借鑒財(cái)政政策經(jīng)驗(yàn)促進(jìn)企業(yè)成長范文

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摘要：小微企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中不可缺少的組成部分，已經(jīng)成為國家重點(diǎn)關(guān)注和扶持的對象。而本文以小微企業(yè)為切入點(diǎn)，探討小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要性，發(fā)展中存在的問題，以及財(cái)務(wù)政策對小微企業(yè)的作用，并分析國外財(cái)政政策經(jīng)驗(yàn)對我國扶持小微企業(yè)的啟示。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財(cái)政政策；財(cái)政支出；稅收優(yōu)惠

隨著我國財(cái)政政策對經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大力扶持，小微企業(yè)既推動了我國經(jīng)濟(jì)總量增長，又為更多人員提供了就業(yè)崗位。但由于小微企業(yè)受自身客觀環(huán)境和外部市場條件的限制，使得自身市場競爭力低下，存在很多的潛在風(fēng)險，僅靠自身的變革和一些現(xiàn)有的財(cái)政政策，難以真正走上可持續(xù)發(fā)展的道路，這就需要從多方面進(jìn)行考慮，適當(dāng)借鑒國外的財(cái)政政策經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)競爭力。

一、促進(jìn)小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要性

第一，在我國國民經(jīng)濟(jì)和社會建設(shè)中，小微企業(yè)具有基礎(chǔ)性作用，是實(shí)現(xiàn)人民創(chuàng)業(yè)致富的重要渠道，在改善民生、增加人民收入、促進(jìn)社會穩(wěn)定、增加國家稅收和發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)等方面都起著至關(guān)重要的作用，已經(jīng)成為我國重要的經(jīng)濟(jì)支柱。第二，改革開放以來，我國小微企業(yè)取得了快速的發(fā)展，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會建設(shè)中的地位日益提升。第三，小微企業(yè)的建立，吸納了更多的社會無業(yè)人員，改善了眾多家庭的經(jīng)濟(jì)狀況，促進(jìn)了社會的穩(wěn)定。第四，小微企業(yè)需要的創(chuàng)業(yè)成本較低，經(jīng)營和人員等結(jié)構(gòu)較為簡單，管理方便，成本低，對市場中的各種變化有著極強(qiáng)的應(yīng)變能力，不易受社會動蕩影響，新機(jī)制引入快，并且改革成本低、操作便利，具備很多大企業(yè)無可比擬的優(yōu)勢，經(jīng)常成為改革的試驗(yàn)區(qū)和突破口，可以為大企業(yè)的改革變動提供經(jīng)驗(yàn)，對市場變革具有重要的指導(dǎo)和推動作用。

二、小微企業(yè)在財(cái)政方面存在的主要問題

1.未建立誠信標(biāo)準(zhǔn)

由于小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和范圍有限，很少會出現(xiàn)所有權(quán)和管理權(quán)方面的問題，并且對外融資現(xiàn)象也較少，經(jīng)營中過于重視企業(yè)利潤的最大化，經(jīng)常忽視了對股東資金情況的關(guān)注，甚至還會毫無顧忌的修飾財(cái)務(wù)核算報表，進(jìn)而出現(xiàn)隱瞞經(jīng)營收入、虛構(gòu)成本和偷稅漏稅等違規(guī)操縱現(xiàn)象。長此以往，更加影響了小微企業(yè)在的形象，降低了社會的認(rèn)同感，難以建立良好的誠信標(biāo)準(zhǔn)。

2.融資渠道狹小

經(jīng)過調(diào)查顯示，小微企業(yè)在融資過程中，主要的渠道是民間借貸、自有資金，僅有約10%的企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)渠道獲得經(jīng)營資金，而不通過金融機(jī)構(gòu)獲取融資基金的企業(yè)，主要原因有兩方面：一方面，從小微企業(yè)角度來說，不愿借貸的理由是條件較高、手續(xù)繁瑣、周期長以及要求較多等，會增加自身的融資成本，引發(fā)更多的風(fēng)險。另一方面，從金融機(jī)構(gòu)方面來講，融資機(jī)構(gòu)認(rèn)為小微企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)低、信用風(fēng)險高，難以在信任的基礎(chǔ)上，達(dá)成良好的合作關(guān)系。

.固定成本過高

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們生活水平的提升，員工對薪酬福利的要求也越來越高，直接提升了小微企業(yè)的固定成本。在企業(yè)經(jīng)營成本增加后，迫使小微企業(yè)不斷提高產(chǎn)品的銷售價格，同時由于企業(yè)自身缺乏優(yōu)勢，只能選擇價格博弈，量產(chǎn)低價銷售產(chǎn)品，難以快速回籠資金，限制了小微企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。4.稅負(fù)過重即便近些年來，國家針對小微企業(yè)出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上減輕了經(jīng)營的負(fù)擔(dān)，但從整體上而言，惠及的范圍相對較窄。同時由于不同地區(qū)對小微企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使得國家難以全面展開扶持工作。并且稅務(wù)部門對不同小微企業(yè)獲得的優(yōu)惠支持理解存在偏差，導(dǎo)致執(zhí)行內(nèi)容不統(tǒng)一。另外，受小微企業(yè)稅收體系不完善的影響，使得在稅務(wù)方面存在隱性費(fèi)用、稅負(fù)缺乏公平性和稅費(fèi)過重等問題，增加了企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

三、財(cái)政政策對小微企業(yè)的作用

1.減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)

很多發(fā)達(dá)國家在扶持小微企業(yè)時，都會針對這一類的企業(yè)制定極為優(yōu)惠的稅率，通常比大型企業(yè)的稅率低10%左右，主要的目的就是降低小微企業(yè)的經(jīng)營壓力，使得擁有更多的經(jīng)營發(fā)展資金。比如英國從上世紀(jì)八十年代開始，就逐年降低小微企業(yè)發(fā)的稅收，與大型企業(yè)相比要低約10%-20%，這一措施實(shí)施后很多小型企業(yè)擁有了更多的經(jīng)營資金，降低了很多企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，同時也避免了很多小微企業(yè)破產(chǎn)。因此，國家在扶持小微企業(yè)經(jīng)營發(fā)展時，通過一些稅收減免優(yōu)惠措施，可以有效降低小微企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2.促進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)

國家在出臺優(yōu)惠政策減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)時，可以通過稅收減免、扣除研發(fā)費(fèi)用和加速折舊等方式。從減免稅收方面來說，國家可以讓小企業(yè)通過其他途徑進(jìn)行稅收減免，比如稅收消轉(zhuǎn)，也就是說讓企業(yè)使用降低征稅物品成本的方式，從一些新增利潤中獲得稅負(fù)抵補(bǔ)，常見的方式有改善經(jīng)營管理方式、提高勞動生產(chǎn)率等，本質(zhì)上是用企業(yè)應(yīng)得的超額利潤抵補(bǔ)稅負(fù)，但稅負(fù)并未發(fā)生轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象，同樣是由企業(yè)自身負(fù)擔(dān)，可以說，消轉(zhuǎn)屬于一種合法、合理、特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。比如，美國制定稅收減免措施時，規(guī)定小微企可以通過購進(jìn)新型設(shè)備的方式直接沖抵自身的所得稅，若果企業(yè)的年稅收極低，尚未超過2500美元，可以將這部分稅收全部以投資的方式進(jìn)行處理，實(shí)施免征稅收政策。美國在扶持小微企業(yè)時重視在投資風(fēng)險方面的稅收優(yōu)惠，規(guī)定中小型的企業(yè)在滿足一定經(jīng)營條件下，可以連續(xù)5年獲得約5%的稅收減免。并且允許企業(yè)的股東進(jìn)行投資，這樣一旦出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)的股東可以分擔(dān)一部分壓力，與此同時還可以根據(jù)其他方面的收入與經(jīng)營損失獲得相應(yīng)的稅收減免。從加速折舊方面來說，這種方式是指按照稅法規(guī)定，準(zhǔn)予使用縮短折舊年限、提高折舊率，加快折舊速度，以此來實(shí)現(xiàn)降低應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠措施。主要的目的是減少企業(yè)的所得稅，提升經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)自身的公司競爭能力和融資能力。比如日本政府，在對小微企業(yè)提供稅收減免優(yōu)惠政策時，就鼓勵小微企業(yè)不斷更新設(shè)備。對此，還制定了兩種抵稅方式：一種是，首次折舊按照購入價格的30%進(jìn)行抵免，另一種是，按照買入價格的7%作為抵免額度。除此之外，許多發(fā)達(dá)國家在納稅期限方面也有明確的規(guī)定，尤其是對小微企業(yè)，已經(jīng)將納稅期限放款至6個月到10個月。同時一些國家為了減輕小微企業(yè)的壓力，實(shí)施納稅形式簡化，以統(tǒng)一的稅收形式進(jìn)行收稅。

四、國外財(cái)政政策經(jīng)驗(yàn)對我國扶持小微企業(yè)的啟示

受市場變革和經(jīng)濟(jì)科技發(fā)展的影響，近年來，我國科技型小微企業(yè)取得了快速發(fā)展，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)增長的不竭動力。但要保證小微企業(yè)切實(shí)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，要需要重視對小微企業(yè)的扶持工作，適當(dāng)借鑒國外的對方面的財(cái)政扶持政策，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。

1.政府提供多種補(bǔ)貼措施

政府補(bǔ)貼主要是向小微企業(yè)提供資金支持，直接從經(jīng)濟(jì)方面扶持小微企業(yè)的發(fā)展，而補(bǔ)貼的形式主要包括一次性補(bǔ)貼和專項(xiàng)補(bǔ)貼兩種。（1）一次性補(bǔ)貼這種補(bǔ)貼方式主要是指政府部門設(shè)立的專項(xiàng)扶持基金，或者是政府投資，這兩種方式都可以為小微企業(yè)提供有力的支持，比如意大利制定的補(bǔ)貼措施，對符合條件的小型企業(yè)進(jìn)行一次性補(bǔ)貼，補(bǔ)貼的總額度甚至可以達(dá)到企業(yè)本身額度的50%，極大地減輕了小微企業(yè)的資金壓力。（2）專項(xiàng)補(bǔ)貼政府設(shè)置專項(xiàng)補(bǔ)貼時，使用的形式有多種，其中常見的有以下幾種：第一，設(shè)置人力資源就業(yè)補(bǔ)貼。這種補(bǔ)貼形式在緩解就業(yè)壓力方面可以起到良好的作用，通過對小微企業(yè)的職工補(bǔ)貼，讓小微企業(yè)聘用更多的人力資源，減少了社會中的閑置人員。比如德國，針對小微企制定了“每雇傭一名失業(yè)人員，就給予1萬歐元就業(yè)補(bǔ)貼”的政策，這種補(bǔ)貼方式制定后，不僅在一定程度上緩解了企業(yè)人力資源固定成本方面的壓力，而且還較少了失業(yè)人口基數(shù)，提高了社會的穩(wěn)定性。第二，設(shè)置研發(fā)補(bǔ)貼。對符合條件的小微企業(yè)實(shí)施研發(fā)補(bǔ)貼，不僅可以激發(fā)小微企業(yè)科研創(chuàng)新的積極性，而且可以還可以起到扶持的效果。美國、德國等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國家都設(shè)置了小微企業(yè)創(chuàng)新計(jì)劃和技術(shù)專項(xiàng)獎金等，主要是用來扶持小微企業(yè)。比如法國，政府部門承擔(dān)著約25%的研發(fā)費(fèi)用。第三，設(shè)置落后地區(qū)扶持政策。主要的目的是促進(jìn)貧困地區(qū)小微企業(yè)的發(fā)展，這方面的扶持工作歐盟成員國家實(shí)施力度較大，設(shè)置了發(fā)展基金，并為一些小微企業(yè)提供了補(bǔ)助甚至還減免了營業(yè)稅。因此，我國在對小微企業(yè)進(jìn)行扶持時，也應(yīng)借鑒這些國外對小微企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼方式，既可以提高補(bǔ)貼的效率和針對性，又可以更好地發(fā)揮補(bǔ)貼的作用。

2.援助

小微企業(yè)受自身規(guī)模和資金的影響，在開展很多經(jīng)營活動時都會受到限制，影響了自身的快速發(fā)展。即便一些小微企業(yè)想要通過融資獲得資金支持，但受融資渠道和誠信標(biāo)準(zhǔn)因素的影響，使得融資渠道狹窄。對此，政府部門就可以通過貸款援助的方式，為小微企業(yè)提供資金支持。比如，日本在扶持小微企業(yè)時，就通過建立”小微企業(yè)金融公庫”的方式，為其提供貸款援助。甚至一些國家通過設(shè)置專門采購對象的方式進(jìn)行援助，既獲得了產(chǎn)品，又對部分小微企業(yè)起到了扶持的作用。因此，我國政府部門可以借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國的基本國情，為小微企業(yè)提供優(yōu)惠貸款和貸款貼息等方式，現(xiàn)階段，我國針對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，設(shè)置的無息創(chuàng)業(yè)貸款就在很大程度上發(fā)揮了作用，但要想起到更好的援助效果，還應(yīng)拓寬援助范圍，考慮非大學(xué)生之外的人員和已經(jīng)創(chuàng)建成功的小微企業(yè)。

3.制度扶持

與大型企業(yè)相比。小微企業(yè)在抵抗風(fēng)險方面的能力不足，市場中一些常見的風(fēng)險對部分小微企業(yè)而言，會帶來致命打擊。這種情況下，要想保證小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，不僅需要企業(yè)自身的變革，以及政府提供的資金補(bǔ)貼、援助，而且還需要相關(guān)制度的支持。第一，傾斜政策，切實(shí)落實(shí)制度。在對小微企業(yè)進(jìn)行政府制度扶持時，可以考慮西方發(fā)達(dá)國家針對小微企業(yè)制定的獎勵制度和扶持政策等，由政府相關(guān)部門牽頭，同其他企業(yè)和機(jī)構(gòu)共同創(chuàng)建中立性團(tuán)體，負(fù)責(zé)實(shí)施監(jiān)督工作，同時針對不同類型的企業(yè)要設(shè)置不同的管理部門，避免出現(xiàn)權(quán)力、監(jiān)管和管理重復(fù)。第二，明確稅收制度。針對小微企業(yè)的經(jīng)營所得稅方面的問題，政府部門可以建立標(biāo)準(zhǔn)的評價體系，以此來判斷企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，確定具體的稅收制度，然后根據(jù)不同類型企業(yè)的經(jīng)營狀況，制定可選擇性的稅收優(yōu)惠策略，讓不同小微企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，在適合的優(yōu)惠策略中選擇自身需要的，加強(qiáng)對小微企業(yè)的制度扶持。比如在小微企業(yè)選擇加速折舊的抵稅方式時，由于我國針對企業(yè)稅收實(shí)施的主要比例稅率，這種情況下，如果企業(yè)所得稅稅率穩(wěn)定不變，長期執(zhí)行25%或15%的稅率，使用加速折舊的方式，可以使企業(yè)因提前扣除折舊稅收，而帶來延繳納所得稅的效果，在一定程度上為企業(yè)獲得了更多的經(jīng)營資金。但若企業(yè)處于免稅期間，應(yīng)繳納的稅收可能為零。也就是說，加速折舊只是提前抵減了低稅負(fù)，并不會獲得全部或者是多數(shù)的優(yōu)惠。因此小微企業(yè)在所得稅減免期或繳納數(shù)額較少時，要盡可能將折舊額留到征稅期，以此來抵扣更多稅所得額，這樣才能起到更好的抵稅效果，這種方式對小微企業(yè)的發(fā)展建設(shè)而言，具有良好的促進(jìn)作用。總而言之，小微企業(yè)要想在我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下獲得更好的發(fā)展，不僅需要根據(jù)自身的情況和市場實(shí)際，做好對內(nèi)部環(huán)境變革和發(fā)展，還應(yīng)全面思考借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷對自身進(jìn)行完善。與此同時，小微企業(yè)也應(yīng)重視外部力量的作用，取得國家相關(guān)部門在經(jīng)濟(jì)、政策等方面的支持，為自身升級與革新爭取更多的優(yōu)勢，從而實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。

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作者：陳詩瑤 單位：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院