公路施工綜合性項(xiàng)目成本管控要點(diǎn)范文

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摘要：

近年來(lái)，施工企業(yè)承接的公路工程施工項(xiàng)目呈現(xiàn)出標(biāo)段工期長(zhǎng)、造價(jià)高等特點(diǎn)，國(guó)有大型施工企業(yè)承接的路基路面綜合性公路工程項(xiàng)目（以下及正文簡(jiǎn)稱(chēng)為綜合性項(xiàng)目）亦越來(lái)越多，如何加強(qiáng)綜合性項(xiàng)目成本管理成為了施工企業(yè)的一個(gè)重要課題，本文針對(duì)綜合性項(xiàng)目成本管理的幾個(gè)要點(diǎn)做簡(jiǎn)要分析。

關(guān)鍵詞：

施工企業(yè)綜合性項(xiàng)目成本管控

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)公路施工行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，許多國(guó)有大型施工企業(yè)不斷加快戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級(jí)，調(diào)整市場(chǎng)布局和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，大力開(kāi)發(fā)各類(lèi)投資性項(xiàng)目，路基路面綜合性公路工程項(xiàng)目不斷增多，并呈現(xiàn)出工期長(zhǎng)、造價(jià)高等特點(diǎn)。大型施工企業(yè)施工產(chǎn)值不斷增長(zhǎng)但毛利率卻很難有同步提升一直困擾企業(yè)高層管理人員，本文針對(duì)公路施工綜合性項(xiàng)目成本管控的幾個(gè)要點(diǎn)作簡(jiǎn)要分析。

一、綜合性項(xiàng)目大臨設(shè)施的前期規(guī)劃

綜合性項(xiàng)目大臨設(shè)施主要涉及項(xiàng)目駐地、便道便橋、拌合場(chǎng)站規(guī)劃（混凝土拌合站、水穩(wěn)拌合站和瀝青混凝土站）、電力設(shè)施、炸藥庫(kù)等，大臨設(shè)施在項(xiàng)目正式開(kāi)工前，必須要經(jīng)過(guò)規(guī)劃審批。在對(duì)大臨設(shè)施規(guī)劃時(shí)，重點(diǎn)需要針對(duì)每一項(xiàng)設(shè)施提出多套方案，并針對(duì)方案開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益比選、會(huì)審，需要把握安全、經(jīng)濟(jì)、功能齊全、永臨結(jié)合幾個(gè)原則。安全方面，例如山區(qū)項(xiàng)目駐地、炸藥庫(kù)等建設(shè)，應(yīng)避開(kāi)山體滑坡或泥石流頻發(fā)地區(qū)，如若因選址不當(dāng)造成的損失將不可估量；經(jīng)濟(jì)方面是重中之重考量指標(biāo)，也是對(duì)綜合性項(xiàng)目成本管控的直接切入點(diǎn)，例如場(chǎng)站設(shè)置應(yīng)考慮原材料的運(yùn)距和施工區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)距，同時(shí)為避免高額的紅線外征地費(fèi)用，應(yīng)盡量設(shè)置在高速公路服務(wù)器或互通區(qū)內(nèi)，再如一般將水穩(wěn)拌合站與瀝青拌合站設(shè)置在同一場(chǎng)地并部門(mén)共用料場(chǎng)，減少料場(chǎng)建設(shè)規(guī)模，節(jié)約成本；功能性方面主要涉及駐地場(chǎng)站用水用電及排水排污規(guī)劃，如果設(shè)置不完善，后期進(jìn)行二次改造將直接增加大量成本；永臨結(jié)合，指將臨時(shí)設(shè)施規(guī)劃與高速公路開(kāi)通后的運(yùn)營(yíng)結(jié)合，例如電力專(zhuān)線的架設(shè)，可由施工方和業(yè)主方商議共擔(dān)相關(guān)成本等。

二、勞務(wù)分包、材料、設(shè)備合同文本的審核

各個(gè)大型施工企業(yè)都有完善的合同體系，對(duì)于項(xiàng)目最重要的是勞務(wù)分包（或?qū)I(yè)分包）、材料、設(shè)備合同，項(xiàng)目管理人員應(yīng)在開(kāi)工前針對(duì)以上幾個(gè)重要合同范本，結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)要求和項(xiàng)目實(shí)際情況，逐條審核，并提出修改意見(jiàn)，最終再報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。合同條款審核最重要的原則是合法合規(guī)，杜絕留下日后扯皮或訴訟的隱患，例如有項(xiàng)目針對(duì)勞務(wù)分包合同中的納稅表述為“本合同單價(jià)不含稅”不合法，同時(shí)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果實(shí)行“營(yíng)改增”后，需要施工企業(yè)繳納增值稅，那么分包單位不會(huì)承擔(dān)任何稅費(fèi)，直接導(dǎo)致項(xiàng)目成本劇增，也有不少省市稅務(wù)部門(mén)要求施工企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)繳納中期計(jì)量金額1%的個(gè)人所得稅，那么也直接導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。再如，有的分包合同關(guān)于變更結(jié)算表述為“分包單位發(fā)生的變更成本，按業(yè)主變更批復(fù)后的金額x%予以計(jì)量確認(rèn)”，這些都是為扯皮留下了隱患。簡(jiǎn)而言之，合同條款一定要合法合規(guī)，表述嚴(yán)謹(jǐn)，不留活口，不留隱患，盡量將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

三、建立健全成本管控機(jī)制

綜合性項(xiàng)目應(yīng)建立健全成本管控機(jī)制，實(shí)踐中最有效的路徑是成立項(xiàng)目成本管控小組。依據(jù)財(cái)務(wù)管理理論，項(xiàng)目應(yīng)屬于利潤(rùn)中心，項(xiàng)目各工區(qū)（班組）屬于成本中心（各類(lèi)拌合站應(yīng)作為單獨(dú)的成本中心來(lái)控制），管理部門(mén)屬于費(fèi)用中心，綜合性項(xiàng)目應(yīng)成立成本管控小組，項(xiàng)目經(jīng)理為組長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為副組長(zhǎng)，其他項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)、工區(qū)負(fù)責(zé)人為組員。為保證全員、全過(guò)程參與成本管控機(jī)制，成本管控小組每月按照“誰(shuí)負(fù)責(zé)管理，誰(shuí)就負(fù)責(zé)成本控制，誰(shuí)負(fù)責(zé)成本控制，誰(shuí)就承擔(dān)成本控制責(zé)任”的原則召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析內(nèi)容涉及各個(gè)職能部門(mén)，各部門(mén)填寫(xiě)月度各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃及落實(shí)情況，各工區(qū)（班組）應(yīng)從技術(shù)措施、施工方案、現(xiàn)場(chǎng)投入、隊(duì)伍配合方面對(duì)涉及成本支出點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)闡述，重點(diǎn)說(shuō)明未按計(jì)劃完成的內(nèi)容及施工中存在的重點(diǎn)難點(diǎn)，并且對(duì)月度施工進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，會(huì)議重點(diǎn)討論總結(jié)執(zhí)行偏差以及提出下一步改進(jìn)的具體管控措施，最終撰寫(xiě)月底經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)總結(jié)，并報(bào)上級(jí)單位審核批示，同時(shí)提出指導(dǎo)意見(jiàn)。

四、人工費(fèi)的控制

綜合性項(xiàng)目戰(zhàn)線長(zhǎng)、工期長(zhǎng)、造價(jià)高，下設(shè)工區(qū)多，除了核心管理人員外，項(xiàng)目需要的勞務(wù)派遣人員數(shù)量是管理人員的2—3倍，一般造價(jià)在5億元以上綜合性項(xiàng)目，所有人員合計(jì)可以達(dá)到150人以上。人工費(fèi)的控制主要抓住兩點(diǎn)，一是要精簡(jiǎn)人員，避免人浮于事，沒(méi)有工作效率，加強(qiáng)執(zhí)行力，打造高效團(tuán)隊(duì)，結(jié)合項(xiàng)目施工的前期、中期、后期施工管理需要，合理配置各部門(mén)各崗位人員；二是建立考核機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣。如何建立健全全員考核機(jī)制是綜合性項(xiàng)目的難題，筆者經(jīng)歷過(guò)的近十個(gè)施工項(xiàng)目，都有考核機(jī)制，但是都不能說(shuō)達(dá)到了完善和健全的程度，需要改進(jìn)的地方不少。結(jié)合現(xiàn)代人力資源管理的先進(jìn)理論，筆者推薦使用KPI（關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)）、PRI（崗位職責(zé)指標(biāo)）、PCI（崗位勝任特征指標(biāo)）、NN（I否決指標(biāo)）、WA（I工作態(tài)度指標(biāo)）四大指標(biāo)相結(jié)合的考核指標(biāo)體系，具體的指標(biāo)體系本文不再展開(kāi)。

五、勞務(wù)分包和專(zhuān)業(yè)分包的控制

建筑行業(yè)允許有相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)承擔(dān)勞務(wù)分包和專(zhuān)業(yè)分包工作，項(xiàng)目應(yīng)合法合規(guī)招標(biāo)選擇勞務(wù)分包和專(zhuān)業(yè)分包單位，勞務(wù)分包和專(zhuān)業(yè)分包的合同單價(jià)必須經(jīng)過(guò)上級(jí)單位審核。在對(duì)分包單位的管理中要求管理人員轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到分包單位和項(xiàng)目部是協(xié)作共贏關(guān)系，要積極主動(dòng)的幫助分包單位協(xié)調(diào)與項(xiàng)目各部門(mén)、監(jiān)理間的關(guān)系，搞好服務(wù)，幫助分包單位把工程進(jìn)度、質(zhì)量搞上去，工程進(jìn)度有保障，項(xiàng)目的資金回籠才有保障，從而有利于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目總體目標(biāo)。安全、質(zhì)量、進(jìn)度控制，這三項(xiàng)，任何一項(xiàng)出問(wèn)題，都將會(huì)給項(xiàng)目帶來(lái)成本的增加，同時(shí)讓項(xiàng)目面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目應(yīng)按月對(duì)各類(lèi)分包進(jìn)行計(jì)量結(jié)算，及時(shí)計(jì)入項(xiàng)目成本，按資金計(jì)劃支付款項(xiàng)并實(shí)施有效監(jiān)控，防止分包單位挪用工程資金等行為；及時(shí)與分包單位簽訂退場(chǎng)協(xié)議。加強(qiáng)對(duì)分包隊(duì)伍的動(dòng)態(tài)監(jiān)督檢查，要把他的利潤(rùn)控制在合理范圍之內(nèi)，從利潤(rùn)計(jì)算和資金控制中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。實(shí)踐中，分包單位在施工過(guò)程中或結(jié)束后，往往會(huì)提出各種各樣的變更和索賠要求，這也是項(xiàng)目成本管控的一大難題。項(xiàng)目應(yīng)從以下方面做到規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)：首先是分包單位的選擇，應(yīng)在企業(yè)優(yōu)秀（合格）合作單位庫(kù)里選擇并進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)；其次，合同條款中關(guān)于變更索賠的條款要嚴(yán)謹(jǐn)無(wú)漏洞、無(wú)活口，分包單位應(yīng)得利益與項(xiàng)目應(yīng)得利益要分開(kāi)，如有的變更項(xiàng)目可以找業(yè)主報(bào)批，但與分包單位無(wú)關(guān)；再次，施工中留下足夠證據(jù)，比如照片、視頻、月度進(jìn)度通告、質(zhì)量整改通知書(shū)、安全整改通知書(shū)等等；最后，一旦發(fā)生真實(shí)變更索賠，項(xiàng)目應(yīng)合理合法的按合同條款與分包單位進(jìn)行處理。

六、材料費(fèi)的控制

材料費(fèi)一般可以占綜合性項(xiàng)目總成本的60%左右，所以材料費(fèi)的控制在綜合性項(xiàng)目成本控制工作中十分重要。材料采購(gòu)應(yīng)實(shí)行“雙模采購(gòu)”進(jìn)行有效管控，即大宗材料集中采購(gòu)，其他材料限價(jià)采購(gòu)。特別是綜合性項(xiàng)目往往是一個(gè)單位下屬幾個(gè)企業(yè)共同施工，企業(yè)應(yīng)該按片區(qū)或按某條高速公路總承包管理模式采取集中招標(biāo)，可以通過(guò)招標(biāo)先確定入圍生產(chǎn)商或供貨商，再由具體各項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)或根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判；其他非大宗材料采取按歷史數(shù)據(jù)結(jié)合市場(chǎng)行情確定限價(jià)采購(gòu)，采購(gòu)超出限價(jià)的材料，必須上報(bào)上級(jí)單位進(jìn)行審批。以上提出的是材料采購(gòu)大的原則，具體操作之前，必須成立項(xiàng)目材料詢(xún)價(jià)小組，開(kāi)展材料調(diào)查，到廠家進(jìn)行實(shí)地考察，最終對(duì)價(jià)格、質(zhì)量、運(yùn)輸路線進(jìn)行綜合分析對(duì)比，做足各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。施工過(guò)程中，控制的環(huán)節(jié)包括材料進(jìn)場(chǎng)、驗(yàn)收入庫(kù)、保管、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)等具體工作，首先抓住材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)的質(zhì)和量把控，如河卵石壓碎值、破碎面、含水量的控制，再如收料采用量方還是稱(chēng)重計(jì)量；其次，材料庫(kù)存要滿足施工進(jìn)度要求，同時(shí)要注意避免場(chǎng)地內(nèi)二次倒料，加強(qiáng)材料現(xiàn)場(chǎng)看管，嚴(yán)格出庫(kù)制度，崗位設(shè)置上落實(shí)制衡性原則；再次，每月必須進(jìn)行多部門(mén)聯(lián)合盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬，確保賬實(shí)相符，按月上報(bào)上級(jí)單位項(xiàng)目材料量差和價(jià)差分析說(shuō)明。此外，綜合性項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成品混合料的核算，如發(fā)現(xiàn)施工中混凝土超方量，應(yīng)該及時(shí)查找現(xiàn)場(chǎng)管理和材料管理、機(jī)械拌合等原因。項(xiàng)目應(yīng)成立廢舊物資處理小組，對(duì)于廢舊物資的處理，按規(guī)定上報(bào)上級(jí)單位審核，并與購(gòu)買(mǎi)方簽訂正式合同，款項(xiàng)直接存入單位公戶(hù)，項(xiàng)目要保存好原始票據(jù)（如合同、過(guò)磅單等），杜絕低價(jià)隨意出售廢舊物資導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

七、機(jī)械費(fèi)用的控制

目前大型施工企業(yè)雖有一些大型專(zhuān)用機(jī)械設(shè)備，但常規(guī)的機(jī)械設(shè)備仍經(jīng)常通過(guò)市場(chǎng)租賃進(jìn)行配置。總體上，項(xiàng)目應(yīng)減少機(jī)械租賃，盡量將此費(fèi)用包含進(jìn)分包合同單價(jià)。必須的機(jī)械租賃應(yīng)開(kāi)展詢(xún)價(jià)調(diào)查，不同的區(qū)域市場(chǎng)價(jià)都不同，有條件的進(jìn)行招標(biāo)引進(jìn)。機(jī)械租賃后，項(xiàng)目應(yīng)結(jié)合各工區(qū)（班組）實(shí)際施工需要，統(tǒng)籌調(diào)度和使用，綜合性項(xiàng)目工期長(zhǎng)，過(guò)程中一定要及時(shí)清退不需用機(jī)械設(shè)備，降低機(jī)械租賃費(fèi)用。另外，工區(qū)（班組）在使用機(jī)械時(shí)一定要認(rèn)真填寫(xiě)運(yùn)轉(zhuǎn)記錄，運(yùn)行小時(shí)應(yīng)采用大寫(xiě)數(shù)字，避免人為篡改，設(shè)備管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)在辦理結(jié)算簽字手續(xù)時(shí)候要嚴(yán)格審核。

八、結(jié)束語(yǔ)

綜合性項(xiàng)目的成本管控具體內(nèi)容還有其他幾個(gè)方面，如現(xiàn)場(chǎng)直接費(fèi)用、非生產(chǎn)性各類(lèi)開(kāi)支等等，本文不再討論。總之，綜合性項(xiàng)目的成本管控是項(xiàng)目管理體系中十分重要的一環(huán)，它的好壞直接影響項(xiàng)目的最終毛利率目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，只有項(xiàng)目全體人員樹(shù)立全員成本意識(shí)，加強(qiáng)全過(guò)程控制，完善管控制度，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高制度執(zhí)行力，才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的利潤(rùn)指標(biāo)。

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作者：盧利民 單位：中交一公局第三工程有限公司