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我國的會計準則建設迄今已有十多年歷史，形成了自己的特點。比如說：按經(jīng)濟業(yè)務進行分類；指導思想是“指導性”，因而具有較強的靈活性等。當然，也存在著一些不足之處。我國日前出臺的具體會計準則，所涵蓋的經(jīng)濟業(yè)務面不大。目前已的具體會計準則過于簡單，可操作性不強。為了維護會計準則的權威性，應當通過不斷修訂準則來提高準則及其產(chǎn)出的財務報告的質(zhì)量。
制定高質(zhì)量會計準則，首先要弄清的一個問題，就是什么樣的會計準則是高質(zhì)量的。即：高質(zhì)量會計準則的衡量標準是什么。美國FASC將這個標準定為：（1）能及時彌補財務報告模式中的明顯不足；（2）能改進報告信息整體的相關性，可靠性和可比性（包括國際可比性），促進財務報告信息價值最大化，增強財務報表使用者做出投資和信貸決策能力；（3）能改善資本分配決策有效性，并且新準則實施的效益應大于成本。
我國著名學者葛家澍結合我國國情，提出了我國高質(zhì)量會計準則的衡量標準：（1）高質(zhì)量的會計準則在理論上應當運用了財務會計概念框架中的，在全世界范圍內(nèi)基本達成共識的那些概念,如財務報告以決策有用性兼顧受托責任為目標；（2）高質(zhì)量會計準則原則上應當符合所有的質(zhì)量要求，而最重要的質(zhì)量是相關性、可靠性、可比性、公允性與充分披露；（3）可靠性是高質(zhì)量會計準則最重要的屬性，公允性與充分披露是可靠性的組成部分；（4）能夠提供新的信息；（5）要便于理解，具有可操作性；（6）要正確處理表內(nèi)確認與表外披露的關系；（7）要在確認和計量方面做出實事求是的規(guī)定。
一、加強概念框架研究
我們從高質(zhì)量會計準則的基本屬性談起。裘宗舜教授認為，這一基本屬性就是準則的制定是否，以及在多大程度上依賴于邏輯嚴密的、綜合性的、總括性的會計基本概念及其框架，即準則的概念依從性。上述所提的概念框架是一部憲章，一套目標與基本原理相關聯(lián)的，具有內(nèi)在邏輯性的體系。這個體系能導致前后一貫的會計準則，并可指出財務會計與財務報告的性質(zhì)、作用和局限性。所以，概念框架的功效是為準則的制定與完善提供理論指導，為尚未有準則規(guī)范的、特殊的及新近出現(xiàn)的會計問題的解決提供參考的框架，確定財務會計和報告的邊界。
在眾多高度評價概念框架的文獻中，以FASB的觀點最具代表性：（1）它能夠為會計準則制定機構在制定和評價會計準則時提供指南，以保證會計準則的一貫性和系統(tǒng)性；（2）在缺乏權威性文件的情況下，它能夠為人們分析新的或正在出現(xiàn)的財務會計和報告問題提供參考依據(jù)；（3）在編制財務信息時，為會計人員進行職業(yè)判斷提供理論依據(jù)；（4）由于概念框架能夠促進會計準則的一貫性與會計實務的合理性，它可以提高財務報表的可比性，促進使用者對財務報表的了解并增強使用者的信心。所以，建立高質(zhì)量的會計準則，首先要建立一個比較科學、合理的財務會計概念框架。只有這樣，才能為準則建設提供理論支持。
我國學者李玉環(huán)指出：《基本準則》中規(guī)定一些經(jīng)濟業(yè)務的確認與計量標準也與其后制定的一系列具體會計準則的內(nèi)容和規(guī)定存在相當大的距離。《基本準則》中相當一部分內(nèi)容，已經(jīng)與當前的會計改革不完全相適應，也難以起到會計概念框架的作用。財政部會計司劉玉廷也指出：“制定中國財務報告概念框架的時機趨于成熟”。
構建我國的財務會計概念框架，應該遵循如下原則：（1）系統(tǒng)、完整性原則；（2）一貫性原則；（3）立場中立原則；（4）相對穩(wěn)定性原則；（5）國際化原則。遵循上述原則，借鑒西方已取得的研究成果，結合我國國情，我國的財務會計概念可以分為以下三個層次：
第一層次，主要包括會計目標、會計對象和會計假設三項內(nèi)容。在充分考慮會計對象和會計假設的情況下，會計目標對具體會計準則的制訂起著指引方向的作用。會計目標、會計對象和會計假設都受會計環(huán)境的影響。會計假設由客觀環(huán)境所決定，會計對象來自于財務會計的客觀環(huán)境，會計目標則反映使用者的主觀意圖，受制于財務會計的主觀環(huán)境。三者相互作用，相互影響，處于同等地位，因此，它們均構成財務會計概念框架的第一層次。
第二層次，主要包括三部分內(nèi)容，即會計要素、會計信息質(zhì)量特征和會計核算的一般原則。受基本假設的制約，考慮財務會計的目標，會計對象便具體化為財務會計的要素。為了實現(xiàn)會計目標，保證會計信息的有用性，會計信息應具備規(guī)定的質(zhì)量特征。為正確地進行會計要素的確認、計量提供有用的會計信息，會計核算必須堅持一般原則。
第三層次，包括會計要素的確認、計量、記錄與財務報告四部分內(nèi)容。根據(jù)確認與計量的概念和標準，把應由財務會計系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)產(chǎn)生于過去的各項交易和事項，按照會計要素的定義與特征，分別當作不同的會計要素及其所屬的賬戶來計量、記錄，并通過會計報告等手段，轉變?yōu)橛杏玫臅嬓畔ⅲ瑐鬟f給會計信息使用者。這就是財務會計的最終要求。因此，這一系列的會計處理過程構成了財務會計概念的第三層次，也是最終層次。
基于以上認識，我國財務會計的概念框架應當包括以下內(nèi)容：（1）緒論。具體包括制訂宗旨、適用背景和范圍，財務會計目標，財務會計與報表的性質(zhì)、作用和局限性等。（2）財務會計基本假設和核算原則。（3）財務會計要素的定義。（4）財務會計信息的質(zhì)量特征。（5）財務會計要素的確認、計量和記錄。（6）財務報告。
二、需要一個完備的準則制定模式
在準則的制定上，一直有原則導向的觀點。它擁有最高的抽象性、最廣泛的實用性和最低的可操作性。鑒于我國目前會計從業(yè)人員總體水平不高的現(xiàn)狀，此方法并不十分適合我國的國情。而規(guī)則導向則會使準則提供大量細節(jié)性的描述。市場交易創(chuàng)新是個不斷涌現(xiàn)的過程，準則過于細節(jié)性描述不可能做到面面俱到，從而使準則經(jīng)常滯后于市場創(chuàng)新，不能滿足及時性要求。
以上兩種方法各有優(yōu)劣，我們不妨換一種思路，把兩者綜合起來。這樣，它既涵蓋了“純原則”的全部，同時又吸收了“規(guī)則基礎”的優(yōu)點，在“度”的控制上恰到好處。此種制定模式，以一貫運用的概念框架為基礎，使每個準則的制定都要根據(jù)內(nèi)部一致的概念框架進行。它明確說明準則的會計目標——決策有用性。這使公司管理當局想繞過會計準則本來意圖而進行財務操作的可能性減至最小。而且它提供適量的細節(jié)描述以增強準則的可操作性。
三、完善準則的制定機構
由于我國現(xiàn)階段準則的制定權仍在財政部，它更多地照顧國家的利益，對有關各方的利益還關照不夠。準則的制定機構應由高質(zhì)量、高水平，代表各方利益的專家組成。在準則制定機構中應廣泛吸收來自工商界、金融界、職業(yè)界、學術界的高質(zhì)量、高水平的代表，設立一個廣泛代表各方利益的日常咨詢機構，增強所制定準則的廣泛代表性，從實質(zhì)上提高準則的權威性。此外，財政部還應與證券管理部門緊密聯(lián)系，相互溝通。原因在于證券管理部門在證券市場管理方面具有充分的行政權威，如果會計準則得不到證券管理部門的認可，那么，它對上市公司的約束力將受到一定程度的削弱，這就會降低準則的質(zhì)量。
四、準則的制定力求與國際準則相協(xié)調(diào)
加入WTO，使我國企業(yè)與國際的商業(yè)往來更加頻繁，這必然要求提高會計準則在國際范圍內(nèi)的可比性。同時，信息技術的廣泛應用也為我國會計準則與國際準則協(xié)調(diào)提供了條件。國際會計準則是當今公認的國際慣例的代表文獻，各國的會計準則要努力與它協(xié)調(diào)是全球經(jīng)濟發(fā)展的需要。因為這種協(xié)調(diào)一方面可以改善一國的投資環(huán)境，從而提高吸引國際資本的競爭力；另一方面，它也可節(jié)省準則的制定成本。但同時，它也帶來一些負面影響，比如說：準則轉變后有可能造成財務信息的縱向可比性下降；不同準則中所包含的文化、心理和傳統(tǒng)因素等往往在一定程度上會相互沖突，造成新準則得不到完全執(zhí)行等。因此，我國在準則制定過程中，要堅持這樣一條原則：只要與中國現(xiàn)行的法律法規(guī)不相矛盾，中國經(jīng)濟實務一致或者相近，在實務操作上可行，就大膽的借鑒國際會計準則，實現(xiàn)中國會計與國際會計慣例的充分協(xié)調(diào)。
五、準則的制定程序做到公開、公正、透明
只有公開、公正、透明的制定程序才能保證會計準則的高質(zhì)量。我國在準則的制定程序上可以借鑒美國和國際會計準則委員會的“充分程序”的做法，提高準則制定過程的公開性，并盡量多發(fā)動社會力量，加以評價，從而使最終所制定的準則，更好地考慮到各方的利益。
六、減少以至避免會計程序的備選方案
當前我國會計人員的素質(zhì)較低，對會計政策、會計估計運用的隨意性、不準確甚至濫用的現(xiàn)象比較嚴重，導致會計信息失實。只有在只有使準則減少以至減少備選方案，才能保證會計信息的真實性，可比性。