本站小編為你精心準備了增值稅轉型及注意參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
一、準確把握固定資產進項稅額的抵扣范圍
根據財稅[2008]170號的規定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資，下同)或者自制(包括改擴建、安裝，下同)固定資產發生的進項稅額，可根據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。在該條及細則中應當注意：
(1)可以抵扣進項稅額的固定資產是指“使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等”。在實施中，如何才算與“生產經營有關”；是否包含“間接相關”?如企業為了辦公、職工培訓、醫療服務而購入的設備等固定資產，是否屬于可抵扣范圍。筆者認為對于這種間接相關的固定資產進項稅應根據相關的密切程度來判斷，辦公、職工培訓主要是為生產服務，應歸屬于可抵扣的范圍，醫療服務更傾向集體福利，應歸屬于不能抵扣的范圍。對于專業的培訓機構及醫療養老機構，其醫療服務屬于非增值稅應稅項目，購進固定資產的進項稅額不允許抵扣。
(2)非增值稅應稅項目是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。因此企業用于自行建造廠房等不動產的貨物(包括存貨和工程物資等)所負擔的增值稅不能抵扣，需記入“在建工程”。
(3)納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
二、注意允許抵扣固定資產進項稅額的時間界定
財稅[2008]170號規定，納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日，下同)實際發生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。值得注意的是，對于2008年12月31日前已經簽定固定資產購買合同，但增值稅發票于2009年1月1日后開具的，不能夠在2009年享受固定資產進項稅額抵扣的待遇。
準確把握好以上兩個界定非常重要。對公司而言，稅收籌劃(節稅)是企業經營理性的選擇。而稅收籌劃是納稅人在法律規定的許可范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過對經營活動的事先籌劃與合理安排，進行納稅方案的優化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當的稅收利益。這就要求財務人員要準確把握稅收政策的時間和抵扣范圍的界定，在納稅義務確認之前對相關經營行為事先籌劃與合理安排，以達到節約稅金支出的目的。對稅務人員而言，如果沒能正確理解，在稅務稽查中就很難對運用這一政策時存在偷、漏稅的納稅行為作出正確判斷，從而嚴重影響國家的利益。
三、適當細化相關科目
增值稅轉型對允許扣除增值稅的固定資產的范圍作了嚴格限制，不包括不動產和存量設備中所含的增值稅款。這將導致：固定資產計價基礎不一致；固定資產重估計價發生困難；銷售已使用的固定資產應區分不同情形征收增值稅；已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產改變用途需進項稅轉出。已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利等不予抵扣的情形的，納稅人應該在當月正確計算出應從增值稅抵扣額中轉出的稅額。對此，建議增設相關明細賬分別核算，如“固定資產——××設備(含稅價)”、“固定資產——××設備(不含稅價)”；“累計‘折舊——××設備(含稅價)”、“累計折舊——××設備(不含稅價)”；“應交稅費——增值稅(待抵扣固定資產進項)”、“應交稅費——增值稅(已抵扣固定資產進項稅)”等。
(1)增設“固定資產”、“累計折舊”明細賬，將含稅和不含稅的區分開，為報表披露提供數據，給稅務稽查提供方便。新晨
(2)增設“應交稅費”待抵、已抵明細科目，將企業自己核算的固定資產進項稅額與稅務部門經審核后允許抵扣的進項稅額分開核算。這可避免在實際操作時，給企業的會計核算、報表披露和稅收征、納帶來不便。
(3)增設相關明細賬便于固定資產評估。當企業在發生重組、固定資產投資、捐贈以及非貨幣性交換等特殊行為而需要重新評估確認固定資產價值時，企業應就含增值稅固定資產與不含增值稅固定資產分別加以評估。由于企業在購入新設備時就已經分別核算了含稅與不含稅固定資產，因此在評估時可以按類來評估。
四、適當披露會計報表的影響
增值稅轉型，一方面固定資產計價基礎發生變化，固定資產入賬價值減少，另一方面進項稅抵扣范圍擴大，可抵扣進項稅額增加。從資產負債表上看，固定資產減少，累計折舊減少，應交稅金減少或銀行存款增加(應交稅金減少且銀行存款增加)。從利潤表上看，管理費用(折舊)減少，營業稅金及附加(城市維護建設稅、教育費附加)減少，營業利潤增加，所得稅費用和凈利潤也增加。從現金流量表看，首先要新增加一個現金流出項目“經營活動現金流量——購建固定資產所支付的進項稅額”，其數額為可抵扣的固定資產進項稅額；其次“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目的數額按入賬的固定資產金額，不包括可抵的進項稅；最后還應注意由于可抵扣固定資產進項稅抵扣程度不同，對“經營活動凈現金流量”、“投資活動凈現金流量”、“現金及現金等價物凈增加額”都有不同程度影響。
由于增值稅轉型對會計報表所提供的信息產生影響，而因信息的不對稱，會計報表的外部使用者很難真實了解增值稅轉型對會計報表產生的影響以及影響的大小，如企業利潤的增加、財務指標的變動是源于增值稅轉型還是源于生產經營水平的提高，還是兩者兼有，這樣就不便于外部使用者進行縱向比較分析。因此，增值稅轉型期間，企業應當根據相關的明細賬對會計報表進行適當披露。