增值稅稅率下調對電力企業的影響范文
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摘要：隨著電氣化設備應用范圍的擴展，人們對電力資源的依賴程度越來越高，這在一定程度上增加了電氣企業的運營負擔，為了維持我國電力領域的市場平衡，促進其長期可持續發展，近年來我國出臺了一系列調整政策，其中，“營改增”政策的實施有效減少了重復征稅，對減輕電力企業稅收負擔、促進其良性循環發展具有積極意義。文章主要以目前我國火電、水電、風電以及光伏發電等幾類主流電力企業的為例，對增值稅稅率下調所產生的影響進行了簡要分析，并提出應對措施，以期為相關行業工作者提供參考。
增值稅是商品流轉過程中為實現合理利潤分配而加收的一種價外稅，以往我國在電力領域的增值稅征收稅率比較高，給電力企業各方面運營都造成了很大負擔，也在一定程度上限制了電力企業的市場地位，存在很多的弊端。基于此，我國采取了一些增值稅稅率下降策略，有效穩定了電力市場發展狀況，雖然對整個電價市場沒有較大影響，但是對實現電力企業利潤增收等具有積極作用，有利于增強新時期改革浪潮下，電力企業的對激烈競爭環境的應對能力，從而促進其長效健康發展。
一、增值稅稅率下調對各類電力企業的影響分析
（一）增值稅稅率下調對火電企業的影響
火力發電在我國整個發電領域當中占據著核心地位，占比高達80%以上。而火力發電中燃料成本所占比例最大，隨著社會經濟的發展及不可再生資源使用量的增加，我國電煤價格持續走高，這就導致我國火力發電企業的燃料采購成本也一路攀升。大型火電企業一般通過與可靠煤電企業簽訂長期供貨協議，固定產品價格的方式來穩定生產成本和利潤，從而有效規避原材料價格波動所產生的經營風險。經過在煤炭價格不斷上漲的行情下，電力企業以穩定價格與煤炭供應企業建立長期合作關系，雙方的議價標準基本上也已經定型，除非市場出現大規模浮動，否則一般不會進行議價調整。在這種情況下實行增值稅稅率下調政策，是一個比較良好的時機。一方面，增值稅稅率下調幅度在合理范圍內，對煤炭市場價格來說，不會形成明顯沖擊，所以煤炭企業與電力企業的議價標準仍然可以按照之前商議好的進行，在價格不變的前提下，增值稅稅率下調，有利于增加煤炭企業的紅利；另一方面，通過稅率下調，也有助于進一步促進電力行業市場化發展，在新時期背景下，電力資源的需求量越來越大，火電行業面臨著前所未有的挑戰，市場對降電價有很高期望，但是實際上火電企業的讓利空間非常有限，基于此，只有通過降低增值稅稅率，才能繼續發揮火力發電的優勢，維持電力市場平衡發展。
（二）增值稅稅率下調對水電企業的影響
除了火力發電以外，我國電力行業當中占比第二高的發電形式當屬水力發電。在實際制定減稅策略的過程中，我國對水力發電工程進行了明確的等級劃分，對于單項目裝機容量不超過5萬千瓦的水電企業，定性為小型水力發電工程，因為其增值稅稅率在未降低之前的征收標準就比較低，所以減稅后不做變更，仍然維持原有稅率標準執行；而對于單項目裝機容量在5萬千瓦以上的水力發電工程，則適當進行稅率幅度下調，考慮到水力發電比火力發電的規模要小很多，所以下調比例可以比調整后的火電增值稅稅率向下放寬3%，這樣也在一定程度上對沖了部分大型水力發電企業增值稅實際稅負超標時，需要即征即退卻沒有延續執行的缺陷。但是總體上來說，現有的增值稅減稅政策，水力發電行業的影響性相對有限，短時間內出現較大變化，其利好作用需要長期觀察。
（三）增值稅稅率下調對風電、光電企業的影響
隨著綠色環保理念的提出，電力行業逐漸加大了對自然能源利用的開發力度，其中風電、光伏發電等技術研究都已經取得一定成效，該類發電企業的增值稅成本主要集中在設備購置和發電售電環節。通過下調增值稅稅率，一方面可以有效減少設備購進投入，從而減少整個風電、光電項目的投資額；另一方面，其發電售電環節的不含稅電價格比例擴大，相應的企業經濟收益率就會有所增加，有利于提高風電、光電企業的市場競爭力。風電和光電作為新興的清潔能源發電行業，我國在稅收政策方面一直就有傾斜，以往實行的是增值稅即征即退50%的政策，但是因為風電和光電項目的留抵進項稅也比較高，所以實際上很多該類發電企業都未能真正享受到增值稅紅利。此次進一步下調增值稅，雖然不會快速改變風電和光電企業的經營狀況，但是從長遠來看具有很強的現實意義，有助于降低相關企業的非技術投入成本，幫助其早日擺脫政策補貼依賴，實現自主經濟增效。
（四）增值稅稅率下調對核電企業的影響
為了支持核電事業的發展，國家出臺了稅收優惠政策，核電企業自核電機組正式商業投產次月起15個年度內，實行增值稅先征后退政策，以5年為一周期返還比例分75%、70%、55%三個階段逐級遞減。由于增值稅為價外稅，核電不含稅上網電價并未調整，故不影響售電收入。由于增值稅稅率下調，核電企業繳納增值稅稅款減少，相應退稅收入將有所減少，退稅收入減少幅度與當期執行退稅政策有關。綜上所述，增值稅稅率調整對核電經營業績不會造成重大影響。
二、電力企業在增值稅下調背景下采取的積極策略
（一）合理制定投資計劃
增值稅稅率的下調，對電力企業的投資業務產生了一定影響，相關企業投資管控人員應當全面了解新時期的電力行業市場情況，樹立正確的投資意識，從全局化、前瞻化的方向對長期投資趨勢加以分析，并結合企業的實際發展狀況，作出針對性調整，靈活制定投資策略，投資方向要與國家的政策調整規劃相一致，避免盲目跟風和固執采用以往的投資經驗，只有這樣，才能實現電力企業投資幾乎和行業市場大環境政策的有機結合，從而為企業發展創造更多的經濟利益，最大程度利用好增值稅優惠政策的優勢，促進企業的長期可持續發展。
（二）明確企業自身利益邊界
增值稅稅率下降政策的提出，并非只為了電力企業一方而服務，實際上所產生的政策紅利會被分配給多個市場主體，按照當前我國增值稅稅收政策，電力企業的增值稅稅率在很長一段時間內都會維持只減不增的原則。因此，電力產業的下游企業都可以從稅率下調過程中獲取一定好處，發電企業作為整個電力行業的中間主體對象，既可以從上游企業獲得成本紅利，又可以從下游企業獲得銷售紅利，但是凡事都有限度，電力企業在享受政策優惠的同時，也應明確企業自身的利益邊界，做到理性參與市場競爭，這樣才能維持企業的良性運轉。
（三）規范購銷合同的涉稅條款
電力企業經營過程中，需要與上下游企業進行建立多方面的合作關系，為了確保合作過程中不會出現不必要的糾紛和矛盾，就需要簽訂規范的購銷合同。在稅收下調背景下，各個合作方都會對自身的利益期許有所提升，因此，在制作購銷合同時，相關工作人員應當對其中的涉稅條款進行合理化調整，確保其符合國家相關政策規范和法律要求。為了應對稅率變化，可以在合同中專門約定價稅特別條款，注明合同價格為不含稅價格，不因增值稅稅率變化而調整，且雙方應對此條款內容達成共識，以免日后出現爭執。
（四）完善財務管理體系
電力行業增值稅下調，受到直接影響的便是電力企業的財務管理工作，因此，在該過程中，各電力公司應當加強對財會業務的重視程度。一方面，要積極組織財務工作人員參加專業技能培訓，提高其綜合素質能力，幫助企業財務人員樹立正確的、先進的稅收管理意識；另一方面，要督促財務人員對企業原有的稅收管理政策進行不斷完善和動態變更，根據市場變化及時作出財務處理規則調整，從而有效提高稅收改革背景下電力企業的市場應對能力。具體而言，可以從以下幾方面入手強化管理質量。第一，細化和補充財務部門各崗位職責分工，尤其要重視客戶信譽審核作業，對于信譽度較低的客戶，應當采取必要的限額機制，與此同時，還應建立必要的賒銷制度，以便合理控制企業資金流。第二，完善企業享有財務核算體系，尤其是稅費繳納方面的明細科目設置，必須準確、完整，定期應對相關賬目進行檢查，確保企業稅收數據具有可參考性，以便為企業決策發展提供依據。第三，選擇合適的貨款結算方式。電力企業應該盡量采用匯票、支票和信用卡結算等方式進行貸款結算，因為這種方式風險小，不會產生應收賬款，能夠最大限度的保證貨款的及時收回。
（五）加快電力企業的跨越轉型發展
稅制改革必定會給企業帶來稅收風險，然而伴隨而來更多的是發展機遇。增值稅下調將合理降低企業的成本，增加企業利潤，這將給電力企業帶來較大的發展機遇。由于可抵扣進項稅，企業可以加大固定資產的投資并及時更新設備，從而提高電力企業的服務和質量水平，同時，改革后企業減少的成本可以用來進行新技術的研發，通過對節省出來的資金的積極利用，可以有效推動電力企業的可持續發展。電力企業一定要把握好機遇，將稅制改革過程中可能發生的危險降到最低。稅制改革的目的不僅是為了解決企業稅負的問題，更重要的是推動企業的轉型跨越發展。減稅有利于電力企業的健康發展，有利于分工的日益精細化，有利于保障稅負公平。電力企業可以放心將自身業務外包，專注于產品的研發，實現產品和服務的雙保障。
三、結語
經過以上分析可以發現，增值稅稅率下調短期內對電力企業的影響不會十分明顯，但是從長期來看，優勢十分突出，有助于促進我國電力行業的長期可持續發展，減少電力企業稅負壓力，維持電力市場的平衡性和穩定性。因此，相關行業工作人員應當對此形成正確認知，在實際工作過程中不斷積累經驗，學習先進的稅收管理知識，并根據市場形勢采取積極策略調整電力企業稅務作業模式，這樣才能為增強電力企業市場競爭能力奠定可靠基礎。
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作者:徐曉媛 單位:北方聯合電力有限責任公司