納稅年度下的合理避稅途徑探析范文

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摘要：財務管理是企業(yè)經營管理體系的重要組成部分，對企業(yè)經濟效益的增加、管理水平的提升具有極為重要的現實意義，其中，合理避稅是實現財務管理結構優(yōu)化的重要途徑，能夠更好地落實企業(yè)利益最大化的經營發(fā)展目標。本文以基于納稅年度的合理避稅途徑探析為主題，從利用納稅年度和調整納稅年度兩方面對開展合理避稅的途徑進行簡要分析與著重探討，以期為相關研究人員提供一定的借鑒，不斷優(yōu)化企業(yè)財務管理結構。

關鍵詞：納稅年度；合理避稅；途徑

1引言

合理避稅，主要是指市場經濟的企業(yè)主體要在法律允許的框架內，對財務管理中的稅務信息進行高效整合，科學籌劃投資項目，合理安排自身的經營管理活動，通過稅務各環(huán)節(jié)的優(yōu)化設置盡可能地降低企業(yè)賦稅，從而增加企業(yè)利潤。由此可見，通過正規(guī)科學的避稅方法可以有效減少企業(yè)經濟活動中所需要繳納的稅款額，對企業(yè)根本目標的實現具有積極的推動與促進作用。對此，筆者以合理避稅為主要研究內容，重點探討基于納稅年度的合理避稅途徑。

2利用納稅年度開展合理避稅的途徑

2.1選擇恰當的投資地區(qū)

2017年2月第十二屆全國人大常委會第二十六次會議表決通過了修改《企業(yè)所得稅法》的決定（主席令第六十四號），在最新的《企業(yè)所得稅法》中對企業(yè)所需要交納的所得稅相關內容進行了明確規(guī)定：企業(yè)所得稅的稅率為25%；國家重點扶持項目可以享受所得稅優(yōu)惠政策，重點扶持的高新技術企業(yè)可按15%的稅率繳納所得稅；新發(fā)展的高新技術企業(yè)自投入建設生產的年度起可減免2年所得稅。因此，企業(yè)可以利用稅法的相關政策，選擇以高新技術為類型的企業(yè)為主要投資對象，在納稅年度內享受到稅收的優(yōu)惠政策，從而減少企業(yè)所需要繳納的稅款。

2.2選用不同的計價方法

在企業(yè)的發(fā)展過程中，要對計價方法的應用給予高度關注，根據企業(yè)自身的發(fā)展情況選用有針對性的計價方法，促使企業(yè)納稅活動朝著科學、規(guī)范、最優(yōu)的方向發(fā)展。企業(yè)剛剛成立時處于免交所得稅階段，企業(yè)利潤與免稅稅額兩者呈現正比例關系。因此，企業(yè)可以以“先進先出”的成本計算方法為主，通過企業(yè)材料費用的縮減來盡可能地增加企業(yè)經濟利潤。相反的，如果企業(yè)此刻處于繳納所得稅的發(fā)展階段，利潤與所得稅稅額兩者是負相關，可以以“后進先出”的成本計算方法為主，通過成本的增加來減少本期的經濟效益，盡可能的延遲稅款繳納時間。

2.3科學籌劃資產計價與折舊項目

企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過籌劃方法的科學應用盡可能的縮減企業(yè)所繳納的所得稅稅款數額，而折舊年限、折舊方法則是實現企業(yè)稅收籌劃工作開展效果最大化的主要方式。固定資產的使用年限直接影響折舊年限，因此，可以利用折舊年限減少的方法來提高成本回收速度，驅動企業(yè)后期成本朝著向前的方向發(fā)展，進而促使前期利潤逐步延后。而在稅率穩(wěn)定的市場條件下，這種延期繳納稅款的方式與企業(yè)遠期貸款有著本質相同點，可以切實有效的增加企業(yè)利潤。現階段，企業(yè)可以運用雙倍余額遞減法計算企業(yè)固定資產的折舊費用則會取得最有效果，隨后則是年數總和法，除了這兩種方法還有平局年限法、工作量法等。企業(yè)要從實際情況出發(fā)，選擇符合自身發(fā)展形勢的折舊方法，從而實現延期納稅的目的。

3調整納稅年度開展合理避稅的途徑

3.1盡量延遲納稅期限

企業(yè)要以時間價值理論為基礎，通過納稅時間的延遲來為企業(yè)提供更多的資金支持，從而增加企業(yè)經濟效益，減少企業(yè)的稅負數額。首先，延緩銷售額收入期限，企業(yè)銷售額的核定主要以貨款憑證為依據，如果某些銷售活動發(fā)生在月末、年末等時間，則可以將其延期到次月或者次年，從而實現減少當月或者當年稅款的目的；其次，延緩長期項目收入期限，企業(yè)聲場經營活動中必然會涉及多個長期項目，這就需要企業(yè)延緩這些長期款項的收入時間，當前這些活動都是在法律允許的范疇內進行，進而減少企業(yè)稅款；最后，延緩分期付款銷售額收入期限，在實際生產經營活動中，合作雙方的實際收款日期可以與合約所提供的收款日期有所差異，企業(yè)借助科學籌劃的范疇內及時回籠資金，從而延緩期限。

3.2選擇具有優(yōu)惠的納稅年度

企業(yè)要以2017年新出的《企業(yè)所得稅法》為依據，加深對各項條款規(guī)定的深入理解，選擇有利于企業(yè)合理避稅的第一個年度，以此來充分稅收的優(yōu)惠政策，實現減少稅負的經營發(fā)展目標。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通常是在企業(yè)成立的第一個年度，如果企業(yè)從年中或者年尾開展聲場經營活動，那么該年度則為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的第一年，相對來說，生產經營額也會有所降低，享受稅收優(yōu)惠政策的意義不大。因此，企業(yè)應該盡可能地在年初成立公司并開展經營業(yè)務，實現合理避稅。

3.3合理安排所得稅的預繳方式

企業(yè)要合理選擇、安排所得稅的預繳方式，通過預繳方式的科學應用來更好地提高企業(yè)利潤水平，從而達到合理避稅的目的。企業(yè)預繳個人所得說可以按照分月、分季的方式，根據當月或者當季的利潤預先交納相應的個人所得稅款；如果存在預繳困難的情況，則可以根據企業(yè)上一個年度企業(yè)月度或者季度所繳納的個人所得稅款進行相應繳納；或者在與稅務機關進行協商的情況下，選擇其他的預繳方式。如果企業(yè)的預繳方式確定，則不可隨意更改。因此，如果企業(yè)當年所預繳的個人所得稅款數額低于上一個年度，則可以以納稅期限為標準繳納相應的稅款；如果存在高于上一個年度的情況，則可以按照一定的比例預繳稅款，比例通常為1/12或1/4。

4結語

綜上所述，合理避稅是企業(yè)財務管理工作中的重要內容，企業(yè)要在法律法規(guī)允許的范疇內通過正確、合理、科學的方式來對自身的經營活動、財務活動進行合理安排，從而減少企業(yè)的稅收負擔，因此，企業(yè)要根據自身經濟發(fā)展實際情況，立足于納稅年度基礎上從多個角度對合理避稅途徑進行全面分析，進而提高企業(yè)財務管理水平。

參考文獻

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作者：李雙江 單位：四川文軒職業(yè)學院