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第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 稅務(wù)風(fēng)險 管理

由于企業(yè)集團具有組織結(jié)構(gòu)龐大，信息化程度高，業(yè)務(wù)相對復(fù)雜，稅收籌劃意識強等特點，因此涉稅環(huán)節(jié)、涉稅種類、稅務(wù)管理具有一定的特殊性，稅收管理的難度較大。為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循。

稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害，2009年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》。2013年以來，國家稅務(wù)總局大企業(yè)司又先后組織對所管理的定點聯(lián)系企業(yè)開展了稅收風(fēng)險管理工作。這無疑都體現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險管理成效已經(jīng)成為檢驗企業(yè)集團健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)集團稅收風(fēng)險的定義

根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人對《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、企業(yè)集團稅收風(fēng)險管理的主要問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱，缺乏有效的稅務(wù)管理手段

目前，企業(yè)集團往往更偏重財務(wù)指標(biāo)，尚未樹立稅務(wù)風(fēng)險管理意識。盡管各單位一直開展稅務(wù)管理工作，但大多數(shù)都是由財務(wù)會計人員兼辦稅務(wù)事宜，因此職責(zé)相對淡化，稅務(wù)管理觀念較為落后陳舊，缺乏涉稅合規(guī)目標(biāo)。這不僅導(dǎo)致相關(guān)崗位人員對稅法及相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的認(rèn)識不足，往往會由于政策把握不到位或政策執(zhí)行差異受到稅務(wù)部門的相關(guān)限制和處罰，而且各單位對稅收事務(wù)的管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，稅務(wù)信息相對屏蔽，距離真正意義的稅收籌劃還有較大差距。

（二）各地政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，企業(yè)集團稅收風(fēng)險的管理難度大

企業(yè)集團普遍規(guī)模大、層級多、分布廣，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜。各單位在平時工作中不能及時梳理和傳遞涉及生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等方面的稅收法律法規(guī)，企業(yè)集團內(nèi)部涉稅信息傳遞方式和效率還有待提高，造成同樣的業(yè)務(wù)，在全國各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)可能不完全統(tǒng)一。

（三）稅負(fù)受地域經(jīng)濟影響較大，部分行業(yè)稅負(fù)較高

受所處地域經(jīng)濟條件影響， 企業(yè)集團分布在各個地區(qū)的單位承擔(dān)著調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)卣愂帐杖氲闹厝巍Ｌ貏e是在經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)或是較為落后的省份或地區(qū)，當(dāng)?shù)卣愒捶浅Ｓ邢蓿?企業(yè)的稅收執(zhí)行工作在一定程度上會受到當(dāng)?shù)刎斦杖氲挠绊憽Ｅc此同時，由于企業(yè)集團往往多元化發(fā)展，涉及的行業(yè)、板塊較多，從而導(dǎo)致稅負(fù)不均衡。以水電行業(yè)為例，水電企業(yè)的平均綜合稅負(fù)超過20%，其中增值稅稅負(fù)占整體稅負(fù)的三分之二左右。部分大型水電企業(yè)作為國家標(biāo)志性工程，除了發(fā)電效益外，還承擔(dān)著防洪、航運等巨大的社會責(zé)任。由于這些水電企業(yè)的建設(shè)、投產(chǎn)期正處于國家增值稅轉(zhuǎn)型的特殊時期，沒有享受到固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，固定資產(chǎn)投資的進項稅無法抵扣。而在后期運營過程中，水電企業(yè)的成本費用主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊及財務(wù)費用，維修材料費很少，可抵扣的增值稅更少，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來極大的壓力。

三、企業(yè)集團配合國家稅務(wù)總局做好稅務(wù)風(fēng)險管理的方案

（一）高度重視，統(tǒng)籌安排、認(rèn)真組織開展稅收風(fēng)險管理工作

大企業(yè)司稅收風(fēng)險管理工作是繼2009年對定點聯(lián)系企業(yè)開展稅收自查后的又一次系統(tǒng)性、全面性稅收風(fēng)險管理檢查，是對企業(yè)依法經(jīng)營、誠信納稅的再檢驗。因此，各單位應(yīng)從大局出發(fā)，充分認(rèn)識自查工作的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險管理作為梳理稅收法規(guī)、理順稅務(wù)管理制度與流程、完善稅務(wù)風(fēng)險控制的重要契機，按照要求做好稅收風(fēng)險管理工作，依法履行納稅義務(wù)。

（二）加強領(lǐng)導(dǎo)，明確工作程序，確保將各項工作落實到人

各單位應(yīng)加強組織協(xié)調(diào)，嚴(yán)格按照大企業(yè)司要求全面開展各項稅收風(fēng)險管理工作，要制定稅收風(fēng)險管理工作程序，并將各項工作落實到人。相關(guān)人員要確保稅收風(fēng)險管理工作的及時、準(zhǔn)確完成，并在規(guī)定的時間節(jié)點報送工作底稿及相關(guān)資料。

（三）深入開展工作，如實反映問題，確保稅收風(fēng)險管理見到實效

企業(yè)集團系統(tǒng)財務(wù)管理部門要建立逐級報告制度，確保暢通的聯(lián)系渠道。總部稅收風(fēng)險管理工作小組要將掌握的稅收自查有關(guān)情況及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報;各二級企業(yè)要加強對所屬及所管理企業(yè)的了解，及時向企業(yè)集團總部匯報;各基層單位要對照稅收風(fēng)險管理工作提綱，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定對全部涉稅事項進行合規(guī)性檢查。

四、加強企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

（一）完善內(nèi)控，建立稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系

稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是為防范稅務(wù)風(fēng)險而建立的稅務(wù)風(fēng)險防范自律性制度和程序，是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。企業(yè)集團承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險管理職能的部門應(yīng)科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險、準(zhǔn)確核算風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險，力爭實現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價值”的目標(biāo)。總部稅務(wù)管理部門要研究國家稅收政策法規(guī)，緊密跟蹤變化趨勢，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)所屬各單位開展稅務(wù)管理工作，以規(guī)范集團納稅行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險;要為企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議，對資本運作事項做好稅務(wù)風(fēng)險分析和稅務(wù)風(fēng)險控制，并跟蹤監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險;要不斷加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，建立良好的稅企關(guān)系，依法妥善處理集團各項稅務(wù)事宜。各單位的稅務(wù)管理部門則要準(zhǔn)確把握、嚴(yán)格執(zhí)行國家的稅收政策，在按時編制納稅申報表，按時繳納各種稅費的基礎(chǔ)上，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議，并組織實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施。

（二）提高意識，完善稅收風(fēng)險管理流程化工作標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)集團應(yīng)始終堅持“誠信經(jīng)營、依法納稅”的經(jīng)營理念，高度重視企業(yè)稅收風(fēng)險管理。通過綜合運用信息系統(tǒng)，利用各種分析方法和手段，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。同時，企業(yè)集團還應(yīng)對目前稅收管理的流程進行再分析，對可能形成稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強控制，不斷提升防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。企業(yè)集團應(yīng)分別在生產(chǎn)資料歸集、生產(chǎn)資料消耗及銷售環(huán)節(jié)完善稅收風(fēng)險管理流程化工作標(biāo)準(zhǔn)，特別是在合同審查、采購和付款、存貨管理、銷售與收款、基建工程與固定資產(chǎn)管理、成本費用、工資薪酬和個人所得等方面建立符合企業(yè)集團實際需要的稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程。如在合同控制方面建立合同會審制度，在合同擬定以后、正式生效之前，由合同關(guān)鍵條款涉及的各個專業(yè)部門對合同條款進行審核，提出意見。合同正式簽訂以后，企業(yè)稅務(wù)管理人員會同合同檔案管理人員，對企業(yè)所訂立的各種合同、單據(jù)進行分類，劃分印花稅應(yīng)稅合同，建立合同臺帳。在采購和付款方面，通過設(shè)置控制點，準(zhǔn)確計算進項稅額并作賬務(wù)處理;對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明、訂單合同等相關(guān)憑證嚴(yán)格把關(guān)，保證從外部取得票據(jù)的合法合規(guī);準(zhǔn)確劃分可以進行抵扣的增值稅專用發(fā)票、運輸費發(fā)票等。

（三）加強學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)

企業(yè)集團應(yīng)制定計劃、完善制度，積極鼓勵不同層次稅務(wù)管理崗位人員開展學(xué)習(xí)活動，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)。稅務(wù)管理人員一方面要嚴(yán)格遵循企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則進行會計處理，正確核算和反映經(jīng)濟事項，另一方面要準(zhǔn)確把握稅會差異，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)計算、申報、繳納各項稅款。

（四）有效溝通，維護稅企關(guān)系和諧發(fā)展

企業(yè)集團各級企業(yè)要始終以認(rèn)真學(xué)習(xí)的態(tài)度虛心向稅務(wù)機關(guān)請教，主動接受輔導(dǎo)與幫助;要加強與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，及時收集和反饋相關(guān)信息，確保企業(yè)財務(wù)會計核算系統(tǒng)的設(shè)置及更改與稅收法律法規(guī)的要求相一致。對納稅過程中存在的疑點、難點及政策不明晰事項，各單位要積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，縮小政策理解偏差帶來的稅收風(fēng)險，為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營保駕護航。

第2篇

針對目前我國企業(yè)集團稅務(wù)管理存在的種種問題，我們應(yīng)當(dāng)加強創(chuàng)新，采取積極的措施，努力提高企業(yè)集團稅務(wù)管理水平，促進企業(yè)集團的良好健康發(fā)展。

（一）努力提高企業(yè)集團稅收籌劃能力

通過提高企業(yè)集團的稅收籌劃能力，可以有效降低企業(yè)集團的稅負(fù)水平。具體說來，企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)努力做好以下幾個方面。首先，企業(yè)集團要真正重視稅收籌劃工作，設(shè)立專門的機構(gòu)來承擔(dān)稅收籌劃的工作，同時要注意加強與相關(guān)稅務(wù)部門的溝通，獲取準(zhǔn)確的有效信息，并注意加強對外的咨詢，做好稅務(wù)的籌劃工作；其次，企業(yè)集團要通過一定的宣傳和教育手段使管理層的人員樹立稅收籌劃的意識，在企業(yè)集團的投資、融資以及生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中多征詢稅務(wù)部門的意見；最后，企業(yè)集團在努力提高企業(yè)集團稅收籌劃能力的過程中一定要遵循合法性的原則，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)積極加強稅務(wù)的籌劃，提高企業(yè)集團的整體經(jīng)濟效益，減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險管控體系

目前，我國企業(yè)集團在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著許多的稅務(wù)風(fēng)險，而且大部分的稅務(wù)風(fēng)險是由于投資、采購、銷售以及生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的決策和經(jīng)營沒有深入考慮稅務(wù)問題而引起的，為此我們一定要采取積極的措施，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管控體系[3]。首先，企業(yè)集團的領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視稅務(wù)風(fēng)險管控工作，親自督促并參與稅務(wù)風(fēng)險管控體系的建設(shè)；其次，企業(yè)集團要通過精挑細(xì)選來組建一支強大額稅務(wù)風(fēng)險管控隊伍，保證每一名隊員都能夠?qū)ζ髽I(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險進行有效的識別、評估和應(yīng)對；最后，在稅務(wù)風(fēng)險管控體系的建設(shè)過程中要注意其內(nèi)容的全面性，將企業(yè)集團的采購、生產(chǎn)、銷售以及并購重組等多項業(yè)務(wù)內(nèi)容全面包含在內(nèi)，同時還要注意建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理激勵機制，充分調(diào)動稅務(wù)管理人員的積極性，使他們能主動配合和參與稅務(wù)風(fēng)險管控體系的建設(shè)。

（三）加強稅務(wù)管理的信息化建設(shè)

為了提高企業(yè)集團稅務(wù)管理的信息化水平，我們必須要采取積極的措施加強稅務(wù)管理的信息化建設(shè)，具體來說就是要通過信息化的手段將企業(yè)集團稅務(wù)管理的相關(guān)理念、方法、制度以及具體流程進行總結(jié)和提升，努力建立健全企業(yè)集團的稅務(wù)信息系統(tǒng)。首先，將企業(yè)集團的一切基礎(chǔ)稅務(wù)信息全部納入到稅務(wù)信息系統(tǒng)中來，實現(xiàn)稅務(wù)情況的多維度統(tǒng)計和分析。其次，企業(yè)集團要建立一個科學(xué)的納稅指標(biāo)評估體系，通過這個體系可以迅速地計算和評估相關(guān)子企業(yè)業(yè)和子部門的負(fù)稅率和納稅情況。最后，要努力構(gòu)建一個稅收政策的咨詢服務(wù)平臺，為企業(yè)集團內(nèi)部提供稅收政策的咨詢服務(wù)，并向基層的企業(yè)和員工及時相關(guān)的稅收刊物，同時向員工及時有關(guān)稅收的最新的法律法規(guī)，這樣可以提高整個企業(yè)集團的稅務(wù)管理意識和稅務(wù)管理能力。

二、結(jié)語

第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團 稅務(wù)風(fēng)險 機制構(gòu)建

一、企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的形成機制

1、稅收立法層面的稅務(wù)風(fēng)險

我國是以公法為主體的國家,由此決定了整個稅法體系首先建立在保障國家行政利益的基礎(chǔ)上,對于國家行政權(quán)力的保護遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對納稅人利益的保護。稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系并不完全對等,納稅人處于一種相對劣勢的地位。在稅收管理實踐中,由于稅收征納關(guān)系的不平與適用同一法律時事實上地位的不平等及在法律、法規(guī)中賦予行政機關(guān)過多的自由裁量權(quán),納稅人即使具有較為充分的理由,稅務(wù)機關(guān)也可以利用“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機關(guān)”而輕易加以否定,從而使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險大大增加。

2、稅收行政層面的稅務(wù)風(fēng)險

我國稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息的嚴(yán)重不對稱,是增加納稅人稅務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。相當(dāng)一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài),稅務(wù)機關(guān)對于政策法規(guī)的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明,因此很容易誤導(dǎo)納稅人,使其跌入稅收陷阱。

3、客觀經(jīng)營環(huán)境層面的稅務(wù)風(fēng)險

如交易環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險,像虛開、代開增值稅發(fā)票問題就給正常經(jīng)營的納稅人帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險,虛假發(fā)票、違法犯罪行為防不勝防。再比如,企業(yè)在對外兼并的過程中,由于未對被兼并對象的納稅情況進行充分的調(diào)查,等兼并活動完成后,才發(fā)現(xiàn)被兼并企業(yè)存在以前年度大額偷稅問題,企業(yè)不得不額外承擔(dān)被兼并企業(yè)的補稅和罰款的損失,這也是來源于客觀經(jīng)營環(huán)境的稅務(wù)風(fēng)險,由于信息不對稱,這類風(fēng)險極難規(guī)避,只有通過投入大量的信息搜尋成本才能降低風(fēng)險。

4、納稅人層面的稅務(wù)風(fēng)險

在稅收征納工作中,納稅人并沒有樹立與征稅機關(guān)平等相處的觀念,不積極主動享受法律賦予納稅人的合法權(quán)益。在稅務(wù)問題處理上不是以稅法為準(zhǔn)繩,而往往以個別稅務(wù)人員的意見作為執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。即使與稅務(wù)人員的意見相左,也往往采取息事寧人、得過且過的方式放棄正確的權(quán)利主張。同時辦稅人員受自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn),雖然主觀上沒有偷稅、逃稅,這種情況會造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的上升。顯然責(zé)任心也很重要,如果辦稅人員缺乏責(zé)任心,未按規(guī)定計稅或及時申報納稅,就會形成稅務(wù)風(fēng)險,而這種原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險是最難控制和管理的。

二、企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理機制構(gòu)建

稅務(wù)風(fēng)險的存在不僅對企業(yè)影響重大,甚至?xí)＜敖?jīng)營者自身。那么,如何回避或降低這一風(fēng)險呢?

1、稅收風(fēng)險管理的一般框架

稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于集團經(jīng)營活動的各個部門,因此稅務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵在于協(xié)助過程責(zé)任人來識別、量化并管理風(fēng)險。過程責(zé)任人需要一個風(fēng)險管理框架,以便理解這種以過程為導(dǎo)向的方式方法。制定稅務(wù)風(fēng)險管理過程的框架是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)與前提。圖1列明了一個有效稅務(wù)風(fēng)險管理過程的基本構(gòu)成要素。

2、稅收風(fēng)險管理中稅務(wù)風(fēng)險評估的基本過程

(1)識別稅收風(fēng)險

識別必須管理的稅務(wù)風(fēng)險以確保企業(yè)經(jīng)營模式的成功。例如,存在于企業(yè)正常運作內(nèi)的風(fēng)險和在追求新成長與利潤機遇過程中的稅務(wù)風(fēng)險是什么?哪些稅務(wù)風(fēng)險能夠改變企業(yè)模式的基本驅(qū)動要素?

(2)分析稅務(wù)風(fēng)險

無論稅務(wù)風(fēng)險存在于一個企業(yè)之外或存在于其過程或活動之中,稅務(wù)風(fēng)險評估做得越嚴(yán)格,那么企業(yè)就越能夠處于一個更好的位置去管理這些稅務(wù)風(fēng)險。對于關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險的驅(qū)動因素分析,對于關(guān)鍵過程的過程標(biāo)定和環(huán)境評估技術(shù)手段將能夠提高分析過程的效率。

(3)評估稅務(wù)風(fēng)險

評估稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重性、可能性和財務(wù)影響,可以依據(jù)企業(yè)所要求的精度來選擇多種分析方法。評估稅務(wù)風(fēng)險時,企業(yè)高級管理人員會將主要精力放在社會整體稅收環(huán)境、競爭對手的稅收負(fù)擔(dān)水平、企業(yè)整體的稅務(wù)政策風(fēng)險等重要的因素方面。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人則會將重點關(guān)注在其管理的具體過程與業(yè)務(wù)上面。假如業(yè)務(wù)責(zé)任人確定了影響企業(yè)全局的重要問題,那么結(jié)論則會向上反映到企業(yè)高層。

3、稅收風(fēng)險管理的策略

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理策略包括避免、保留、減少、轉(zhuǎn)移和利用稅務(wù)風(fēng)險。在評估是否合乎需要或不合乎需要的基礎(chǔ)上,企業(yè)首先決定是接受還是排除某種稅務(wù)風(fēng)險。合乎需要的稅務(wù)風(fēng)險是那種在今后企業(yè)經(jīng)營模式正常運做中所固有的那種稅務(wù)風(fēng)險。如果某種稅務(wù)風(fēng)險是不合乎需要的,如無法對承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險提供有吸引力的回報或企業(yè)沒有能力控制類似風(fēng)險,那么就應(yīng)排除和回避此類稅務(wù)風(fēng)險。

(1)保留稅務(wù)風(fēng)險

接受目前的稅務(wù)風(fēng)險水平不能再加大。通過增加額外費用,在市場與法制環(huán)境允許的情況下,彌補稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)者的損失并通過這種方式重新定價產(chǎn)品或服務(wù)。通過下列手段實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險自保:及時進行稅務(wù)風(fēng)險評估;對先行稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵控制點進行分析;合理納稅規(guī)劃,在可接受的稅務(wù)風(fēng)險水平下維持原有的業(yè)務(wù)操作模式;設(shè)置專職人員作出決策并定期進行稅務(wù)風(fēng)險測評與監(jiān)控、據(jù)此作出意外事件的反映計劃。

(2)減少稅務(wù)風(fēng)險

降低風(fēng)險:合理調(diào)整業(yè)務(wù)操作模式,減少稅務(wù)風(fēng)險觸發(fā)機會。控制風(fēng)險:通過內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程控制,將不可預(yù)見的意外稅務(wù)風(fēng)險個件降低到可接受的程度。

(3)利用稅務(wù)風(fēng)險

通過有效的方法在企業(yè)內(nèi)部化解稅務(wù)風(fēng)險,并產(chǎn)生預(yù)期收益。通過企業(yè)的經(jīng)營模式將財務(wù)、生產(chǎn)、銷售及企業(yè)組織進行多樣化改造。通過重組、合并等手段充分利用稅務(wù)政策,享受稅務(wù)規(guī)劃收益。通過游說與公共關(guān)系活動影響稅務(wù)監(jiān)管部門的決策。比如如果一個企業(yè)文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會公德的,那么這個企業(yè)就會有違反稅法的可能性,也就是有可能存在稅務(wù)風(fēng)險或者稅務(wù)風(fēng)險較高。誠信、遵守法律和社會公德的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)避免或減少稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)文化會培養(yǎng)企業(yè)員工形成一套工作風(fēng)格,包括遵守稅法和社會責(zé)任,誠信納稅。

4、加強企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理的輔助措施

(1)建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告制度

在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范中,有必要為一些特殊稅務(wù)風(fēng)險建立預(yù)警報告制度,同時建議定期制作稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告。定期稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告是對一定時期如每季、半年對過去一個時期企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險和下一時期可能存在的風(fēng)險進行全面分析所作出的預(yù)警報告,該報告的頻率和時期長短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險偏好。而特殊稅務(wù)風(fēng)險報告是對那些特別的、緊急的情況,如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費用上升,這種特殊情況會對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營或未來持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響,企業(yè)稅務(wù)人員必須將該項情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書面的報告形式呈給企業(yè)管理層,找出合法有效的稅務(wù)管理和風(fēng)險控制策略與方法。

(2)積極借助專業(yè)稅務(wù)中介

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程,而我國很多企業(yè)集團的企業(yè)稅務(wù)籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策,特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時,稅收政策可能規(guī)定的不明確,企業(yè)又不愿意或不方便和稅務(wù)機關(guān)溝通,所以,尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織還可以作為企業(yè)稅收風(fēng)險的外部監(jiān)控人,代替企業(yè)內(nèi)部審計部門的一部分職責(zé),更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險并提供解決方案。因此,對于那些自身不能勝任的項目,企業(yè)應(yīng)該聘請稅務(wù)籌劃專家(如注冊稅務(wù)師)來進行,以提高稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和合理性,完成稅務(wù)籌劃方案的制定和實施,從而進一步減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

(3)加強稅務(wù)應(yīng)急措施的實施

我們知道,并不是所有風(fēng)險都是可控的。比如一次性偶然稅務(wù)檢查發(fā)覺企業(yè)因會計核算失誤造成偷稅事實,這時企業(yè)不得不面對高額的罰款和滯納金,如果該事項被認(rèn)定須承擔(dān)刑事責(zé)任,那么企業(yè)就有必要運用危機管理來處理該事項。企業(yè)積極地采取措施應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險是有必要的,比如采用公關(guān)方法來說服稅務(wù)機關(guān)相信企業(yè)的涉稅失誤行為是由于過失而非故意造成的,或者通過稅務(wù)事務(wù)所等中介機構(gòu)出面解決問題,或者通過法律途徑積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)通過合法的應(yīng)對措施在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)盡可能地為減少企業(yè)的損失,防止企業(yè)因該涉稅事件對企業(yè)商譽、正常經(jīng)營活動的影響。

總之,風(fēng)險是從來都不會自動消失的,如果企業(yè)不去主動控制它,它就會反過來控制企業(yè),讓企業(yè)付出沉痛代價。稅務(wù)風(fēng)險控制的目的就是降低風(fēng)險,讓企業(yè)不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款,可以讓企業(yè)不必承擔(dān)因延遲申報而帶來的滯納金或罰款,也可以讓企業(yè)免受因偷稅等不法行為而倒閉、破產(chǎn)、信譽受損等不利局面,更可以讓企業(yè)面臨稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)詢或調(diào)查時捍衛(wèi)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

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