縣級預(yù)算執(zhí)行及財政收支審計方案范文

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縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作，要認真貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，以及中辦國辦《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》等，全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，強化對權(quán)力運行的制約與監(jiān)督，以重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財政資金安全和績效情況為重點，一手抓重大違法違紀、重大損失浪費、重大風(fēng)險隱患、重大履職盡責(zé)不到位等問題的查處，一手抓促進深化改革、推進法治、促進發(fā)展，推動實現(xiàn)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享發(fā)展，更好發(fā)揮審計服務(wù)“四個全面”戰(zhàn)略布局的作用，促進我縣經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定。

一、總體目標(biāo)

（一）推進重大政策措施和宏觀調(diào)控部署貫徹落實。發(fā)揮好政策落實“督查員”作用，推動穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險政策措施落實到位，促進重大建設(shè)項目加快推進、資金統(tǒng)籌使用和制度規(guī)定健全完善。

（二）推進深化財政改革。根據(jù)新修訂的預(yù)算法和深化預(yù)算管理制度改革的要求，推動加強預(yù)算執(zhí)行、資金分配、收入征管、決算編制、國庫管理、績效評價、責(zé)任追究等方面的制度建設(shè)，促進提高決算草案的完整性、規(guī)范性和真實性，積極推進預(yù)決算公開。

（三）推進部門預(yù)算績效管理。圍繞部門單位“三定方案”確定的職責(zé)，檢查部門單位參與預(yù)算資金分配和項目支出的管理、績效情況，揭示部門單位資金績效管理和履行經(jīng)濟責(zé)任方面存在的突出問題，推動健全完善“花錢必問效，無效必問責(zé)”的預(yù)算管理機制。

（四）推進廉政建設(shè)。規(guī)范財政收支行為，嚴肅揭露和查處騙取套取、貪污侵占、損失浪費等重大違法違紀問題，推動構(gòu)建不敢腐、不能腐、不想腐的有效機制，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭。

二、審計項目安排

根據(jù)部門審計時限、輪審計劃和保持一定審計覆蓋面的要求，按照預(yù)算執(zhí)行審計、穩(wěn)增長等政策措施落實情況跟蹤審計、經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的原則，共安排預(yù)算執(zhí)行審計部門單位6個，專項審計和審計調(diào)查2項，擬匯入“兩個報告”的2015年度審計成果2項。

（一）預(yù)算執(zhí)行審計單位

縣財政局、縣地方稅務(wù)局、縣農(nóng)業(yè)局、縣教體局、縣文廣新局、縣商務(wù)信息中心。

（二）專項審計和審計調(diào)查項目

1.財政支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新政策落實情況審計調(diào)查；

2.精準(zhǔn)扶貧政策措施落實情況審計調(diào)查。

（三）擬匯入“兩個報告”的2014年度審計成果

1.政府投資項目審計情況；

2.穩(wěn)增長等政策措施落實情況跟蹤審計。

三、審計的重點內(nèi)容

（一）縣財政局具體組織預(yù)算執(zhí)行情況

以推動新《預(yù)算法》貫徹落實，建立全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，完善財政管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，促進穩(wěn)增長等政策措施落實，提高財政資金績效為目標(biāo)，重點審計以下內(nèi)容：

1.預(yù)算編制情況。審查上報人大審查批準(zhǔn)的預(yù)算是否全面、完整，程序是否合規(guī)。一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算是否全面、完整，所有政府收入和支出是否均納入預(yù)算，有無編制內(nèi)容不完整、項目不細化、政府性資金收支未納入財政預(yù)算管理等問題。支出預(yù)算是否按功能和經(jīng)濟性質(zhì)分類編列到相應(yīng)的款、項。對下級政府的轉(zhuǎn)移性支出預(yù)算是否規(guī)范、適當(dāng)，專項轉(zhuǎn)移支付是否分地區(qū)、分項目編制。是否按規(guī)定在人大會議舉行30日前，將本級預(yù)算草案的初步方案提交縣人大預(yù)工委、財經(jīng)委進行初步審查。

2.促進穩(wěn)增長等政策措施落實情況。重點檢查財政部門盤活財政存量資金，統(tǒng)籌財力安排，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，加快財政支出進度，安排項目資金到位，保證重大項目建設(shè)情況。

（1）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)方面。重點關(guān)注加大對扶貧、“三農(nóng)”、民政、社保、教育、醫(yī)療、環(huán)保等民生領(lǐng)域的投入力度情況。重點對民辦教育、文化、衛(wèi)生、體育、養(yǎng)老等新上項目財政貼息資金管理使用情況，分析財政資金投入與項目進展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實現(xiàn)情況，重點揭示應(yīng)投未投、該用未用、虛報項目騙取財政補貼資金等問題。

（2）專項資金整合和統(tǒng)籌使用方面。對比分析四類預(yù)算分配的投向類似的資金，是否調(diào)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌使用，或制定統(tǒng)一的資金管理辦法，實行統(tǒng)一的資金分配方式，形成政策合力，有無各行其是，交叉、重復(fù)安排資金，專項補助支持對象相同、項目內(nèi)容基本類同等情況。是否加大重點科目資金優(yōu)化整合力度，對科技、教育、公共文化、醫(yī)療衛(wèi)生等專項資金進行優(yōu)化整合。選擇部分整合后專項資金進行重點審查，分析設(shè)立的合理性，檢查相關(guān)制度辦法是否健全，執(zhí)行是否到位；項目申報和分配方式是否科學(xué)，績效評價制度是否健全，評價辦法是否科學(xué)合理，績效評價工作是否規(guī)范有效；有無分配標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，項目確定隨意性較大，擠占挪用和閑置浪費，以及績效評價不科學(xué)、流于形式，評價結(jié)果運用不到位等問題。檢查財政資金跨部門和部門內(nèi)部統(tǒng)籌情況，是否對同一工作事項，明確由一個部門負責(zé)，資金相應(yīng)列入其部門預(yù)算；對確需由多個部門負責(zé)的，是否按照項目和資金性質(zhì)明確牽頭部門，并按照部門預(yù)算管理規(guī)定分別列入各自部門預(yù)算。推進部門內(nèi)部資金的統(tǒng)籌使用。結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計，審查部門管理的專項資金設(shè)置管理情況，有無同一支出方向重復(fù)設(shè)立專項資金，同一政府支出功能分類項級科目下繼續(xù)拆分成不同專項資金等問題。

（3）盤活存量資金方面。核實截至2015年底縣級預(yù)算凈結(jié)余、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金、財政專戶結(jié)存資金和其他財政存量資金規(guī)模，分析存量資金的成因、結(jié)構(gòu)、閑置時間和資金性質(zhì)，有無結(jié)余資金和連續(xù)2年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金未及時收回，清理收回的存量資金未及時安排使用形成二次沉淀等問題。對政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模超過該項基金當(dāng)年收入30%的部分，是否補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金統(tǒng)籌使用。

（4）促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新方面。開展財政支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新政策落實情況審計，檢查加大小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新扶持力度，發(fā)放一次性創(chuàng)業(yè)補貼；支持創(chuàng)業(yè)孵化基地和創(chuàng)業(yè)園區(qū)建設(shè)，發(fā)放一次性獎補資金；支持實施“就業(yè)+”工程，加大職業(yè)培訓(xùn)力度，提高補助標(biāo)準(zhǔn)；擴大失業(yè)保險基金援企穩(wěn)崗政策范圍等政策措施執(zhí)行情況，重點揭示應(yīng)投未投、該用未用、虛報冒領(lǐng)騙取財政補貼資金等問題。

3.預(yù)算執(zhí)行管理情況。審查是否嚴格控制代編預(yù)算規(guī)模，代編預(yù)算事項是否在6月30日前下達；逾期未下達的，是否收回同級財政總預(yù)算統(tǒng)籌使用。預(yù)算安排的一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，除據(jù)實結(jié)算項目外，是否在人大批準(zhǔn)之日起30日和60日內(nèi)正式下達。中央下達的轉(zhuǎn)移支付是否在30日內(nèi)正式下達到區(qū)、縣。測算提前下達轉(zhuǎn)移支付比例，按因素法分配且數(shù)額相對固定的轉(zhuǎn)移支付提前下達比例是否達到90%以上。有關(guān)事項是否按規(guī)定調(diào)整預(yù)算，調(diào)整預(yù)算程序是否合規(guī)。檢查對部門支出進度監(jiān)督管理情況，對整體支出進度慢、存量資金規(guī)模較大的部門，有無繼續(xù)安排項目資金增量。對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)占當(dāng)年財政撥款預(yù)算超過10%的部門，是否按一定比例相應(yīng)核減其下年公用經(jīng)費或項目支出規(guī)模。對當(dāng)年預(yù)算下達后由于政策調(diào)整或項目發(fā)生重大變更等因素，年內(nèi)難以形成有效支出的項目，有無未及時調(diào)減預(yù)算，導(dǎo)致形成新的結(jié)轉(zhuǎn)。檢查財政暫付款管理情況，是否建立暫付款回收機制和問責(zé)機制，出借庫款是否履行審批程序，當(dāng)年是否收回，有無違規(guī)對非預(yù)算單位及未納入年度預(yù)算的項目借款和墊付財政資金。2015年年底暫付款規(guī)模是否比2014年壓減20%以上。

4.決算草案編制情況。關(guān)注決算編制的真實性、規(guī)范性和完整性，重點檢查決算草案編制制度是否健全，編制范圍是否完整，編制程序是否合規(guī)。決算草案與預(yù)算在口徑、范圍、科目等方面是否銜接，是否完整反映預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算科目、預(yù)算級次變更等事項，收支范圍是否完整、金額是否真實準(zhǔn)確，有無決算草案未如實反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的問題。決算報告及附表信息披露是否完整充分，是否按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算所列科目編制，按預(yù)算數(shù)、調(diào)整數(shù)或者變更數(shù)以及實際執(zhí)行數(shù)分別列出，對按規(guī)定實行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的特定事項等是否按規(guī)定作出說明。決算草案收支和部門匯總決算收支是否存在差異，分析存在差異的原因。

5.預(yù)決算公開情況。檢查經(jīng)人大批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況報告及報表，是否在批準(zhǔn)后20日內(nèi)向社會公開，是否對本級政府財政轉(zhuǎn)移支付安排、執(zhí)行情況及舉借債務(wù)情況等重要事項作出說明。

6.上下聯(lián)動數(shù)字化專題審計。根據(jù)省廳要求，結(jié)合對縣財政局的預(yù)算執(zhí)行審計，繼續(xù)開展省、市、縣三級聯(lián)動的數(shù)字化專題審計，組織開展大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新等專項資金審計，審計過程中重點關(guān)注對個人補貼合規(guī)性、真實性,核查的審計結(jié)果分別在“兩個報告”中予以反映，實現(xiàn)成果共享。

7.縣財政局本身經(jīng)費按本方案“（三）縣直部門單位預(yù)算執(zhí)行情況”要求進行。

（二）縣地稅局稅收征管質(zhì)量情況

以推動稅收政策落實，促進地稅系統(tǒng)嚴格履行稅收征管職責(zé)，推進法治稅務(wù)建設(shè)，提高稅收征收質(zhì)效，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)和激發(fā)民間投資活力的職能作用為主要目標(biāo)，并結(jié)合減輕和公平企業(yè)稅負政策措施落實情況，重點審計以下內(nèi)容：

1.稅務(wù)部門貫徹執(zhí)行稅收政策落實情況。審查地稅部門貫徹執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策落實情況，重點審查小微企業(yè)營業(yè)稅和所得稅減免、棚戶區(qū)改造、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)等稅收優(yōu)惠是否落實到位，是否起到了減輕企業(yè)負擔(dān)、激發(fā)企業(yè)活力、促進就業(yè)的作用；審查地稅部門稅收減免緩政策執(zhí)行情況，重點審查減免緩稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等是否符合規(guī)定；審查退稅政策執(zhí)行情況，重點關(guān)注是否存在應(yīng)退未退和違規(guī)退庫問題；審查稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)稽查辦理情況，重點審查稅務(wù)機關(guān)有無濫用行政自由裁量權(quán)應(yīng)處罰未處罰、應(yīng)加收滯納金未加收滯納金等問題。

2.稅務(wù)部門稅收征收管理情況。審查稅收收入真實性，對2015年度稅收計劃執(zhí)行、稅收任務(wù)完成及稅收增減變動情況進行全面分析，審查稅收收入是否及時、足額入庫，關(guān)注是否存在延緩入庫、混淆入庫級次等問題；有無應(yīng)征未征或征收“人情稅”、“關(guān)系稅”以及提前征收、延緩征收等調(diào)節(jié)稅收收入等問題，關(guān)注有無利用財政資金虛收空轉(zhuǎn)稅款的問題；審查房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅征管情況，重點關(guān)注企業(yè)有無購置房產(chǎn)不入賬，導(dǎo)致少繳納稅款情況，關(guān)注企業(yè)土地使用稅繳納情況，是否存在土地未減少情況下，少繳納土地使用稅情況；審查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅征管情況，重點關(guān)注房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅和土地增值稅信息匹配情況，有無不按規(guī)定確認預(yù)售收入造成預(yù)繳營業(yè)稅和土地增值稅稅款不足或少繳稅款行為，稅務(wù)機關(guān)是否存在多征稅款情況，關(guān)注房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅和企業(yè)所得稅繳納情況，關(guān)注兩者信息是否匹配，有無繳納了營業(yè)稅而未繳納企業(yè)所得稅的情況。

3.稅務(wù)部門發(fā)票管理和使用情況。審查發(fā)票管理情況，重點審查稅務(wù)機關(guān)發(fā)票調(diào)撥、保管、核銷、發(fā)售、繳銷等管理情況，是否存在管理不規(guī)范、執(zhí)行發(fā)票管理制度不力等問題；審查發(fā)票使用情況，重點關(guān)注稅務(wù)機關(guān)對勞務(wù)公司發(fā)票使用的監(jiān)督是否有效，有無勞務(wù)公司開據(jù)發(fā)票金額與營業(yè)稅納稅基數(shù)差異過大，因監(jiān)督不到位導(dǎo)致稅收流失的問題；審查稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票情況。分析稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及占比變化情況，重點關(guān)注申請人提供的代開發(fā)票申請資料是否完備，稅務(wù)機關(guān)是否對申報資料的真實性進行了審查；有無行政事業(yè)單位或稅務(wù)機關(guān)利用代開發(fā)票套取財政資金私設(shè)“小金庫”問題；關(guān)注稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票過程中是否只征收了主稅種而未征收附加稅的情況。

4.縣地稅局本身經(jīng)費按本方案“（三）縣直部門單位預(yù)算執(zhí)行情況”要求進行。

（三）縣直部門單位預(yù)算執(zhí)行情況

以促進預(yù)算管理制度貫徹落實和預(yù)決算公開，加強部門預(yù)算績效管理，優(yōu)化資源配置和財政資金高效安全使用，促進厲行節(jié)約和守法守紀守規(guī)盡責(zé)為主要目標(biāo)，對6個縣直部門單位2015年度預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。重點審計以下內(nèi)容：

1.部門單位預(yù)算執(zhí)行審計。一是部門單位機構(gòu)編制和“吃空餉”問題。二是部門單位非稅收入項目設(shè)立和收支兩條線情況。三是預(yù)算執(zhí)行率不高，財政資金大量結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余問題。四是違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，無預(yù)算、超預(yù)算支出問題。五是關(guān)注部門單位對往來款項管理情況，分析往來款長期掛賬原因。六是部門單位購買社會服務(wù)情況。

2.部門單位決算（草案）審計。一是部門單位決算（草案）編制的完整性。審查全部收支和資產(chǎn)、負債、非稅收入等是否全部編入決算（草案）。各部門單位是否將應(yīng)編報決算的所屬單位全部納入?yún)R總決算。二是部門單位決算（草案）編制的真實性。審查決算報表的收支、資產(chǎn)、負債、非稅收入等數(shù)額是否真實、準(zhǔn)確。三是分析決算與預(yù)算差異情況及原因。

3.預(yù)決算公開情況審計。審查部門單位是否按照預(yù)算法的規(guī)定，在財政批復(fù)預(yù)算和決算后二十日內(nèi)向社會公開，預(yù)算和決算公開的內(nèi)容和口徑是否符合有關(guān)規(guī)定。重點揭示預(yù)算公開不完整、不細化，人為調(diào)整決算公開數(shù)及其他公開信息不真實等問題。

4.資產(chǎn)管理情況。一是資產(chǎn)管理制度是否健全，是否按規(guī)定程序和方式進行了采購、管理、處置、出借、對外投資，有無違規(guī)新建、改擴建和裝修樓堂館所等情況。二是摸清各縣直部門單位及其下屬單位銀行賬戶開設(shè)使用情況，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)自行開設(shè)銀行賬戶情況，是否存在將零余額賬戶資金轉(zhuǎn)入其他銀行賬戶和下屬單位賬戶等問題。

5.中央八項規(guī)定等政策執(zhí)行情況。對比部門單位2014年和2015年“三公”經(jīng)費和會議、培訓(xùn)費、差旅費決算報表數(shù)，摸清總體情況，審查部門單位“三公”經(jīng)費和會議培訓(xùn)費支出的真實性和合法性。

（四）專項審計及專項審計調(diào)查情況

根據(jù)市審計局對貫徹落實國務(wù)院穩(wěn)增長等政策措施情況的要求，安排結(jié)合穩(wěn)增長等政策措施落實情況專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查6項（實行“雙報告”制度，分別出具審計調(diào)查報告和政策跟蹤審計報告，審計調(diào)查報告反映截止到2015年末情況，政策跟蹤審計報告反映截止到審計時的情況），重點審計內(nèi)容以上級審計機關(guān)下達的具體專項方案為準(zhǔn)。

開展專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查必須達到以下要求：一是樹立科學(xué)的績效審計理念。著眼于服務(wù)大局，著眼于促進發(fā)展，全面反映各項政策落實的情況。二是靈活運用各種審計方法。對于一些上下級聯(lián)系緊密、往來密切的資金，在實施調(diào)查過程中，要充分利用現(xiàn)有的審計資源，做到縱橫結(jié)合、信息共享，進一步提高工作效率。三是對上下聯(lián)動的審計調(diào)查項目，要嚴格按市審計部門下發(fā)方案的要求指導(dǎo)具體工作，同時做好與市審計部門業(yè)務(wù)牽頭處室的溝通與銜接。

四、時間安排

縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計工作，分三個階段進行。

（一）審計準(zhǔn)備階段（2016年2月22日前）。成立預(yù)算執(zhí)行審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組成審計小組，搞好審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，落實各審計組的具體審計任務(wù)，做好各項審前準(zhǔn)備工作。

（二）審計實施階段（2016年2月23日—4月20日）。全面完成所有被審計單位的審計實施任務(wù)。對縣地稅部門的審計，于4月20日前，將審計報告、審計決定、統(tǒng)計報表、審計方案、審計通知書以及審計工作底稿、調(diào)查取證材料等材料上報市審計局。

（三）審計報告階段（2016年4月21日—5月10日）。進行全面匯總、整理，向縣政府提交2015年度縣級預(yù)算執(zhí)行及其他財政財務(wù)收支情況的審計結(jié)果報告，7月20日前向縣人大常委會提交審計工作報告。11月30日前向縣人大常委會提交審計查出問題的整改報告。

五、審計實施要求

審計人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)研究，切實提升審計能力；強化成果意識，提高審計成效；創(chuàng)新審計技術(shù)方法，擴大審計的廣度和深度；突出政策跟蹤審計，做好結(jié)合文章；嚴格遵守廉政紀律，依法文明審計，自覺維護審計機關(guān)的良好形象。