基于審計風險的基建工程論文范文

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一、高校基建工程審計的風險識別

1．高校內部審計人員技能缺乏審計過程涉及到的部門、信息十分廣泛，業務量非常大。在審計人員配備上，首先要做到按照工程規模進行匹配，如總投資在8000萬以上的基建工程，審計人員要在兩人以上［4］。一些大規模的基建工程只憑借原來的內部審計部門，而沒有增派審計人員，使繁重的工作與實際需求不匹配。同時，內部審計人員存在專業知識缺乏、知識結構不全面、工作方法落后以及跨專業審計等現象。目前有的高校還存在由財務人員從事工程審計工作的情況，嚴重影響了工程審計的效率和質量。此外，內部審計人員不僅要具備一定的審計知識和經驗，熟悉工程造價方面的業務，還要對建筑物結構、建筑材料性能、施工方案、施工特點等都有一定的了解，要熟悉基本建設項目的整個流程，以上任何一方面的知識和能力的缺失，都會對工程審計質量產生影響。

2．審計外包單位選擇不當目前因為高校內部工程審計人員力量不足，將超過一定額度以上的基建工程結算審計業務委托給有實力的造價咨詢機構，已成為一種趨勢。由于外審單位派出的審計人員與高校只有短期的合約關系，其在組織上、經濟上、精神上均獨立于高校，不受高校的行政約束，不用擔心與施工單位串通舞弊行為會給自己造成長期影響。在個人收受好處后，做出損害學校利益的事情。在審計過程中，外部審計人員責任心缺失，對施工單位無原則讓步，抱著“多一事不如少一事”的態度，得過且過，沒有嚴格按照相關的審計程序進行，這就嚴重影響了工程審計的效果。同時，我國《工程造價咨詢單位管理辦法》(建設部令第74號)第三十三條規定:因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經濟損失的，工程造價咨詢單位應當依法賠償。但由于該規定缺乏具體措施和衡量標準而實際難以實施。這些都造成了外委審計風險的大大增加。

3．工程審計信息不準確信息資料在工程審計中占據十分重要的地位，掌握并充分利用信息資料，可以減少工程審計中的盲目性，提高工程審計水平。工程監理制度是建設項目的重要管理制度。由于監理機構的獨立性和專業性，基建管理人員和審計人員會過分信任和依賴監理機構，從而忽略對監理數據的審核。監理單位缺乏專業知識和責任心，對現場簽證不實、材料不符的現象就無法真正監管。如某學生宿舍樓的消防工程，施工單位報審單上標明閥門品牌為上海冠龍，材質為銅質閥門，直徑DN100，監理人員在報審單上籠統簽上“情況屬實”。而實際施工現場采用的品牌是上海滬龍，鋼質閥門，直徑僅為DN50，如果基建管理人員或審計人員不現場復核，就可能花較高的價格買到相對較低品質的產品。工程造價中主要材料費用占總造價的60%～80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優劣混雜，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內的審計人員若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準確了解，只憑借以往的資料和網絡詢價拼湊出的數據，就有可能造成工程價格不實，使工程材料的審核無法達到最大化節約的效果。

4．工程審計范圍片面在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，對于事前招投標過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設計變更、現場簽證等沒有引起足夠的重視。高校基建工程涉及到的內容非常復雜，在工程準備期與施工期環節非常多，每一個環節都需要重視，一旦出現疏忽，都將會造成嚴重的經濟損失。比如招標階段。目前高校大型國有資金投資建設的基建工程招標工作，往往委托有資質的招標實施。招標文件中工程量清單、招標控制價以及合同專用條款等重要內容一般由招標擬定初稿，如果基建管理部門對以上內容不進行認真審核，就會造成工程量清單數量不準、項目缺漏、招標控制價偏高、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結算審計工作埋下隱患。比如施工階段，若內部審計人員不深入現場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準確把握。例如某個教學樓新建工程，基礎施工時施工單位按照規范要求邀請專家對深基坑支護方案進行了論證及確認。實際施工時，施工單位并沒有按照施工方案進行錨桿支護，僅在四周壁簡單進行噴漿掛網。監理人員和基建管理人員對這現象也沒及時拍照存檔或書面備注。工程竣工結算時，施工單位按照經專家評審的施工方案進入結算，從而引起了造價爭議。

5．外部人為干預存在部分高校基建工程審計過程中，經常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時2至3年，施工單位不擇手段利用機會與相關領導套近乎、攀人情。竣工決算時，“領導打招呼”、“遞條子”等不合理現象就時有發生。工程結算審計時，高校內部審計部門需要與工程相關的其他部門配合，為了保持密切的聯系，對于發現的問題打折扣處理，或一些部門的不協助、不配合，都導致了工程審計結果受到影響。外部各種關系的干擾，造成了審計機構的公正性和獨立性難以保證。

二、高校基建工程審計的風險管控

1．完善基建工程審計的制度建設高校基建工程審計工作的政策性非常強，一定要通過相關的管理制度進行約束與規范。完善的造價審計制度的建立是現代審計管理中必不可少的基礎保障，高校組織與專業人員都需要學習制度內容，按照規定執行。造價審計制度的完善不僅應對操作流程進行明確，而且對于違反規定內容的行為應進行明確的處罰規定。高校通過制度把監督權充分下放到內部的審計部門，使基建審計工作有序、規范化進行，使所有的審計工作都能夠做到有法可依。

2．加強內部審計人員的能力培養高校內部審計部門在工程結算審計外委的同時，應注意對內部審計人員的能力培養。通過外審項目的全程參與，學習外審人員先進的審計技術手段和審計方法，不斷提高自身的業務水平。內審人員在熟悉各種工程造價計價方法的同時，也應熟練掌握合同法及其它相關法律法規。另一方面，內審部門也要鼓勵內審人員積極參與注冊造價師、注冊建造師之類的專業資格考試，有效提高內在專業的勝任能力。

3．合理選擇外審單位，加強監督控制高校應該通過公開招標的方式確定工程結算的外審單位，評標標準應該客觀公正、科學合理，這不僅有利于選擇業務水平、職業道德俱佳的外審單位，還可以防止一些人為因素的干擾，確保外審單位獨立客觀地展開工作，從而使工程結算獲得高水準的審計服務質量保證。高校與外審單位簽訂的合同，應該詳細約定外審業務的服務范圍、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決、違約責任及其處罰措施等主要內容，只有明確約定雙方的責權利，才能有效避免合同糾紛，確保外委審計合同的順利履行。外委審計過程中，高校內部審計部門應對外審項目實行監督和控制。例如陪同外審人員到施工現場查證，參與外審單位與施工單位之間結算差異問題的討論。但也應該注意方式方法，程度適當，充分尊重外審單位在實質上和形式上的獨立性。高校內部審計部門應該建立審計復核制度［6］。審計復核是在外審單位和施工單位就外審項目基本意見一致后，在對審計報告最終定案前，邀請第三方造價咨詢機構對擬定的審計報告進行復核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內部審計部門有進行復核的權利，并約定外審單位的結算結果允許一定額度的審計誤差率存在。復核時為了提高工作效率，可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。復核制度可以及時發現擬定的審計報告中可能存在的錯誤，同時也是對外審單位的一種監督。

4．拓寬審計范圍，實行全過程審計高校內部審計部門應該從基本建設項目的建設初期，即投資決策階段開始介入，到項目竣工并辦理完結算為止。自始至終地對基建工程的造價審計進行管理。具體分為事前審計、事中審計、事后審計。只有內審單位全程參與，才能形成科學合理的造價審計控制體系。事前審計主要在基本建設項目的立項階段、設計階段、招標階段，對有關造價進行把控。其中包括工程量清單、招標控制價、合同專用條款等重要內容的復核;事中審計要通過簽證制度的完善進行合理審計。內審人員要經常深入到施工現場，對施工技術工藝、方法等進行察看，了解最新的工程進度與質量。只有掌握好現場第一手資料，才能為工程結算審計打下堅實的基礎;事后審計主要是對合同履行、工程結算等各個環節的真實性、合法性和效益性進行審查。具體包括工程結算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否超算，定額是否高套、錯套，設計變更和工程簽證的結算單價是否準確，材料與現場是否一致，材料價格是否不實等。

5．加強廉政建設，確保審計機構的獨立性高校需積極開展廉政建設，優化審計機制，只有充分展現出內部審計部門的獨立性，才能真正發揮其審計作用與效果。高校內審工作應獨立于其他的工程管理部門，在工作中不斷創新，敢于監督揭發違規問題。獨立的內審團隊更能夠發現審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的依據與參考，更能夠進一步實現高校基建工程的健康發展。充分獨立的內審部門可以有效降低目前在監督過程中面臨的風險，促進審計工作有序、持續、良好地發展［7］。

三、結語

隨著現代工程管理面臨的影響因素不斷增多，工程審計工作難度不斷增加。開展工程結算審計風險管理，并及時有效地采取相應的防范措施，才能確保高校基建工程審計的順利開展，最大程度地維護學校和國家的利益。

作者：丁秀珍單位：南京理工大學基建處