營改增對高校科研管理的影響探究范文

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摘要：自營改增政策推行實施以來，各行各業都收到了影響，高校科研業務也被納入改革之列。高校科研管理作為高校管理工作中的重中之重，對高校的自身發展和我國高等教育的發展都有著極其重要的作用，營改增政策對高校科研管理的橫向科研管理、納稅人的確定以及高校的整體納稅等管理都有影響。本文結合營改增政策和當前大多數高校的普遍科研管理情況，對營改增對高校科研管理的會計科目、稅務核算以及稅務負擔和稅務風險的影響進行分析，最后針對性地提出相關建議。望對高校科研管理工作作出微薄貢獻。

關鍵詞：營改增；高校；科研管理；影響與對策

引言

華東師范大學的薛天祥教授對于高校科研管理的定義是：高校科研管理是按照科學技術和高等教育發展規律和管理學原理，為實現既定目標，通過科研過程的各個環節對高校科研活動中的人、財、物、時間、信息和效果進行計劃、組織、控制、總結，使科研項目達到最佳完成度的一種組織活動。從該定義可以看出高校科研管理也包括很多部分，制定相關政策、考察并選定科研方向和相關項目、建立相應的科研機構、確定科研項目時間和科研人員以及科研經費的管理等等。營改增是將營業稅改為增值稅，可以有效避免重復納稅，完善各項財稅制度。高校科研管理的科研管理和橫向科研管理等都設計到稅務問題，因此營改增對于高校科研管理有著一定的影響。高校科研管理中的技術開發和咨詢等都屬于營改增的范疇，對于高校阿水人身份的確定以及科研經費的核算以及涉稅風險都有影響。

一、高校科研管理實行營改增的積極意義

（一）避免重復納稅

將營業稅改為增值稅就是只征收尚未增值的部分，避免了重復納稅部分。營業稅改為增值稅之后，高校的科研管理工作的稅務繳納會減少，緩解了之前的高稅務和高稅負壓力，高校就有更多地經費投入到科研工作中，這也會促進高效的科研發展和高校的持續發展。

（二）降低納稅風險

營改增之前，科研管理工作的稅務包括營業稅部分和增值稅兩部分，由于高校性質的也屬性以及稅務并存，高校科研管理中的很多納稅工作難以區分，漏稅、重復納稅以及錯誤納稅的現象時有存在，科研納稅風險一直是高校科研管理工作中的重要問題。營改增之后，只征收增值稅，科研管理中的各項稅務工作很容易區分，這在很大程度上降低了高校的納稅風險。

（三）促進高校發展

營改增能夠有效降低高校科研管理的稅務，相比于營改增之前，高校的經費和資源在一定程度上就會闊綽，在保證科研管理工作的前提下，高校就可以將這些資金和資源優化配置，配置到高校發展需要的地方，促進高校的整體發展。營改增在一定程度上為高校的持續發展提供了一定保障，提高了資源利用率和高校整體管理水平，促進高校的健康持續發展。

二、營改增對高校科研管理的影響

（一）對高校科研納稅人的影響

營改增之后，一般納稅人需要在增值稅科目中設立銷項稅、進項稅、已交稅金以及未交增值稅。稅率增加由5%變為6%；小規模納稅人設增值稅會計科目，增值稅減少由5%變為3%。目前很多高校科研工作人員由小規模納稅人變為一般納稅人。

（二）對高校科研經費管理的影響

1.會計核算營改增之后，高校科研經費的會計核算項目更加復雜，在計算科研項目的增值稅時，需要將科研過程中的版面費、檢索費等各項收到的款項換成不含稅的收入，然后計算應交增值稅，還要計算增值稅的附加稅。在會計核算過程中還要設立增值稅抵扣。

2.納稅成本營改增之后，高校科研管理的稅種變少，發票種類也變少，高校科研管理主要有普通發票和增值稅專用發票，三是稅務部門對于發票的開具、認證以及監督等都更加嚴格苛刻。高校科研管理的增值稅屬于國稅，附加稅屬于地稅，因此在增值稅發票開具和認證時，工作人員不僅要熟悉增值稅和國稅的相關知識，還要熟知地稅的相關知識，這對高校稅務管理人員的工作能力提出了相當高的要求，高校在任用人才方面和工作人員的工作能力方面的成本增加；另外一旦增值稅的免稅項目認定錯誤或者發生變化，需要重新審查批準，這將會更進一步增加高校的納稅成本。

3.稅務區分高校的科研經費主要分為縱向科研和橫向科研，縱向科研是高校承擔的國家或地方的科研項目所得的科研經費，這部分科研經費屬于免稅項目，容易區分。橫向科研經費是指高校與企業合作，承擔企業的科研項目向企業提供一定的技術開發、自尊等服務所得的科研經費，這部分經費不屬于免稅項目，由于不同的地區以及高校合作的企業不同，稅務的種類也不同，這部分科研經費比較難區分，給高校的科研經費納稅管理也造成影響，導致高校的稅負增加。

（三）對高校涉稅風險的影響

營改增之后，雖然有效降低了高校的納稅風險，但是高校科研管理的涉稅風險卻會明顯增加。高校作為特殊獨立的納稅單位，營改增之后，納稅需要開具增值稅發票，國家稅務管理部門為了降低稅務管理風險，對于增值稅發票的認證和管理等方面非常嚴格。增值稅本身就存在一定的涉稅風險，高校的科研增值稅發票開具還與橫向科研、高校對外的銷項稅以及高校在其他管理方面如水電供暖等進項稅有關，因此高校的科研增值稅發票的開具、認證、領用等各個環節都會及其嚴格，各個環節的涉稅風險都會增加，因此營改增之后高校的社會風險會明顯增加。

三、新形勢下對高校科研管理的建議

（一）完善高校科研經費的會計管理

1.完善會計核算，明細財務賬目。高校科研管理部門應當加強科研經費的會計核算財務管理，設立專門的科研經費會計核算小組，在會計入賬時，仔細核對增值稅發票的相關信息，準確計算各項科研經費的增值稅，記錄到相應的項目和科目中。在進行增值稅的核對和審核時，應當進行相應的監督。

2.加強增值稅發票管理，提高稅務人員專業技能。營改增之后，高校的發票開具、認證等管理將會更加嚴格，因此高校應該建立健全增值稅的發票管理制度，相關工作人員應當加強相關責任心，在發票開具和認證時，應當嚴格進行分析審核，對于不同納稅人，增值稅的開具方式不同。對于增值稅發票的審查，應當確保進項稅的抵扣；另外高校應當加強對稅務人員的專業能力培訓，加強稅務人員對各類增值稅的識別和認定，定期組織相關稅務人員外出培訓學習，學習相關稅務知識、報稅手續的相關問題，定期組織培訓交流。

3.加強區分科研經費稅務的區別營改增之后的科研經費稅務類別難以區分，高校應當采取某種措施，加強科研經費的稅務區分。高校可以與當地的科研管理部門合作，加強稅務區分，在橫向科研管理中，要與科研部門共同確認增值稅的稅務類別，同時也要保證增值稅的抵扣準確，對于增值稅的區分與記錄以及科研經費的各項管理嚴格謹慎。

（二）加強增值稅的稅收劃分，合理確定高校稅務人資格

高校應當加強與稅務部門的協調溝通，合理對增值稅進行劃分，加強稅務籌劃，降低增值稅負，提高資金的使用效率和高校科研管理的涉稅風險。高校應當在科研管理中出現的問題，實際分析，做好科研管理中的稅務應對工作，推進稅務管理，規范科研管理中的各項管理；同時還要合理確定高校納稅人資格。由于營改增后高校小規模納稅人與一般納稅人的稅務效率不同，高校應該根據自身的選擇申請納稅人的自身確定。

四、結束語

高校科研管理是一項有過程的長期管理工作，其管理的好壞直接影響到高校的發展情況和高校的聲譽，對我國的高等教育發展和科技進步也有重要的影響。營改增之后，高校的科研管理工作在受到積極影響的同時也面臨更多地挑戰，高校應當積極與相關稅務部門溝通，加強科研管理的稅務管理制度，合理確定納稅人，積極提高高校科研管理水平，踐行科技興國，推進科研工作進步，促進我國高校教育的發展。

參考文獻：

[1]韓蕾.全面營改增對高校科研管理的影響分析[J].會計師,2016,(10):73-74.

作者：駱秋光 單位：惠州城市職業學院