行政事業(yè)單位往來款項管理方案范文

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摘要：往來款雖然不是行政事業(yè)單位罕見的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但是近年中央巡視組在對部分行政事業(yè)單位進行巡視及審計部門在審計工作中發(fā)現(xiàn)管理上仍存在諸多問題。本文對這一現(xiàn)象進行思索，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，分析產(chǎn)生的原因，并就如何管理好往來款提出自己的看法和建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；往來款管理；思索

所謂往來款項會計學對其定義為在日常業(yè)務(wù)活動中形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，代表單位收款或付款的權(quán)利與義務(wù)，具有法律效力。具體可劃分為以下四類：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、及其他應(yīng)付款等。從流動性的角度來看，往來款項具有較強流動性，從所包含的內(nèi)容來看，在業(yè)務(wù)上所具有的內(nèi)容復(fù)雜、項目雜亂。近年中央巡視組在對部分行政事業(yè)單位進行巡視及審計部門在審計工作中發(fā)現(xiàn)，各單位不同程度上的存在著數(shù)額不小的往來款項，且在管理上都存在諸多問題。因此往來款雖然不是行政事業(yè)單位罕見的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但是卻出現(xiàn)了如此多的問題，究其原因多為人為因素造成，各行政單位應(yīng)該引起重視并加強管理。數(shù)額大、賬齡長、增長快、清理難是行政事業(yè)單位往來款存在的問題的主要特征，以上問題如不妥善處理，將會扭曲會計信息質(zhì)量的及時性、可靠性、真實性，將造成國有資產(chǎn)損失，滋生貪污公款的念頭。

一、以下從幾個方面具體分析各行政事業(yè)單位存在的問題

(一)只掛不收，長期掛賬

由于行政事業(yè)單位非盈利單位的行政，不像企業(yè)那樣以追求利潤最大化為目的，沒有回款的壓力，往來款對應(yīng)的科目也不是財政考核的硬性指標，不需要像預(yù)算一樣，需要公開執(zhí)行進度，所以很多行政事業(yè)單位并沒有十分重視對往來款的管理，沒有制定相關(guān)制度對其進行規(guī)范，很多領(lǐng)導(dǎo)只重視業(yè)務(wù)工作，不關(guān)注財務(wù)狀況，特別是往來款的狀況。隨著業(yè)務(wù)的開展，往來款數(shù)額越積越多，賬齡越來越長，有些往來款短則三五年、長則十年八年。如再遇上單位領(lǐng)導(dǎo)更換、會計輪崗等，工作交接不到位，普遍存在的新官不理舊賬、新接手的會計不了解之前的情況，往來款更加無法清理。隨著時間推移，各種情況變化，日后清理難度加大，甚至無法收回，造成財政資金損失。以XX單位為例，就是因為上述問題的存在，沒有定期對賬、催賬，半年的收入為500多萬，但是應(yīng)收賬款就達到了200多萬，占收入的四分之一，數(shù)額巨大，問題突出。

(二)信息不對稱，溝通不及時

業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門、財務(wù)部門與往來單位溝通不夠。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門沒有定期開展必要的往來款對賬，也未主動將往來款結(jié)算情況反饋給業(yè)務(wù)部門，讓業(yè)務(wù)部門對尚未結(jié)算的單位進行催繳；業(yè)務(wù)部門也未主動對往來單位的經(jīng)濟狀況進行跟蹤了解。由于信息的不對稱，有些對方單位已倒閉或者或者發(fā)生了致使賬務(wù)不能收回的情況也無從得知，從未長期掛賬，最終形成呆賬壞賬。

(三)往來款賬務(wù)設(shè)置不科學

由于會計人員素質(zhì)參差不齊，部分行政事業(yè)單位存在賬務(wù)處理不規(guī)范、對往來款項定義不準確、二級科目設(shè)置混亂的問題，問題最突出的是一些老會計習慣以前手工記賬的“一鍋端”模式，在用電腦記賬后仍然沿用原來的做賬思路，未設(shè)置輔助核算賬和臺賬，往來款項到賬后對賬難，沒有及時逐一對應(yīng)沖銷，最終導(dǎo)致賬實不符，使得往來款管理更加雜亂無序，為以后催款產(chǎn)生巨大的障礙。

(四)利用往來款科目掛賬，逃避檢查

部分行政事業(yè)單位存在舞弊現(xiàn)象，不按財政要求實行“收支兩條線”，而是將該上繳國庫或預(yù)算外資金財政專戶收入計入往來賬中，隱瞞收入；又有些單位，為“調(diào)節(jié)預(yù)算”，通過往來款科目對當年預(yù)算編制不合理的部分進行“調(diào)節(jié)”，一些當年不能列支的費用通過掛賬方式解決，逃避財政部門檢查。

(五)存在內(nèi)部控制管理缺陷

部分行政事業(yè)單位沒有落實關(guān)鍵崗位責任制，沒有指定專人定期核對往來款項，沒有明確催繳責任，導(dǎo)致往來款的無人管理的現(xiàn)狀。很多單位也沒有嚴格執(zhí)行授權(quán)審批控制，沒有明確往來款業(yè)務(wù)和事項的審批程序和責任、權(quán)限范圍。

二、針對行政事業(yè)單位往來款管理存在的上述問題，可以采取以下幾種措施

(一)加大對往來款管控的深度和力度

對歷年遺留下來的往來款，通過分析其產(chǎn)生的原因后，在符合財經(jīng)法規(guī)前提下，報單位領(lǐng)導(dǎo)同意，待財政部門批復(fù)、備案后，進行一次性處理，不留死角。對當年發(fā)生的業(yè)務(wù)采取“前賬不清，后賬不借”和限時辦結(jié)等強有力措施。對收款、報銷等作時間的規(guī)定，限定辦結(jié)的期限；當年款項當年結(jié)清，除特殊情況外，原則上不跨年。對往來款從事前授權(quán)審批控制、事中監(jiān)督、事后動態(tài)跟蹤管理，實現(xiàn)全過程多角度控制風險。

(二)以審計促管理

充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督管理作用，加大執(zhí)法力度。為避免“新官不理舊賬”的問題，在對干部進行經(jīng)濟責任審計時，將往來款項的清理作為審計的重要考核指標，落實領(lǐng)導(dǎo)管理責任，從而引起重視，督促領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間加強對往來款的管理，及時清理經(jīng)營日常活動中發(fā)生的往來賬款，提高財務(wù)管理水平。

(三)建立長效的溝通機制

業(yè)務(wù)部門對其經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，負有催收義務(wù)，而財務(wù)部門作為內(nèi)部核算和監(jiān)督管理的部門，負有辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收義務(wù)，兩個部門之間關(guān)系密切，建立長期有效的溝通機制十分必要。單靠QQ、微信等網(wǎng)絡(luò)媒介與相關(guān)業(yè)務(wù)人員對往來款清理進度及計劃方面溝通與交流并不夠及時有效。在信息化快速發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位應(yīng)當運用現(xiàn)代信息化手段實現(xiàn)信息共享，加強往來款的管理，減少人為原因引起的錯誤。如根據(jù)工作實際情況，在已有的辦公信息系統(tǒng)軟件上附加一個版塊，專門用于管理往來款。財務(wù)部門在系統(tǒng)上公布往來款的資料，包括產(chǎn)生時間、對方單位、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人、賬齡、壞賬風險分析、是否需要催繳、辦結(jié)期限提醒等，并按責任劃分，賦予每個部門不同的查看權(quán)限，每個部門在系統(tǒng)上可及時、全面的了解本部門的往來款結(jié)算情況，對未結(jié)算的往來款進行催繳。

(四)完善單位財務(wù)管理制度

進一步細化了往來款管理制度，使得往來款管理有法可依，并強化落地執(zhí)行。從制度上進行約束，明確債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，責任到崗、責任到人，做到“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”，避免出現(xiàn)互相推諉。包括：一、建立考核制度，對各經(jīng)辦的責任部門和個人根據(jù)年底往來款的結(jié)算情況進行年度考核，切實做到有獎有懲，獎懲分明；二、建立工作交接制度，在經(jīng)辦人變更工作崗位時，應(yīng)在交接單上列明往來款清欠工作進展情況，同時向部門主管報告，避免出現(xiàn)斷層；三、建立往來款定期核對清理制度，每個季度至少進行一次。財務(wù)部門要及時、準確地對往來帳進行審核和匯總，準確記錄往來款的清欠并定期核對，做到及時清理，并將結(jié)果形成書面報告反饋給業(yè)務(wù)部門，同時向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報等。

(五)規(guī)范往來款賬務(wù)處理，完善會計基礎(chǔ)工作

為保證會計信息的真實性、完整性、可靠性，應(yīng)該規(guī)范往來款項賬務(wù)處理。應(yīng)對流動性強、內(nèi)容多等特點的往來賬，設(shè)置輔助核算賬目是最好的方式，同時設(shè)置臺賬，對發(fā)生時間、經(jīng)辦部門、發(fā)生金額、發(fā)生原因、經(jīng)手人、聯(lián)系人等信息進行歸集。做好往來款客戶檔案管理，將往來款涉及的原始憑證進行復(fù)印，單獨裝訂成冊，編制目錄，便于查詢核對。

(六)提高會計人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

首先，配備具有能勝任其工作崗位的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的會計人員；其次，通過多種方式和手段，如定期組織會計從業(yè)人員進行培訓、通過到往來款管理工作做得較好的單位進行調(diào)研學習等，不斷提升業(yè)務(wù)能力水平。加強職業(yè)道德素養(yǎng)，加強風險意識、責任意識、大局意識，了解最新的財經(jīng)法規(guī)，是規(guī)范往來款項賬務(wù)處理的根本保證。總而言之，完善往來款項的管理有利于提高我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作質(zhì)效，維護財經(jīng)秩序，有效的把控財務(wù)風險，助力單位內(nèi)部控制的實施，保障國有資產(chǎn)安全，各單位應(yīng)該引起高度重視。

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作者：李建平 單位：廣西區(qū)委黨校