淺談企業(yè)全面預算管理困境與對策范文
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［摘要］隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的日常經(jīng)營風險越來越突出，如何降低企業(yè)經(jīng)營風險，是現(xiàn)代企業(yè)所必須面對的問題。全面預算管理作為企業(yè)管理的一個重要工具，對于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃有著重要的實際意義。文章對全面預算管理的意義、實際工作中的問題及對策進行分析。
［關鍵詞］經(jīng)營風險;全面預算管理;企業(yè)管理
全面預算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展與成熟起著重大推動作用的管理系統(tǒng)，兼具內(nèi)部控制、員工激勵、績效評價及風險管理等多種功能，對企業(yè)的成長有著極為重要的作用。在日趨激烈的競爭市場中，企業(yè)要想長久發(fā)展，立于不敗之地，全面預算管理則是成功的保障。
1企業(yè)全面預算管理概述
1.1全面預算管理的意義
有些企業(yè)的高層認為預算僅僅是財務部的預算，預算無非是填填表格、畫畫數(shù)字、加減匯總，業(yè)務部門就應該去開拓市場、銷售產(chǎn)品，所以預算就變成了形式，無人重視，全部落在財務部的頭上，從而使預算編制工作變成了閉門造車，缺乏真實性，數(shù)字空洞，更談不上預算的管理了，最終導致預算的數(shù)據(jù)是一回事，執(zhí)行上又是另一回事，雙方脫節(jié)，預算無法落實，失去預算管理的真正意義。全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的必要手段，也是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營規(guī)劃的重要工具。通過全員參與，全面覆蓋，全程追蹤，落實預算管理的每一個環(huán)節(jié)，在執(zhí)行過程中通過數(shù)據(jù)分析和預警等形式進行監(jiān)督和控制，有助于發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題和風險。結合“可量化、可衡量、可操作、可執(zhí)行”等績效考評手段提高員工的主動性和積極性，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，由此可見，全面預算管理的重要性。
1.2全面預算管理的原則
全面預算的編制必須與企業(yè)的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致，盡量避免預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標相背離的短期行為，戰(zhàn)略是企業(yè)的靈魂、精神所在，戰(zhàn)略的落地主要靠預算，在編制預算初期必須先了解市場實際情況，做到充足的分析和預測，通過每一個年度、季度、月度將戰(zhàn)略目標進行分解，在時間上明確的標序，通過全面預算管理以戰(zhàn)略目標為導向及時監(jiān)控、分析等過程控制，有效把握預算目標的實現(xiàn)進度并實施有效評價，通過收入與支出、費用與人效、利潤與動因等數(shù)據(jù)分析，采用穩(wěn)健與謹慎原則，促進企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，從而引導企業(yè)實現(xiàn)目標。
1.3全面預算管理的流程
全面預算管理的終極目標是促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，全面預算管理是一個持續(xù)改進的過程，全面預算管理的流程可以分為預算編制、預算執(zhí)行和預算考評三個階段。全面預算的編制應采用自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總的混合式方法進行編制，經(jīng)過反復溝通，最后形成預算目標。把預算目標變成行動的一種方式，在實際運用中千萬不能僵化，結合市場和企業(yè)內(nèi)部實際異動情況，做到剛性和柔性相結合，以調(diào)動員工積極性為基礎，采取公平、公正、公開的考評機制，通過全員宣講，有效監(jiān)督，及時采取糾偏措施，為企業(yè)實現(xiàn)預算目標提供合理的保障。
2目前企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題
2.1缺乏重視度，流于形式
全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一種管理機制，有很多企業(yè)不重視企業(yè)的全面預算管理，只有財務部重視預算管理，業(yè)務部門只在乎業(yè)績不重視管理，意識薄弱，無法推行，即使推行，往往也只是走個形式。很多部門管理者對自己在企業(yè)預算管理中扮演的角色和承擔的職責也不是很清楚，而且沒有很好地了解企業(yè)使命和戰(zhàn)略目標，也沒有和企業(yè)管理者進行反復溝通和探討，只是被動接受預算命令。比如有些企業(yè)高層看見很多大集團公司快速崛起，為了使自身企業(yè)也能快速壯大，在設置規(guī)劃和目標時并沒有在集團內(nèi)部做好宣講，讓各級管理層能很好地理解和貫徹，而是在年末編制預算時，直接將指標分別下發(fā)各子公司，子公司管理層根據(jù)指標硬性攤派給所屬各單元，沒有經(jīng)過很好的市場調(diào)研和內(nèi)部分析，而是一味地完成數(shù)字預算，就會導致在來年執(zhí)行過程中與目標背離，導致預算和執(zhí)行脫節(jié)，久而久之預算就變?yōu)橐环N形式，失去預算管理的意義。
2.2未能有效結合企業(yè)戰(zhàn)略目標
現(xiàn)實工作中有很多企業(yè)每年也會進行企業(yè)預算編制，但多數(shù)采用自上而下的權威式編制方法，企業(yè)的最高管理層根據(jù)去年企業(yè)內(nèi)部各單元實際經(jīng)營情況，按照自己的意愿給各部門下達了第二年的指標，有可能就是隨意定下的數(shù)據(jù):你單元上浮20%，他單元上浮30%，這樣就完成了整個企業(yè)的預算編制，未能有效結合整個市場實際發(fā)展方向和國家經(jīng)濟形勢，更沒有結合企業(yè)的中長期戰(zhàn)略目標，未考慮企業(yè)內(nèi)各單元的經(jīng)營困難，例如人員的異動性、產(chǎn)品的更新?lián)Q代、市場形勢等，從而很難達成預算，偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標。要適當考慮困難同時又要考慮優(yōu)勢，應根據(jù)各部門實際情況結合產(chǎn)品和市場情況，可以針對有困難的部門按照同比例甚至下浮一定比例，而針對業(yè)績好的部門可以加大預算上浮比例，在企業(yè)內(nèi)部適當平衡，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。
2.3信息化管理欠缺依賴人工核算
預算實施過程控制是預算管理中非常重要的環(huán)節(jié)，單靠財務部門人工核算數(shù)據(jù)進行實際和預算比較存在嚴重滯后性，無法及時提出預警，財務部門需要耗費較多的精力在數(shù)據(jù)的整理、核對及匯總上，很難通過預算數(shù)據(jù)的實時呈現(xiàn)在預算管理過程中及時進行調(diào)整、預警和數(shù)據(jù)分析，人工核算數(shù)據(jù)一旦發(fā)生錯誤還會影響企業(yè)預算控制的方向，也會降低業(yè)務部門的積極性，降低對財務部門的信任度，財務人員每天埋頭苦干，加班加點，龐大的人工數(shù)據(jù)量已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的管理發(fā)展需求，只有通過信息化平臺的建設才能改變手工核算和整理的現(xiàn)狀。通過信息化平臺的建立和共享可以糾正人工核算數(shù)據(jù)錯誤的問題，降低預算管理的難度，大大提升數(shù)據(jù)的實效性，同時也能提高各部門、各單元之間的溝通效率，增加預算管理的系統(tǒng)應用，實現(xiàn)多層次、多維度的分析，有助于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
2.4業(yè)績考核和預算脫節(jié)，驅(qū)動不足
只執(zhí)行不考核，將預算架空使之成為空中樓閣，在預算管理過程中，通過量化關鍵業(yè)績指標，結合一些定性指標與績效考核相結合可以起到事半功倍的效果，有些企業(yè)的預算編制較為粗糙，績效考評方案草草了事，未能有效考慮到各崗位職責、工作難易程度，導致考核不嚴謹或頻繁改變考評方案，績效考評方案肯定是經(jīng)過多次驗證后才能和企業(yè)發(fā)展相匹配，在驗證過程中如需變動需征求全體員工的意見，不能因為一些未考慮事項和因素，企業(yè)在一個自然年度中隨意變更方案，喪失了激勵或懲罰作用，大大降低了員工的主動性和積極性，增加員工對企業(yè)的不信任感，嚴重影響了企業(yè)的信譽，最終影響績效考評和預算執(zhí)行結果，從而使發(fā)展結果遠離企業(yè)發(fā)展目標和規(guī)劃。
3加強企業(yè)全面預算管理的對策建議
3.1加強管理，全員參與
企業(yè)管理層應重視預算管理工作，成立預算管理委員會，各部門負責人都應參與預算組織工作。預算委員會定期組織召開預算會議，組織預算相關負責人制定各管轄區(qū)域的初步預算目標，經(jīng)過多次自下而上、自上而下的反復溝通，最終協(xié)商一致確定企業(yè)的預算目標，企業(yè)應將預算編制及執(zhí)行內(nèi)容制定成相關的預算管理制度，通過制度培訓等方式提高員工對預算管理的認識，為編制預算或執(zhí)行做好鋪墊。通過全員參與預算管理過程及時發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)過程中的問題和風險，對問題進行深入的剖析，提出有效的解決措施，使企業(yè)和員工融為一體，將戰(zhàn)略目標和經(jīng)營規(guī)劃形成企業(yè)文化的一部分，在企業(yè)的發(fā)展過程中持之以恒，有助于企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
3.2落實戰(zhàn)略目標，有效結合
只要經(jīng)營企業(yè)就一定需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，首先應對市場、行業(yè)、客戶及競爭對手深入的了解情況，做深入客觀的分析論證，而后進行科學合理的預計，結合企業(yè)實際情況和想要達到的目的，制定詳細的經(jīng)營計劃，針對經(jīng)營計劃，需要考慮在經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風險，面對風險需要制定相應的舉措，詳細地做好預算計劃，將預算計劃詳細落實到某個年度、某個季度甚至是某個月份，只有這樣才能對全面的整體工作起到指引作用，在整個執(zhí)行過程中進行過程管理，避免閉門造車，時刻關注運營效率，注重收入、成本、毛利及費用的數(shù)據(jù)變化，及時調(diào)整得以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。
3.3建設信息平臺，做好基礎保障
從企業(yè)長遠發(fā)展考慮，企業(yè)應建立信息化的平臺，通過信息化管理可以有效提高企業(yè)管理能力，為全面預算的管控提供了有效的途徑。信息化管理平臺可以對預算管理過程進行實時監(jiān)控，隨時抓取各種數(shù)據(jù)進行多維度分析和比對，利用信息化手段將企業(yè)的戰(zhàn)略目標通過預算管理加以固化量化，覆蓋企業(yè)全部業(yè)務的預算體系，實現(xiàn)從預算編制到預算執(zhí)行以預算調(diào)整和預算分析還有預算考核全方位地把控，真正做到實現(xiàn)信息化的全面預算管理。
3.4制定有效激勵機制，改善考核方式
有效的激勵機制有助于企業(yè)增效降本。在企業(yè)全面預算管理體系中，預算考評起著檢查、督促各單元和個人執(zhí)行預算任務的重要作用，同時又使企業(yè)對相關單元和人員考核有了合理可靠的依據(jù)。企業(yè)應建立嚴格的預算執(zhí)行考評制度，將預算目標納入到考核和獎懲范圍，切實做到有獎有懲、獎罰分明。制定績效考核機制之前，一定要深入了解和分析，考評制度的制定需做到可量化，切合實際，切勿過高或過低，正向調(diào)動員工的積極性。制定可行的考核方案、明確的激勵制度，讓員工在執(zhí)行前就能了解業(yè)績和獎勵之間的關系，使每個員工與企業(yè)緊密結合，使得員工能自覺的調(diào)整和約束自己的行為，從而提高工作效率，全面完成企業(yè)的預算目標。
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作者：徐敬芬 單位：中青旅國際會議展覽有限公司