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第一章 總則
第一條 為規范我市旅游業的稅收秩序，加強旅游業的稅收征管，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》以及有關法律、法規、規章的規定，結合我市實際，制定本辦法。
第二條從事旅游業營業稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），是指從事旅游業務，或者在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車業務的單位和個人。
第三條旅游業營業稅的征稅范圍是指納稅人為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業務，以及納稅人在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車的業務。
納稅人下列行為也屬于旅游業營業稅的征稅范圍：
（一）組織商務考察活動；
（二）組織各類提供游覽、旅游服務的會議、培訓活動。
納稅人未提供旅游服務，僅提供代辦出境、入境和簽證手續以及代辦、代訂機票、車票等行為，不屬于旅游業營業稅的征稅范圍。
第二章 收入的確認及發票的開具
第四條納稅人提供旅游業務向對方收取的全部價款和價外費用以及從其他合作單位和個人取得的各種回扣、獎勵等費用應計入營業額。
（一）價外費用包括向旅游者收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
1、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；
2、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；
3、所收款項全額上繳財政。
（二）納稅人采取折扣方式提供旅游業應稅勞務時，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額；如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中減除。
（三）納稅人提供旅游業應稅勞務發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還其已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。
（四）導游、司機及其他人員從旅游景點、購物點等非雇傭單位取得的與導游業務相關的各種傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，若上交單位則應計入單位營業額計征營業稅；如未上交單位則計入個人從事服務業應稅勞務的收入額計征營業稅。
第五條 納稅人實現的營業收入，以權責發生制為原則。納稅人應以稅務機關統一樣式的《團隊結算單》（詳見附件1）來確認收入，以每一單出游業務為單元制作。散客業務按月匯總填制結算單。《團隊結算單》中必須列明人數、參保人數、起止日期、線路、住宿費、餐費、交通費、機票折扣額、旅游景點門票、綜合服務費、陪同費、其他收費、其他代付費用等項目及相應的金額。
第六條納稅人提供旅游業務收取旅游費時，以及在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車業務，向游客收取門票、車票等營業收入時，必須向付款方開具套有省地方稅務局監制章的《省地方稅務局通用機打發票》。
第七條 納稅人開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。納稅人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
第三章 扣除項目及扣除憑證的確認
第八條準予扣除項目為：住宿費、餐費、旅游景點門票、交通費、支付給其他接團旅游企業的旅游費。
（一）住宿費、餐費是指在旅游過程中替旅游者實際支付給其他單位或者個人的住宿、餐飲費用。
（二）旅游景點門票是指在旅游過程中替旅游者參觀風景旅游點、觀看演出、參加民俗風情活動所實際支付的景點門票。
（三）交通費是指替旅游者在旅游過程中實際支付的飛機票、車船票等各種客票費、機場建設費、訂票費、行李托運費及纜車索道費等。
（四）支付給其他接團旅游企業的旅游費是指按照旅游合同、協議或接團傳真件等支付給接團旅游企業的旅游費用。
第九條下列支出不得作為扣除項目：
（一）旅行社利用自有的交通工具、食宿服務設施，為旅客提供吃、住、行服務所發生的費用。
（二）旅行社為管理和組織經營活動所發生的營業費用和管理費用，如司機工資補貼、導游工資補貼、職工差旅費、交際應酬費、修車費、過路過橋費、燃料費、裝卸運輸費、保險費、廣告宣傳費、陪同費、物料用品（贈品）等。
（三）旅行社組織經營活動所發生的賠償支出。
（四）實際發生的支出應當取得但未取得合法有效憑據的不得作為扣除項目金額。
（五）旅行社收取的虛假發票、與扣除項目無關聯的票據不得作為扣除項目金額。
第十條 納稅人必須以取得收款方開具的發票或其它合法有效憑證作為準予扣除費用的依據。扣除憑證應合法、真實、完整。發票（憑證）的復印件、一張發票（憑證）代替多張發票（憑證）、白條、結算通知單等其他不符合規定的票據（憑證），在計算營業額時不得扣除。
上述所稱的合法憑證是指從收款方取得的下列憑證：
（一）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；
（二）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以省級以上財政部門統一印制或監制的收費（基金）票據或繳款書為合法有效憑證；
（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；
（四）國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。
第十一條納稅人應將第八條列舉的扣除項目費用單獨設置明細賬，與其他費用分別核算清楚，并且與有關的收入項目相對應。凡劃分不清楚的或者不能與有關的收入項目相對應，不得扣除。
第四章 應納稅額的計算
第十二條 納稅人提供旅游業勞務取得的收入按“服務業—旅游業”稅目依5%的稅率計算繳納營業稅。應納稅額的計算公式為:應納營業稅稅額=營業額×適用稅率
第十三條納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。
納稅人組織商務考察活動、組織各類提供游覽、旅游服務的會議、培訓活動，未在發票上開具旅游項目的，不得扣除相關費用，全額計征營業稅。
第十四條 應納稅額以人民幣計算。納稅人以外匯結算營業額的，其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。
納稅人應在事先確定選擇何種折合率，確定后一年內不得變更。
第五章 稅收管理有關規定
第十五條納稅人應按團隊進行核算，正確反映收支情況，合理歸集扣除項目，以確定應納稅營業額。
第十六條納稅人應按規定的納稅期限向主管地方稅務機關辦理納稅申報，并按照結算單進行明細申報（詳見附件1旅游業營業稅分項目申報表）。《團隊結算單》作為納稅申報的附列資料報送主管稅務機關備查。
第十七條納稅人與游客簽訂的旅游合同必須統一、規范，并妥善保管，以備稅務機關核查。
第十八條 主管稅務機關應根據納稅人不同的會計核算情況，確定不同的營業稅征收方式：
(一)對能正確核算經營收入，并能正確計算扣除項目金額的納稅人，營業稅實行查賬征收。營業稅實行查帳征收必須具備以下五項條件：
1、準確核算收入、成本、費用支出，及時準確申報繳納稅款，按要求報送有關納稅資料；
2、在銀行開設結算賬戶，實行資金統一收支，并將其帳戶書面報告主管稅務機關備案；
3、如實填寫、使用、申報《團隊結算單》；
4、收入及代付費用實行單團核算。《旅游合同》、《團隊結算單》及所開具發票金額應一致。個別特殊情況不一致的，須附相關材料予以說明；
5、各項合同、協議、確認傳真件等涉稅資料歸檔可查。
(二)對能正確核算經營收入，但不能按本辦法要求正確核算扣除項目金額的，由主管地方稅務機關依法核定其扣除項目金額。
(三)對不能正確核算經營收入，由主管地方稅務機關依法核定其計稅營業額，計算征收營業稅。
具體采用何種方式，由主管地方稅務機關確定。一經確定，原則上一個納稅年度內不得更改。
第十五條何種方式，由主管地方稅務機關確定。一經確定，原則上一稅。第十九條 旅游業營業稅的納稅義務發生時間為提供旅游服務并收訖或取得索取營業收入款項憑據的當天。所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
第二十條 旅游業營業稅以納稅人的機構所在地或者從事旅游業務的個人的居住地為納稅地點。
第二十一條稅收管理部門應建立旅游業納稅風險評估指標體系，按年確定本地區不同旅游線路（產品）的扣除項目金額占營業收入的合理比例，實行行業預警制度。對稅收負擔異常、稅負偏低的納稅人，根據異常情況進行納稅評估，評估發現有重大問題的，應移交稽查部門稽查。稽查部門應將稽查處理結果及時反饋管理部門。
第二十二條本辦法未盡事宜按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》以及其他有關法律、法規、規章的規定執行。