民營企業內控的意識與水平探究范文

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一、襄陽市民營企業內部控制的現狀

（一）企業領導人不重視襄陽市有不少的企業是在20世紀90年代起家，到現在資產做到幾千萬的規模。由于當初處于賣方市場，競爭者少，做企業相對容易成功，老板依靠其對市場的判斷和冒險精神完成了資本原始積累。但是不少老板迷戀于自己過去的成功經驗，在他們看來，市場才是最重要的，內部控制會束縛其手腳，在管理上重營銷輕內控，在內控上重制定輕落實。

（二）制度不健全，執行不到位許多民營企業沒有建立完善的內控制度，缺乏對應的操作規范。內部牽制制度、財產清查制度、投資審核制度等基本內控制度不健全，總體來說無章可依、有章不依的現象還是很普遍。

（三）組織結構不合理，員工素質跟不上民營企業由于規模普遍不大，部門經理大權獨攬，不相容的職務未分離，缺少相應的約束機制。許多員工素質不達標，一些不具備會計從業資格的人員也在從事會計工作，連常見的會計業務都處理不好，就更談不上對內控的理解應用。

二、對襄陽市民營企業內部控制存在問題的分析

（一）家族管理普遍，老板文化盛行民營企業普遍帶有濃厚的家族色彩，很少有外來股東，這在創業初期有其歷史必然性，也是其創業成功的一個重要因素。但是現在早已過渡到買方市場，商品大量過剩，競爭空前激烈，企業面臨著人工、土地、融資等多項成本上升，如果還抱著過去的觀念不放，那么過去令其成功的經驗可能會成為今天讓其失敗的原因。筆者在工作中接觸不少企業，資產早已達到幾千萬規模，卻長時間在這個水平徘徊。在決策中一言堂的現象比較嚴重，聽不見、聽不進不同的聲音，造成不少投資失誤。一方面企業內部沒有相應的內控制度，另一方面老板像消防隊員一樣疲于拼命。

（二）職業經理人的職業操守和水平不高民營企業的老板由于文化水平、視野等的限制，即使其有內控的意識，內控的建設也是有相應的職業經理人來操盤。但是很多職業經理人是搞銷售出身，對內控的認識也不夠，甚至有些職業經理人覺得沒有內控更有利于其渾水摸魚。襄陽市原來有一家比較著名的企業，職業經理人和老板因為利益分配的問題不歡而散，出走之后自己創辦一家企業與原企業競爭，這其中并不完全是職業經理人的責任，但毫無疑問該企業內部控制存在重大缺失是重要原因。

（三）政府的宣傳、培訓工作要加強目前我國最完整的內部控制規范是《企業內部控制基本規范》及其相應的配套指引，但該規范是以上市公司為對象的，不是專門針對中小民營企業的內控規范。學術界在研究時也多是從大企業出發，對中小民營企業的內部控制研究缺乏系統性，造成有些民營企業想提高其內控建設，但是沒有相關的指導。財政部門有必要結合本地企業實際，開展民營企業內控建設的宣傳、培訓工作。

三、提升襄陽市民營企業內部控制意識的措施

（一）改善民營企業的公司治理結構民營企業應該引進新的股東，淡化家族色彩，這可以在一定程度上避免一言堂的決策失誤。即便是無法做到這一點，至少也應該在招聘財務、法律、銷售等部門員工時，要求其具備一定的內部控制知識。

（二）政府加強對民營企業的內部控制知識的培訓基于國情，民企老板們更相信政府的宣傳，經信委、創業服務局、會計局等相關部門通力合作，多做一些內控培訓，而且不要只講科龍、中航油、國儲銅等案例，因為這些公司和本地民營企業的規模相距過大，沒有太大的現實意義。要多講本地的企業在內控方面的經驗教訓，這樣會使老板們有更多的感同身受。

（三）銀行在貸款時可以把內控評價作為一個重要因素來考慮這樣可以從外界給企業內控建設施加壓力，迫使其提高自身的內控水平。在目前的銀行信貸評價體系里，仍然側重于財務指標，并沒有對企業的內部控制給予足夠的重視。其實內部控制的好壞直接關系著企業的發展，對企業未來償債的第一來源即經營活動的現金流有著至關重要的作用。在對企業做信用評級時，銀行應該把它納入并優先考慮。

（四）成立襄陽市民營企業內部控制研究所該研究所從政府、銀行、地方高校、會計師事務所等單位抽取專業人士組成專家庫，專門研究本地企業的內控問題，為襄陽市民營企業的內控建設提供智力支持，在時機成熟時還可以根據本市的經濟發展狀況，分行業組成不同的研究小組。內控建設雖然是民營企業內部的事，但是依據現狀，僅憑企業一家之力是無法做好的。政府、銀行、地方高校、會計師事務所雖然不能從企業內控建設上獲取直接的利益，但是企業內控提高了，從長期來看，這些主體都能從中獲益。因此，全社會要形成合力，把襄陽市的民營企業內部控制做好。

四、改善襄陽市民營企業內部控制水平的對策

（一）在民營企業中建立內控委員會等類似機構該機構專門負責本企業內部控制建設，如果沒有條件設立，可以從襄陽市民營企業內部控制研究所中聘請專家來指導內控工作，在以后時機成熟時再設置。

（二）民營企業應制定明晰可行的內控制度事前的制度規范既可以保證企業的日常活動按照目標前進，又可以防止在發生重大損失之后管理人員互相踢皮球。明確內控管理中各執行人的職權和責任，實行嚴格的問責制，對違反內部控制的有關責任人追究其相關責任。

（三）加強風險管理基礎工作，在業務流程上做好對關鍵環節的控制建立完善風險管理制度，對貨幣資金、固定資產、存貨、成本費用、合同管理、票據管理等基礎工作，根據各企業實際情況，把風險點梳理清楚，在業務流程上做好控制。

（四）政府有關部門抓好宣傳培訓工作可以選擇一些基礎比較好的企業做試點，對執行得好的企業要樹立正面典型，借助媒體渠道，給予表彰宣傳。經常召開襄陽市民營企業內控經驗交流會，進一步增強單位負責人對內部控制的認識，把對內控執行情況，作為今后一段時間會計監督工作的重點。

企業內部控制制度的健全與否、執行好壞，直接關系到企業的興衰成敗、生死存亡。一家內部控制制度設置科學、運行有效的民營企業可以在其發展過程中避開一個個風險，促進企業健康的可持續發展。民營企業的內部控制具體情況千差萬別，企業要根據內外環境適時調整、不斷完善。理論研究相對滯后，也需要社會形成合力，密切配合，齊抓共管，為民營企業的內控建設做出貢獻。

作者：施軍田家富單位：襄陽職業技術學院經濟管理學院