想要有效的實施對其管控成員企業的內部控制，必須要主動加強整個集團的文化建設，企業文化的趨同，不僅能使各成員企業與集團公司之間的溝通差異降低，有效的傳遞集團公司的各項指令，也能讓各個成員企業之間的互動契合度加強，從而環環相扣，促進整個集團公司的生產經營以及企業發展。文化建設的關鍵又在于把各個子公司和全體員工納入到統一的環境中，形成統一的企業信念、意識和價值觀念。形成了理想的企業文化氛圍后，內部控制的環境也會隨之得以優化，如此，集團公司能夠更好地滲透、執行內部控制制度和規范。

（二）建立科學激勵機制，完善內部監督評價體系提高員工風險方法意識，建立健全風險預警和評估機制，保證風險評估全面覆蓋集團公司所有經營活動和過程，重視內部審計的作用，董事會專設審計委員會，集團設置審計部門，視公司規模而定，是否需要下設審計專員，實施監督了解情況。其次要改變審計工作重點，重視事中，事前審計，審計內容也應該多元化，注重財務業務審計的同時也應關注其他活動和經營過程的審計，在審計人員遴選方面，不僅要注重審計人員職業素養，專業技能，更要注意其是否影響審計獨立性，保證審計活動獨立公正，更好的起到全面預防風險的作用。內部控制離不開內部監督，要加強內部監督的作用，設立完整的科學的內控評價標準。真正落實激勵機制，不僅注重激發，還要意識到約束的重要性。當物質激勵與精神激勵結合起來就會得到良好的、持久的效果。同時還要建立以監督為核心的完善的約束機制。

（三）完善管理層內部審計制度，維護內部審計效用集團企業應當通過完善管理層內部審計制度使管理層成員進一步明確其職責范圍的劃分，明確各自應承擔的職責，避免和減少推諉現象的發生；促進管理部門和管理人員認真履行自己的職責，為保證企業效益目標的實現提供條件；使管理部門內部結構符合組織機構設計的要求；使部門內部工作人員人盡其才，才盡其用，提高工作效率；提出改進管理工作的建議和措施，減少和消除對企業經濟效益的不利因素；了解管理人員的素質狀況，以便有針對性地對各種各類人員進行教育、培訓，不斷提高管理人員的素質。

（四）拓寬信息溝通渠道，提高信息溝通效率。在科技迅速發展的背景下，集團公司應加快步伐，利用先進計算機技術，打造信息共享系統平臺，形成母子公司縱向溝通和內外部橫向溝通的渠道，以保證母公司及時向子公司傳達要求，子公司及時向母公司反饋問題，同時保證集團企業與供應商和客戶之間高效率信息交流，大大提高溝通效率。優化企業運行機制和業務流程，減少不必要的流程處理，縮短信息傳遞時間，保證信息的新鮮程度。結語：綜上所述，目前集團管控模式下內部控制仍存在很多問題，集團企業需要努力通過多種方式來完善其內部控制制度，以促進其企業長遠發展。

作者：白雪 張擴 李健 單位：哈爾濱商業大學會計學院