金融危機(jī)與公允價(jià)值會(huì)計(jì)關(guān)聯(lián)的影響分析范文

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摘要：2007年，美國(guó)次貸市場(chǎng)發(fā)生了一場(chǎng)積蓄已久的金融大危機(jī)，這次經(jīng)濟(jì)風(fēng)波和1929年的經(jīng)濟(jì)大危機(jī)有很大的可比性。經(jīng)濟(jì)危機(jī)產(chǎn)生的原因是否是公允價(jià)值會(huì)計(jì)成為人們重點(diǎn)探究的問(wèn)題，并在金融界展開了激烈的爭(zhēng)論，其分為三個(gè)派別，即反對(duì)派、支持派以及中立派。文章重點(diǎn)研究了金融危機(jī)與公允價(jià)值會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系，并針對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)后怎樣恢復(fù)經(jīng)濟(jì)活力提出了公允價(jià)值會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)方案，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速恢復(fù)提供良好的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；公允價(jià)值會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1金融危機(jī)下公允價(jià)值會(huì)計(jì)爭(zhēng)論探討

1.1金融次貸危機(jī)和公允價(jià)值會(huì)計(jì)概述

美國(guó)第二大的次級(jí)房貸公司，即美國(guó)新世紀(jì)金融公司，在2007年的4月2日在經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生了一系列問(wèn)題，進(jìn)一步造成了公司的市場(chǎng)價(jià)值運(yùn)輸降低，最后只能申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，這也就成為了美國(guó)次貸危機(jī)的開端，正是由于這種次貸危機(jī)，大多數(shù)人對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)體系是否有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的爭(zhēng)論也顯得越來(lái)越激烈。正是因?yàn)榉N種次貸危機(jī)的產(chǎn)生，世界金融業(yè)也遭到了很大程度的影響，伴隨著金融泡沫的消失，與金融業(yè)聯(lián)系密切的一些銀行和證券行業(yè)也會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)萎靡的情況。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，原本沒(méi)有任何交集的市場(chǎng)都逐漸朝著經(jīng)濟(jì)一體化的方向發(fā)展，這就使得各個(gè)金融行業(yè)之間的分紅更為清楚，合作變得更頻繁，大多數(shù)行業(yè)都減少了行業(yè)間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，成本計(jì)量方式也沒(méi)有出現(xiàn)壟斷信息來(lái)源的情況。其中，公允價(jià)值會(huì)計(jì)具有信息量大的優(yōu)勢(shì)，這就決定了它在日后的發(fā)展中的地位是不容忽視的，作用也是不可估量的[1]。

1.2公允價(jià)值的爭(zhēng)論在金融危機(jī)背景下的表現(xiàn)

1）經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)公允價(jià)值的嚴(yán)肅批判。很多金融行業(yè)自從2008年初出現(xiàn)了次貸危機(jī)之后就在資產(chǎn)上存在了一定的劣勢(shì)，公司的發(fā)展前景不足，為了表達(dá)他們的不滿，公允價(jià)值會(huì)計(jì)也就成為人們所批判的對(duì)象。金融機(jī)構(gòu)中的公允價(jià)值模式對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的產(chǎn)生有著一定的影響，這就導(dǎo)致很多金融行業(yè)對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)進(jìn)行了嚴(yán)重的指責(zé)，甚至要求對(duì)其進(jìn)行深入的觀察。在他們看來(lái)，金融危機(jī)帶來(lái)的現(xiàn)金流破壞對(duì)投資者的自信心產(chǎn)生了嚴(yán)重的打擊，往往讓投資者沒(méi)有了投資的目標(biāo)，造成投資者胡亂拋售股票，特別是在次債的處理上顯得很隨意[2]。2）會(huì)計(jì)界對(duì)公允價(jià)值的維護(hù)。國(guó)際會(huì)計(jì)界的大多數(shù)人認(rèn)為，金融大佬們對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)的批判其實(shí)是一種非常不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)，他們是在為自己冒失的經(jīng)濟(jì)策略尋找背黑鍋的對(duì)象。金融界對(duì)公允價(jià)值的批判和指責(zé)，往往不能對(duì)金融危機(jī)的解決帶來(lái)任何益處，只會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)更嚴(yán)重的限制。3）第三方觀點(diǎn)。除了經(jīng)濟(jì)學(xué)界和會(huì)計(jì)界對(duì)公允價(jià)值的抨擊之外，也有一些來(lái)自第三方的觀點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)體制不斷變化的背景下，資本的流動(dòng)性越來(lái)越大，市場(chǎng)投資者往往只注重利潤(rùn)，從而忽視了投資的高風(fēng)險(xiǎn)性，同時(shí)他們還忽視了巨額收益下存在的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還沒(méi)有進(jìn)入高速發(fā)展的條件下，進(jìn)行責(zé)任監(jiān)督的意義變得更為巨大。與此同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)體系中還存在一些系統(tǒng)和非系統(tǒng)性的漏洞，包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)不健全以及金融衍生品越來(lái)越多樣化的漏洞，而且，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)的內(nèi)幕交易頻繁的情況也會(huì)對(duì)金融危機(jī)的產(chǎn)生帶來(lái)嚴(yán)重影響。

2公允價(jià)值計(jì)會(huì)計(jì)與金融危機(jī)之間的關(guān)系

公允價(jià)值中最需要注意的問(wèn)題是市場(chǎng)是否對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債情況的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行了反映，因?yàn)槭袌?chǎng)價(jià)格是公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)，如若金融市場(chǎng)有效，就可以利用市場(chǎng)價(jià)格推算出未來(lái)投資的收益，這種計(jì)算方式往往會(huì)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。然而，在金融體系存在漏洞的條件下，通過(guò)市值計(jì)價(jià)不能對(duì)預(yù)期收益帶來(lái)一定的積極影響，二者之間是相輔相成的關(guān)系[3]。

3金融危機(jī)下對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的反思

3.1對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在金融危機(jī)中的作用保持理性認(rèn)識(shí)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)對(duì)債權(quán)和債務(wù)關(guān)系產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)也會(huì)對(duì)政府的經(jīng)濟(jì)決策帶來(lái)一定的影響，這些決策方案也會(huì)對(duì)每個(gè)階層的利益變動(dòng)產(chǎn)生影響。就如公平和效率關(guān)系中涉及的，公平不是絕對(duì)的，這也就決定了公允準(zhǔn)則是相對(duì)的。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定可以在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)金融危機(jī)的出現(xiàn)產(chǎn)生一定的抵御作用，同時(shí)也會(huì)對(duì)各種系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)有一定的預(yù)防作用。其在金融危機(jī)中對(duì)投資者進(jìn)行一定的鼓勵(lì)，可以充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮價(jià)格杠桿的積極作用，同時(shí)也發(fā)揮了宏觀調(diào)整的作用[4]。

3.2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的劣勢(shì)需要在危機(jī)中進(jìn)行補(bǔ)充

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的劣勢(shì)并沒(méi)有在2007年的次貸危機(jī)中表現(xiàn)出來(lái)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)逐漸恢復(fù)時(shí)，金融行業(yè)的發(fā)展越來(lái)越迅速，利潤(rùn)也越來(lái)越明顯，這時(shí)候投資者依據(jù)市價(jià)為計(jì)量單位的公允價(jià)值利潤(rùn)是非常可觀的，投資者可以放心進(jìn)行投資。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定時(shí)期，投資者要謹(jǐn)慎選擇。

4結(jié)束語(yǔ)

公允價(jià)值不是金融危機(jī)產(chǎn)生的直接原因，要準(zhǔn)確把握金融危機(jī)產(chǎn)生的原因，需要各國(guó)的學(xué)者對(duì)金融危機(jī)進(jìn)行透徹的研究，同時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的盈虧能力做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。金融危機(jī)往往能給經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)預(yù)警，這就要不斷完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使公允價(jià)值會(huì)計(jì)能在其中發(fā)揮積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊希.金融危機(jī)背景下的公允價(jià)值會(huì)計(jì)問(wèn)題研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2016(30):96-97.

[2]李善文.金融危機(jī)對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響研究[J].會(huì)計(jì)師,2016(6):28-29.

[3]張楠.淺談金融危機(jī)下公允價(jià)值會(huì)計(jì)及金融穩(wěn)定性[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(1):147.

[4]李妙娟.金融危機(jī)背景下的公允價(jià)值會(huì)計(jì)問(wèn)題研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2017(16):102-103.

作者：周建蓉 單位：重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院