公共工程審計監管辦法范文

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第一章總則

第一條為加強對政府公共工程的審計監督,促進管理規范化，提高投資效益,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《省國家建設項目審計監督辦法》等有關法律、法規、規章的規定,結合本市實際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府公共工程，是指以政府投資或者融資為主的建設項目。主要包括使用財政性資金、各項政府專項資金(基金)、政府統一借貸資金、政府批準收費籌集的資金、行政事業單位自籌資金及國有獨資(控股)公司投入資金等實施的公共工程。

本辦法所稱的政府重點公共工程，是指投資額大、對全市經濟和社會發展影響大，納入政府當年重點工程建設計劃的建設項目。

第三條市、縣(市、區)審計局(以下稱審計機關)依照法律、法規、規章和本辦法規定,對本級政府公共工程開工前準備情況、預(概)算執行情況和竣工決算實施審計監督。與政府公共工程直接有關的建設、勘察、設計、施工、監理、采購等單位的財務收支,應當接受審計機關的審計監督。

第四條審計機關對政府重點公共工程實行竣工決算必審制度。

審計機關審計力量不夠時，可聘請具有與審計事項相關專業知識和技能的人員參與審計。

對政府重點公共工程以外的其他公共工程，審計機關可根據實際情況進行抽審。

第五條財政部門依法對政府公共工程的概算、預算、決算進行審查，并對建設項目財務決算進行審批。

財政部門應當及時將政府公共工程的建設資金撥付情況及概（預、決）算的審查結果及時通報審計機關。

財政部門和審計機關對政府公共工程進行監督時，應當相互支持、相互配合，形成合力，避免不必要的重復。

項目審批部門應當及時將本地當年政府公共工程計劃和各個工程項目的批復抄送審計機關。

其他與政府公共工程有關的政府職能部門和單位應當在各自的職責范圍內協助審計機關開展審計監督工作。

第六條政府重點公共工程建設單位應當依法建立內部審計和內部財務管理制度,對政府重點公共工程全過程履行內部監督職能，并應當及時將內部審計結果報送審計機關,依法接受審計機關對其審計業務質量的檢查和評估。

第七條政府重點公共工程和已列入審計機關審計工作計劃的其他公共工程的建設單位在簽定承發包合同時,應明確要依法接受審計、以審計結果作為價款結算依據,并將合同書副本送審計機關備案。項目竣工后結算價款時，建設單位應當先進行內部審核，并預留內部審核后總價20%以上的工程款，待實施竣工決算審計后結清。

凡由審計機關對政府公共工程竣工決算審計出具的審計報告和作出的審計決定,作為建設單位和施工等單位工程結賬依據，并作為財政部門辦理項目竣工財務決算審批和國有資產核定的依據。

第二章審計內容

第八條對政府公共工程前期準備階段審計的內容：

（一）基本建設程序執行情況及設計規模、投資概算情況；

（二）建設資金來源渠道的真實性、合法性，已到位資金的真實性和項目前期資金使用的合法性、合規性；

（三）法律、法規、規章規定需要審計的其他事項。

第九條對政府公共工程預(概)算執行情況審計的主要內容:

(一)項目管理中執行項目法人責任制、招投標制、工程監理制、合同管理制等制度和其他基本建設規定的情況；

(二)預(概)算執行及調整的真實性、合法性、合規性；設計內容變更和變更程序的合法性、合規性；

(三)建設成本的真實性、合法性、經濟性；與項目相關的其他財務收支核算的真實性、合法性；

(四)項目資金到位及管理、使用的真實性、合法性、效益性；

(五)項目各種稅費計提和繳納的真實性、合法性、合規性；

(六)有關內部控制制度的建立和落實情況,各個建設環節管理的真實性、合法性、效益性；

(七)與政府公共工程直接有關的收費和其他財務收支事項的真實性、合法性；

(八)法律、法規、規章規定需要審計監督的其他事項。

第十條政府公共工程竣工決算審計的主要內容:

(一)項目竣工決算財務報表和說明書以及竣工決算財務報表編制依據的真實性、合法性；

(二)項目建設規模及總投資控制情況；

(三)項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實性、合法性；

(四)建設資金到賬情況和未到賬資金對該項目產生的影響程度；

(五)項目施工與工程價款結算的真實性、合法性；

(六)交付使用的資產及其手續的真實性、合法性、完整性；

(七)建設項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和資金預留情況的真實性、合法性；

(九)法律、法規、規章規定需要審計監督的其他事項。竣工決算審計時,可以根據需要對其投資效益進行評價。

第十一條對未實施預(概)算執行情況審計的政府公共工程,竣工決算審計時應包括本辦法第九條規定的內容。

第三章審計程序

第十二條審計機關應當根據法律、法規、規章的規定和本級人民政府及上級審計機關的要求,商財政、計劃部門制定政府公共工程審計計劃，共同確定年度審計工作重點。

第十三條已列入審計計劃的重點公共工程的建設單位，應當在項目初步驗收(交工驗收)結束后90天內向審計機關報審竣工決算,報審時,竣工決算資料必須完整齊全。審計機關對具備審計條件的審計事項應按規定及時組織實施審計。

第十四條審計機關在實施審計前,應選派審計人員組成審計組,并在實施審計3日前,向被審計單位送達審計通知書，被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。

第十五條審計機關派出的審計組實施審計時，被審計單位應當提供下列資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責。

(一)項目批準建設的有關文件、設計文件、招投標文件、歷次調整預(概)算的文件；

(二)竣工初步驗收報告和建設單位審核簽章后的工程決算資料；

(三)承包合同及工程結算資料，建設單位自行采購設備、主要材料合同、清單及出入庫資料，重大設計變更資料，重要部位隱蔽監理驗收資料等；

(四)自項目建設之日工程進度報表和財務報表、工程決算報表，以及工程建設財務收支等有關資料；

(五)財務、材料物資結算資料及債權、債務對賬簽證資料；

(六)建設主管部門、財政等部門依法作出的審查結論；

(七)審計實施前單位自查表，以及審計機關要求提供的與項目投資活動有關的其他各項資料。

第十六條審計人員通過審查工程預、決算資料和財務會計資料，檢查有關財產物資，查閱與審計事項有關的文件資料，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得審計證明材料，有關單位和個人應當及時核對簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。

第十七條審計組向審計機關提交審計報告前,應當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內提出書面意見；自接到審計報告之日起10日內未提出書面意見的,視同無異議。

第十八條審計機關應當根據審計結果依法出具審計報告；依法需要進行處理、處罰的,在法定職權范圍內出具審計決定書；依法應當由其他有關部門糾正、處理、處罰或者追究有關責任人員行政責任、刑事責任的，應當出具審計移送處理書。審計報告和審計決定應同時抄送項目審批部門和財政部門。

對審計機關依法作出的審計決定，建設、施工以及其他與項目建設有關的被審計單位必須執行；財政、項目建設主管部門應當配合審計機關落實審計決定。

審計機關應當在規定的期限內檢查審計決定的執行情況。被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的，審計機關應當責令執行，仍不執行的，依法申請人民法院強制執行。

第十九條審計機關應當向本級人民政府報告重點公共工程審計結果,并可以依照審計署公布審計結果試行辦法的有關規定向社會公布審計結果。

第二十條社會中介機構在接受財政部門委托審核工程項目時,其程序應按國家有關規定和行業規范操作，應當接受審計、財政等有關部門的檢查監督，并如實提供相關資料。

第四章法律責任

第二十一條政府公共工程應當辦理竣工決算審計。建設單位如在規定期限內未申請辦理竣工決算審計的，審計機關可視情節依法進行處理。

第二十二條建設單位違反國家審計法律、法規規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關資料,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關責令其改正，可以給予通報批評或警告。拒不改正的，依據《中華人民共和國審計法實施條例》第49條的規定處理。

依照前款規定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關的審計監督。

第二十三條對建設單位違反有關項目批準文件規定,擅自要求設計單位擴大建設規模、提高建設標準而增加的概算投資,應由建設單位報原審批部門重新審查批準；未經批準而擴大建設規模、提高建設標準而增加概算投資的，應當停止建設，并由審計機關對建設單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。審計機關可以建議有關主管部門依法追究其責任。

第二十四條對建設單位改變建設資金用途,轉移、侵占和挪用的建設資金,審計機關有權予以制止,責令有關單位限期收回,并建議依法追究有關人員的責任；構成犯罪的,應移交司法機關依法追究其刑事責任。

竣工決算審計中發現的多計或少計的工程款項,審計機關應責令有關單位予以調整。對建設單位已簽證認同多付的工程價款,應予以收繳。

第二十五條應計、應繳而未計繳的各種稅費,審計機關應督促責任單位補計、補繳,并按有關法律、法規規定進行處理。

第二十六條有虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金行為的,應按國家有關規定和現行會計制度予以糾正；情節嚴重的,建議主管部門對有關責任人員給予行政處分。

第二十七條施工、監理等單位拒絕提供或拖延提供與項目有關的工程資料、監理資料、財務資料，拒絕配合審計，以及審計發現其出借、轉讓資質、轉包肢解工程、弄虛作假等違法違規行為的，審計機關除依法進行處理、處罰外，應同時向有關部門通報和移送相關情況，有關部門應根據審計移送處理書及時作出相應處理，并反饋審計機關。

建設主管部門要將審計機關通報和移送的違法違規問題記入相關單位的《信用管理手冊》，并在其資質年檢上報審核時據實反映。

招投標管理部門對審計機關通報和移送有關單位違法違規問題要形成檔案，并作為其參與其他工程項目投標時資格審查的依據。

審計機關對向有關部門移送的違法違規問題的處理情況，要實行跟蹤監督。

第二十八條法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為另有處理、處罰規定的，從其規定。

第二十九條審計機關審計時,發現社會中介機構存有違法行為的，依法責令改正；有違反國家規定的執業行為的,移送有關主管部門依法予以處理、處罰。

第三十條審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守,不構成犯罪的,給予行政處分；構成犯罪的,依法追究其刑事責任。

第三十一條被審計單位對審計決定不服的,應當先向上一級審計機關或者本級人民政府申請行政復議；對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。