投資項目審計管理實施方案范文
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第一章總則
第一條為進一步加強政府性投資項目審計監督，規范投資行為，提高投資效益，促進科學決策，服務“三大推進”，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《省政府投資建設項目審計監督辦法》、《市國家建設項目審計監督暫行辦法》和《市區政府性投資建設項目審計監督暫行辦法》等有關規定，結合我區實際，制定本實施細則。
第二條政府性投資項目是指以財政預算內外資金、各項政府性專項資金、政府性融資資金、國債資金等為主要資金來源的基本建設項目和技術改造項目（包括以國有資產投資或融資為主的區屬國有企業投資項目）。
第三條區審計局負責本行政區域內政府性投資項目的審計監督工作，依法對政府性投資項目財務收支的真實性、合法性、效益性進行審計。區發統局、財政局、稅務局、住建局、監察局等相關部門，在各自職責范圍內協助區審計局對項目實施審計監督。
第二章審計立項和方式
第四條承擔政府性投資項目任務的各建設單位，每年年底前應將下年度政府性投資審計項目（項目概算100萬元以上的）計劃報區審計局備案。區發統局將下年度政府性投資項目立項情況及時抄送區審計局，區審計局對報送的項目予以計劃立項。
第五條政府性投資項目實行委托審計制，招標選擇協審單位，建立協審單位項目庫。對零星工程，區審計局可聘請相關工程技術人員進行直接審計。區審計局對相關協審單位及工程技術人員負有監管職責，并對審計質量負責。
第六條區審計局負責組織對協審單位進行定期考評，協審單位項目庫每兩年更新一次，不斷加強協審隊伍建設。
第七條建立政府性投資項目決算審計復核機制。全區100萬元以上（含100萬元）的建設項目必須安排復核審計，區審計局負責組織第三方協審單位或工程技術人員實施復核，擬定具體復核審計工作要求，明確各協審單位的相關責任和義務，細化協審費用支付標準和支付方式。
第三章一般政府性投資項目管理
第八條一般政府性投資項目指政府性投資綜合概算1000萬元以下或單體工程500萬元以下的項目。此類項目原則上不安排跟蹤審計（區委、區政府另有要求的除外），各建設單位應當嚴格按照相應程序規范投資行為。
第九條政府性投資概算5萬元以下的零星工程，各建設單位要切實執行相應的議事制度，規范投資行為。
第十條各建設單位需嚴格執行招投標制度，規范政府性投資行為。
投資概算5萬元以上（含5萬元）20萬元以下無需移交市招投標中心招標的小型建設項目，必須移交區政府采購中心辦理招投標手續；
投資概算20萬元以上（含20萬元）的項目，必須嚴格按照規定移交市招投標中心履行招投標手續（區政府另有規定的除外）。
合同價5萬元以上（含5萬元）20萬元以下需履行招投標程序而未履行的項目，建設單位必須召開黨政聯席會議研究通過后方可組織實施；
合同價20萬元以上（含20萬元）50萬元以下需履行招投標程序而未履行的項目，建設單位必須報經區政府各分管領導審批同意后方可組織實施；
合同價50萬元（含50萬元）以上需履行招投標程序而未履行的項目，建設單位必須報經區政府常務會議審議通過或經區政府主要領導審批同意后方可組織實施。
各建設單位不得采取化整為零的方式，規避招投標程序，一經發現，將嚴肅處理，并追究相關建設單位主要負責人責任。
第十一條各建設單位要規范小型投資項目的前期工作，科學編制項目預算。
合同價5萬元以上（含5萬元）50萬元以下的政府性投資項目，建設單位必須編制合理的工程預算書，明確項目施工范圍和施工標準；無技術力量的建設單位可從區協審單位項目庫中選擇相關工程技術人員幫助編制，對項目前期予以專業指導，對合同簽訂的嚴謹性、合規性予以把關。
施工單位未能提供與施工范圍相對應施工圖預算的，建設單位不得簽訂合同，違者，將追究建設單位主要負責人責任；決算時，區審計局不得接審。
第十二條各建設單位要規范隱蔽工程的管理，完善審計佐證材料。
建設單位必須對隱蔽工程提供完整、可做參考依據的圖片資料及其他相關證明資料，未能提供完整隱蔽工程證明資料的，區審計局不得對隱蔽工程予以認定。
第十三條各建設單位要嚴格控制設計變更，規范項目設計環節，合理安排使用財政資金。
建設單位在設計合同中，應當明確簽署因設計原因導致實際造價超過項目概算5%的變更費用由設計單位承擔的約束條款，以規范設計單位的設計行為。
如因項目建設實際需對設計進行變更的，應履行相應的審批程序：
累計設計變更金額在合同價20%以內的，建設單位必須召開黨政聯席會議研究通過后方可變更；
累計設計變更金額超過合同價20%（含20%）低于40%的，建設單位必須報經區政府各分管領導審批同意后方可變更；
累計設計變更金額超過合同價40%（含40%）的，建設單位必須報經區政府常務會議審議通過或經區政府主要領導審批同意后方可變更。
第十四條各建設單位要嚴格規范經濟簽證辦理程序，杜絕腐敗行為發生；明確項目實施過程中項目管理各責任主體的責任，完善簽證議事制度及細化簽證權限。
單張簽證超過5萬元（含5萬元）低于10萬元的或經濟簽證總額超過項目合同價30%（含30%）低于50%的，建設單位必須報經區政府各分管領導審批同意后區審計局方可認定;
單張簽證超過10萬元（含10萬元）的或經濟簽證總額超過項目合同價50%（含50%）的，建設單位必須報經區政府常務會議審議通過后或經區政府主要領導審批同意后區審計局方可認定。
第十五條各建設單位需規范簽訂項目施工合同，明確各方責權利，防范合同風險。
履行招投標手續的，合同條款必須與招投標相關文件內容保持一致，明確付款方式及付款條件，嚴格按進度付款。工程決算審計完成前支付施工單位工程款比例原則上不得高于合同價的70%，竣工決算審計完成后支付比例原則上不得高于審定價的95%，工程保修期滿后方可付清余款（招投標文件另有規定的從其規定）。
任何建設單位不得變更招投標文件中規定的條款或簽訂與招投標文件相違背的補充協議，不得超進度支付工程款，違者，將嚴肅處理，追究相關單位主要負責人責任。
第四章重點政府性投資項目管理
第十六條重點政府性投資項目指政府性投資綜合概算1000萬元以上（含1000萬元）或單體工程500萬元以上（含500萬元）的項目。此類項目必須實行跟蹤審計。各建設單位必須在項目招投標前與區審計局聯系，區審計局負責及時安排跟蹤審計協審單位。
第十七條各建設單位必須根據項目進展情況及時向區審計局提供各種相關資料，區審計局應及時進行審核并提出相關建議：
1．項目移交招投標單位7個工作日前，建設單位應提交項目建議書、可行性研究報告、初步設計或擴初設計（含設計概算）、施工圖設計（含施工圖預算）及審批文件等相關資料，區審計局初步審核，提出建議，必要時，區審計局可另行組織編制工程量清單，核實工程控制價。
2．項目招標完成后7個工作日內，建設單位負責提供招標文件、投標標書、中標通知書及有關紀要等；經濟合同初稿，包括總承包、分包和主要材料（含設備）采購等合同及與項目招標有關的協議、紀要等。區審計局負責對資料進行審查，重點審核經濟合同并提出意見，建設單位依據區審計局提出的意見修訂完善后方可簽訂正式合同。
3．建設單位應及時提供各種跟蹤審計單位需要的相關資料，跟蹤審計單位根據相關資料，每月底前應當出具跟蹤審計月報報區審計局，區審計局對發現的重大事項應及時向區政府報告。跟蹤審計人員有權列席建設單位與項目建設有關的相關例會，參與現場重大設計變更、施工方案論證等，及時了解、掌握項目建設情況。
第十八條隱蔽工程的管理：
建設單位對隱蔽工程必須保留完整、可做參考依據的圖片資料，并在隱蔽工程封閉前2日內書面通知跟蹤審計人員到現場實施隱蔽；
跟蹤審計人員對調整變更形成的工程應作好現場記錄，2日內提出審計意見報區審計局，區審計局對重大隱蔽工程應及時向區政府報告。
建設單位未及時告知跟蹤審計單位對隱蔽工程進行現場驗收核實的，該隱蔽工程不得納入決算審計范圍，由此造成的社會影響和經濟責任由建設單位承擔。
第十九條主要材料、設備采購的管理：
在采購或招標前7個工作日內，建設單位負責向跟蹤審計單位提供產品名稱、廠家、規格、性能指標、擬采購價格等資料；跟蹤審計單位對上述資料進行綜合評估，并參與材料設備采購招投標；經市場詢價后，提出該材料設備的建議價格和相關意見；建設單位結合跟蹤審計單位意見，組織相應材料、設備采購或招標。
第二十條工程進度款支付的管理：
施工單位提交當月的工作量統計資料和月度工程款支付申請；
監理公司應當在3個工作日內對當月完成的形象進度提出監理意見；跟蹤審計單位應當在5個工作日內對月度工程款支付申請進行審核并提出審核意見；建設單位根據審核意見，支付工程進度款。
任何建設單位不得超越跟蹤審計單位審核范圍超進度支付工程款，違者，將追究建設單位主要負責人的相應責任。
第二十一條設計變更的辦理：
設計變更由設計單位出具符合要求的設計變更通知，建設單位簽字確認后下發給施工單位，施工單位應當在5個工作日內完成工程量清單及價格預算編制，監理公司應當在收到施工單位編制的工程量清單及價格預算3個工作日內簽署意見并交跟蹤審計單位，跟蹤審計單位應當在3個工作日內將初審意見報區審計局審核，最終確認變更造價。逾期不報或補報的設計變更不得納入項目決算。
累計設計變更金額在合同價3%以內的，建設單位必須召開黨政聯席會議研究通過后方可變更；
累計設計變更金額超過合同價3%（含3%）低于5%的，建設單位必須報經區政府分管建設領導審批同意后方可變更；
累計設計變更金額超過合同價5%（含5%）的，建設單位必須報經區政府常務會議審議通過或經區政府主要領導審批同意后方可變更。
第二十二條經濟簽證的辦理：
經濟簽證由施工單位出具符合要求的《工程經濟簽證單》（附件一）報監理公司，監理公司對施工單位編制的工程量清單及價格預算審核簽字確認后報建設單位，建設單位簽署意見后報跟蹤審計單位備案。
單筆經濟簽證在5萬元以下的，建設單位分管領導現場簽字確認，5個工作日內報跟蹤審計單位備案；
單筆經濟簽證超過5萬元（含5萬元）低于10萬元的，建設單位黨政聯席會議審議通過并經建設單位主要負責人簽字確認，5個工作日內報跟蹤審計單位備案；
單筆經濟簽證超過10萬元（含10萬元）的，必須經施工單位、監理公司、建設單位、跟蹤審計單位、區審計局聯席會議討論通過后，由建設單位主要負責人簽字確認；單筆經濟簽證超過20萬元（含20萬元）的，還需報區政府備案。
經濟簽證必須在經濟事項發生5個工作日內，按上述辦理流程辦理相關手續，逾期不辦或未按上述辦理流程辦理報備手續的，不得納入審計決算范圍；區審計局負責匯總備案的經濟簽證，對發現的重點、疑點情況及時向區政府匯報。
第五章項目決算審計管理
第二十三條各建設單位必須在項目竣工驗收后90日內報送區審計局接受審計，特殊情況需延期報送的必須書面說明原因，區審計局在必要時可向區政府匯報。逾期不報造成的社會影響和經濟責任由建設單位承擔。
第二十四條政府性投資項目審計資料由建設單位負責提供，建設單位對審計資料的真實性、完整性負責，填寫《工程送審單》（附件二），并經建設單位主要負責人簽字、蓋章后報送區審計局。
二級單位建設項目必須經各自主管單位主要負責人簽字、蓋章后方可報送。
第二十五條區審計局對送審資料審核無異議后，予以接審登記。區審計局應當在5個工作日內完成項目派審，各協審單位工程技術人員簽字領取項目資料后方可正式進行決算審計，協審期間各協審單位工程技術人員未經區審計局同意不得擅自接收后補資料、簽證等。
第二十六條審計決算期間需要現場勘驗的，由區審計局向建設單位提出，建設單位應當在3個工作日內負責安排現場勘驗。
第二十七條各協審單位自接到項目資料后，應立即展開審計工作，原則上1個月內形成初審意見報區審計局。區審計局向建設單位發出《對帳通知》（附件三），建設單位應當在3個工作日內組織施工、監理等有關單位與協審單位工程技術人員進行對帳。二次發出《對帳通知》后，審計對帳工作仍無進展的，區審計局可向建設、施工等單位發出《停審通知》（附件四）。對賬工作原則上需在區審計局辦公場所進行。
第二十八條審計過程中，需要進行協調的重大問題，區審計局應向建設單位提出《審計協調通知》（附件五），建設單位應當在3個工作日內組織建設、施工、監理等單位有關人員，就存在的問題進行協調。經3次協調無效的，區審計局可向建設、施工等單位發出《停審通知》。
第二十九條協審單位項目審計完成后經區審計局同意，應按照規定，向建設、施工等單位發送《審計定案表》（附件六），并附已完成現場核對的審計對帳表等資料，正式征求建設、施工、監理等單位意見。10個工作日內建設、施工等單位無正當理由，未簽字蓋章或未反饋意見的，區審計局可向建設、施工等單位發出《停審通知》。
第三十條《停審通知》發出后，建設、施工等單位應認真分析原因，完善資料，妥善解決存在的問題。當具備審計條件時，可再次向區審計局報審，實際報審時間以最后一次為準，區審計局根據審計工作計劃安排，重啟審計程序。
第三十一條《審計定案表》經建設、施工單位主要負責人簽字蓋章確認后，協審單位應當在5個工作日內出具經該單位法人、工程技術人員簽字蓋章的審計報告（零星工程可由區審計局聘請的相關工程技術人員直接在《審計定案表》上簽字確認）報區審計局，同時返還該項目全部相關資料，區審計局負責對返還資料進行核對、驗收和歸檔。
無需復核的審計項目，區審計局應當在5個工作日內出具審計報告；需復核的審計項目，區審計局應當在3個工作日內安排第三方協審單位或工程技術人員對該項目進行復審，復核審計原則上在1個月內完成。
第三十二條對中途停審的重大項目，區審計局應當在向建設、施工等單位發出《停審通知》的同時，及時向區委、區政府報告，說明原因，提出有關審計意見和建議。
第三十三條重點項目或區審計局認為必要時可對項目財務收支情況進行專項審計。
第三十四條加大對施工單位的虛報冒報行為的打擊力度，嚴格執行項目決算核減金額超出審定金額10%的經濟處罰政策。決算審計核減率超過20%三次以上的施工企業及項目經理列入區政府投資項目施工單位投標黑名單，區住建局負責及時向市政府有關部門通報。
第三十五條施工單位單方面拒絕定案超過三個月的，區審計局在事實清楚、措施得當的前提下可直接出具審計報告，同時可暫停該施工單位在區其他項目的決算審計。
第三十六條區審計局應當向本級人民政府報告政府性投資項目審計結果。政府性投資項目審計結果作為評價被審計單位領導人任期經濟責任的依據之一。
區審計局應當依照有關規定向政府有關部門通報或向社會公布政府性投資項目審計結果。區審計局通報或公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業秘密。
第六章審計爭議的解決
第三十七條建設單位、施工單位對區審計局審計結果持有異議的，可向區審計局上級業務主管單位市審計局申請行政復議，對復議決定不服的，可在收到行政復議決定書之日起十五日內，向人民法院提起訴訟。
