建筑企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌分析范文

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摘要：近些年，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，建筑行業(yè)發(fā)展速度較快。建筑行業(yè)具有施工周期長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)高和施工技術(shù)性強(qiáng)等特點(diǎn)，因此建筑企業(yè)繳納所得稅需要統(tǒng)籌安排。通過(guò)納稅統(tǒng)籌可以發(fā)揮國(guó)家優(yōu)惠稅收政策的作用，在合理統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上將稅收成本降到最低，從而減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。筆者根據(jù)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，主要探究建筑企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌的相關(guān)問(wèn)題，供大家參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；所得稅；納稅統(tǒng)籌

我國(guó)2007年頒布了關(guān)于企業(yè)所得稅法的規(guī)定。即新《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》。這兩項(xiàng)法律法規(guī)的頒布使我國(guó)稅法的完善程度大大提高。我國(guó)很多建筑企業(yè)開(kāi)始實(shí)施所得稅納稅統(tǒng)籌制度，在會(huì)計(jì)年度末進(jìn)行全年稅收統(tǒng)籌總結(jié)，未來(lái)年度稅收統(tǒng)籌計(jì)劃，重點(diǎn)項(xiàng)目初期進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌管理。通過(guò)稅收統(tǒng)籌，可以提高建筑企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)，避免建筑企業(yè)的偷稅和漏稅等問(wèn)題，對(duì)建筑合理配置資源和結(jié)構(gòu)優(yōu)化是非常有利的。目前，我國(guó)建筑企業(yè)實(shí)行納稅統(tǒng)籌政策的水平不高，理論體系也不健全，相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士可以根據(jù)新頒布的法律法規(guī)探究更科學(xué)的所得稅納稅統(tǒng)籌方法。

一、建筑企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌存在的問(wèn)題分析

現(xiàn)階段，受到多種因素的影響，我國(guó)建筑企業(yè)在納稅統(tǒng)籌過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重影響著納稅統(tǒng)籌質(zhì)量。只有對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析，才能更有針對(duì)性的采取措施解決這些問(wèn)題，保證建筑企業(yè)納稅工作的順利落實(shí)。以下具體分析我國(guó)建制企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌存在的問(wèn)題。

（1）存在不合理的收入確認(rèn)情況。我國(guó)建筑企業(yè)在確認(rèn)收入方面存在程序簡(jiǎn)單化等不足。按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在確認(rèn)收入方面需要具備兩個(gè)條件。第一種條件是已經(jīng)轉(zhuǎn)移企業(yè)物資所有權(quán)。第二個(gè)條件是已經(jīng)確定了其他方式的支付承諾，或者已經(jīng)確定了收到的現(xiàn)金。由于收入的確認(rèn)具有滯后性，因此建筑承包商的狀態(tài)處于劣勢(shì)地位，在確定建筑企業(yè)的收入時(shí)，存在不真實(shí)的情況。

（2）無(wú)法充分利用預(yù)繳制度。按照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)需要按月或按季度繳納所得稅。根據(jù)建筑企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)總額，可以計(jì)算出預(yù)繳稅的數(shù)額。有的建筑企業(yè)在預(yù)繳稅款方面存在困難，可以參考上年預(yù)繳所得稅的平均數(shù)額，同時(shí)也可以根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他辦法預(yù)繳所得稅。在實(shí)際工作中，有些財(cái)務(wù)人員為了方便操作，根據(jù)實(shí)際利潤(rùn)總額計(jì)算預(yù)繳稅款，對(duì)建筑企業(yè)的整體利益和年度經(jīng)營(yíng)狀況持忽視態(tài)度，這是非常不科學(xué)的做法。相關(guān)工作人員應(yīng)該采取有效措施解決這一問(wèn)題。

（3）無(wú)法科學(xué)的折舊固定資產(chǎn)。一般情況下，建筑企業(yè)折舊固定資產(chǎn)需要遵照年限平均法進(jìn)行計(jì)算。通常建筑企業(yè)的總負(fù)責(zé)人是項(xiàng)目經(jīng)理。有些項(xiàng)目經(jīng)理考慮到自身的利益，會(huì)延遲建筑企業(yè)固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間，在本人管轄范圍內(nèi)，攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)會(huì)大大降低。因此建筑企業(yè)找到科學(xué)的固定資產(chǎn)折舊方法非常必要。

二、建筑企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌策略

以上主要分析了我國(guó)建筑企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌存在的問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，可以采取科學(xué)有效的策略解決這些問(wèn)題，制定可行性強(qiáng)的方案是非常必要的。建筑企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前我國(guó)稅法和相關(guān)政策，遵循一定的原則開(kāi)展統(tǒng)籌納稅工作，保證建筑企業(yè)的工作具有全局性和實(shí)效性等特點(diǎn)。相關(guān)工作人員要及時(shí)了解國(guó)家相關(guān)政策和法律，充分利用國(guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，將建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在統(tǒng)籌過(guò)程中，需要對(duì)從以下幾個(gè)方面著手。

（1）對(duì)建筑企業(yè)收入進(jìn)行合理化的確認(rèn)。建筑企業(yè)確定收入和納稅稅額的關(guān)系非常密切。企業(yè)在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)可以站在整體利益的角度，加強(qiáng)建筑企業(yè)利益的統(tǒng)籌規(guī)劃。在納稅時(shí)間延緩的基礎(chǔ)上，保證納稅數(shù)額的減少。

（2）科學(xué)選擇預(yù)繳方式。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)于企業(yè)所得稅的預(yù)繳需要遵循實(shí)際數(shù)額，按照上年應(yīng)納稅額的預(yù)繳所得稅和其他辦法所得稅的預(yù)繳數(shù)額，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的情況下繳納稅款。建筑企業(yè)需要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行考慮，從而合理規(guī)劃納稅統(tǒng)籌。

（3）采取科學(xué)的方法對(duì)建筑企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。在企業(yè)所得稅前，需要扣除固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。如果折舊額很大，會(huì)減少應(yīng)納所得稅稅數(shù)額，需要在建筑施工初期合理入賬固定資產(chǎn)。具體來(lái)說(shuō)，在前期折舊數(shù)額加大的基礎(chǔ)上，延緩繳納稅款的時(shí)間，這樣建筑企業(yè)就很容易周轉(zhuǎn)資金。在具體操作過(guò)程中，需要嚴(yán)格監(jiān)管，防止發(fā)生任何疏漏。

（4）科學(xué)統(tǒng)籌建筑企業(yè)行為。建筑企業(yè)在納稅統(tǒng)籌過(guò)程中，可以采取有效的方法。建筑企業(yè)可以實(shí)行扁平化管理模式，這種管理模式主要是通過(guò)關(guān)閉子公司，對(duì)管理層級(jí)進(jìn)行壓縮，從而實(shí)現(xiàn)盈虧平衡納稅的目標(biāo)。

（5）對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行科學(xué)化的設(shè)置。一旦會(huì)計(jì)科目的設(shè)置存在不合理，建筑企業(yè)管理就會(huì)存在很大的不便，這樣建筑企業(yè)的管理任務(wù)會(huì)加重。面對(duì)這一問(wèn)題，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以按照企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，科學(xué)合理的設(shè)置會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用能使各方面需要的信息得到滿足。

（6）對(duì)建筑企業(yè)收入進(jìn)行確認(rèn)。建筑企業(yè)利潤(rùn)總額和確定企業(yè)收入密切相關(guān)。同時(shí)企業(yè)收入的確定對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)產(chǎn)生影響。有些建筑施工項(xiàng)目需要的時(shí)間周期較長(zhǎng)，因此收入的確認(rèn)需要逐步展開(kāi)。

三、總結(jié)

綜上所述，建筑企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。建筑企業(yè)面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，需要按照自身的運(yùn)營(yíng)情況和市場(chǎng)趨勢(shì)，合理統(tǒng)籌企業(yè)所得稅的納稅工作，在此基礎(chǔ)上有利于企業(yè)更好的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。文章首先分析建筑企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌存在的問(wèn)題，再探析建筑企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌的有效策略。希望通過(guò)本文的研究對(duì)建筑企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌水平的提高有所幫助。

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作者：郭宗琴 單位：中國(guó)五冶集團(tuán)有限公司