納稅管理論文3篇范文

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第一篇

一、納稅籌劃在企業(yè)中實(shí)施的意義

（一）增強(qiáng)納稅人的納稅意識

目前，存在兩種方法來減輕企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，即非法逃稅和合理避稅。這兩種方法都是為了達(dá)到同一目的，但是針對非法逃稅所要付出的成本高且風(fēng)險較大，一旦應(yīng)用成功必然會侵犯國家和社會的利益，一旦應(yīng)用失敗，企業(yè)也會背負(fù)巨大的罰款，并且嚴(yán)重?fù)p壞企業(yè)的公眾形象，成為輿論指責(zé)的焦點(diǎn)，嚴(yán)重的影響企業(yè)的長期發(fā)展。而納稅籌劃作為一個能夠?qū)崿F(xiàn)國家與企業(yè)利益共贏的重要途徑，與當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相適應(yīng)，從另一個方面來說，反而能極大的提高納稅人的納稅意識，主動的繳納稅收。

（二）最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)利益

納稅籌劃的一個最重要的目的就是為了減少企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的納稅成本，對于最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)利益有著巨大的推動力。因?yàn)槎愂兆鳛橛嬎闫髽I(yè)利潤的減項(xiàng)，必然會對企業(yè)財務(wù)的整體狀況產(chǎn)生一定的副作用，如果企業(yè)能夠很好的進(jìn)行納稅籌劃，這會更好的改善企業(yè)的財務(wù)狀況，增加企業(yè)的財務(wù)收益。另一方面，合理的納稅籌劃還可以使企業(yè)避開納稅陷阱，只要在是不影響國家及社會利益的情況下，盡量的減少那些界定不清晰的和可以不用繳納的稅收，最大程度的來降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）不斷提升企業(yè)的財務(wù)管理水平

在整個納稅籌劃執(zhí)行的過程之中，為了減少稅負(fù)，必然需要對企業(yè)的會計活動進(jìn)行一系列的調(diào)整，使之能達(dá)到企業(yè)的成本、支出與利潤之間的最優(yōu)，進(jìn)而能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。當(dāng)然在進(jìn)行具體的會計處理過程中，財務(wù)工作人員依然需要記賬、報送報告、進(jìn)行納稅申報等環(huán)節(jié)，這樣對于提升企業(yè)的會計水平是有著極大的幫助的。納稅籌劃最為企業(yè)財務(wù)活動的一個重要組成部分，能否有效的完成直接關(guān)乎企業(yè)的財務(wù)利益，由此，合理高效的完成納稅籌劃活動對于提升綜合的財務(wù)管理水平有著極大的影響作用。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和資源配置

稅收的目的不止是為了增加國家的財政收入，還是為了更好的協(xié)助企業(yè)來完成其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，使之能不斷的適應(yīng)市場需求與企業(yè)發(fā)展的變化。國家制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠與鼓勵政策，企業(yè)可以根據(jù)這些政策來指導(dǎo)企業(yè)的投資決策，并完善產(chǎn)業(yè)調(diào)整。在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)來進(jìn)行規(guī)模投產(chǎn)，以及相應(yīng)的技術(shù)和設(shè)備的投入，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，不斷提升企業(yè)價值。總而言之，根據(jù)相關(guān)稅法政策的變化來調(diào)整企業(yè)的運(yùn)作，是既符合國家規(guī)定又利于企業(yè)發(fā)展的舉措，完成了宏觀與微觀利益的完美結(jié)合。

（五）增加國家的財政收入

從短期來看，企業(yè)如果能夠很好的進(jìn)行納稅籌劃活動，會對國家的財政以及稅收收入產(chǎn)生一定的影響，但是從長期來看，卻是能夠不斷的刺激國家財政和稅收收入的增加。因?yàn)槠髽I(yè)在國家宏觀調(diào)控的指導(dǎo)下，來完成企業(yè)的納稅籌劃，使企業(yè)的稅負(fù)得到降低，利于企業(yè)的長期發(fā)展，這樣企業(yè)的收益得到了增加，必然也會作用于國家的稅收收入，對其起到積極的正效果。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）納稅籌劃在融資過程中的應(yīng)用

企業(yè)的外部籌資形式主要分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資，按照相關(guān)稅法的規(guī)定，在債務(wù)籌資中所產(chǎn)生的利息是可以在繳納稅收之前就扣除的。也就是說，通過債務(wù)投資是可以降低企業(yè)成本的，而其中的股息必須是在稅后的利益中來進(jìn)行分配，不能當(dāng)作費(fèi)用來開出，所以當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行外部籌資的時候必須要進(jìn)行綜合的考慮。同時，租賃等方式也是企業(yè)進(jìn)行籌資的一個重要途徑，這樣一方面，企業(yè)可以迅速的獲得發(fā)展所需要的資本，另一方面，也可以避免長期的資金占用所帶來的風(fēng)險，稅法中規(guī)定，融資租賃中所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)的折舊是可以再稅前扣除的，其中支出租金所產(chǎn)生的利息也是可以在稅前扣除的，這樣實(shí)際上也能夠減少企業(yè)所應(yīng)繳納的稅收費(fèi)用，無形的減輕了企業(yè)的稅負(fù)。

（二）納稅籌劃在投資過程中的應(yīng)用

首先在企業(yè)組建的過程中，投資者有多種方式可以來進(jìn)行組織的組建，根據(jù)法律責(zé)任以及財產(chǎn)組織形式的不同，可以將其分為公司、合伙企業(yè)與獨(dú)資企業(yè)。根據(jù)組建形式的不同，那么納稅標(biāo)準(zhǔn)也就會不同，企業(yè)需要根據(jù)利潤來繳納所得稅，繳納稅后的利潤將通過股息的方式來分配給各投資者，當(dāng)然這些投資者也需要繳納個人所得數(shù)，所以如果是以公司的形式來組建，那么就要進(jìn)行雙重納稅，相反如果是合資企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)則只需要繳納個人所得稅。其次，在投資形式與出資方式上也存在著一定的納稅籌劃空間，公司制企業(yè)一般都會選擇母子公司與總分公司兩種形式，這兩種形式分別有著自己的特點(diǎn)，在進(jìn)行投資時，投資者應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r來做出選擇，按照出資的形態(tài)，可以將其分為有形資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資和現(xiàn)金出資。如果選擇有形資產(chǎn)出資和無形資產(chǎn)出資，其產(chǎn)生的設(shè)備折舊能夠在稅前得到扣除，在其投資之前也需要進(jìn)行一系列的評估，這些評估上也有著一定的操作空間。在出資方式上可以分為一次性出資和分期出資兩種形式，如果選擇了分期出資，那么企業(yè)一方面可以獲得籌資時間，另一方面還可以向銀行融資，其中產(chǎn)生的利息還可以在稅前得到扣除。

（三）納稅籌劃在經(jīng)營過程中的應(yīng)用

首先，在采購環(huán)節(jié)上，企業(yè)可以考慮對進(jìn)貨地點(diǎn)、供應(yīng)商等等進(jìn)行選擇，如在相關(guān)稅法中規(guī)定，如果企業(yè)是向一般納稅人采購貨物，進(jìn)項(xiàng)稅是可以獲得抵扣的，而如果是進(jìn)口設(shè)備則不能享受優(yōu)惠。其次，在銷售環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)在銷售價格、銷售區(qū)域、銷售方式的選擇上，在銷售價格上主要是更具區(qū)域稅率的差異，再結(jié)合企業(yè)自身的定價權(quán)來完成轉(zhuǎn)移定價；銷售的方式選擇上主要包括銷售折扣、以舊換新等等方式，折扣會直接的影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)樵谙嚓P(guān)稅法中規(guī)定，折扣銷售所產(chǎn)生的銷售額在進(jìn)行稅收處理時都可以扣除則讓。

三、結(jié)束語

納稅籌劃作為減輕企業(yè)稅負(fù)的一項(xiàng)重要財務(wù)活動，能夠更好的完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)、提升企業(yè)管理價值，所以企業(yè)必須要正確認(rèn)識與重視納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用。

作者：陳麗文單位：廣東省畜牧發(fā)展總公司

第二篇

一、制造企業(yè)納稅管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)違法漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)都希望少交點(diǎn)稅，但是中國許多企業(yè)喜歡投機(jī)取巧甚至通過違法手段進(jìn)行偷漏稅。當(dāng)前我國企業(yè)偷逃稅現(xiàn)象面廣、量大、手段多樣、且更加隱蔽，如2008年我國出臺高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，規(guī)定被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可以按照15%繳納企業(yè)所得稅，于是高新技術(shù)企業(yè)成了唐僧肉，企業(yè)千方百計地創(chuàng)造條件，甚至通過不合法的手段騙取虛假資格，許多認(rèn)定中介機(jī)構(gòu)如雨后春筍大量涌現(xiàn)出來，他們不僅企業(yè)申報，而且為企業(yè)創(chuàng)造申報的條件。“偽高新技術(shù)企業(yè)”相應(yīng)而生，科技部的一位官員說：“至少有五成已通過高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)不合乎條件，是靠虛假材料‘操作’上去的。”

（二）企業(yè)人員涉稅的業(yè)務(wù)辨析能力不強(qiáng)

企業(yè)中大部分人員甚至企業(yè)高層管理人員也認(rèn)為稅收是財務(wù)部門的事情，是財務(wù)部門與稅務(wù)部門打交道。在這種觀念影響下，人事部門對員工的日常培訓(xùn)基本沒有涉及到稅收方面。中國的許多企業(yè)特別民營企業(yè)中有種很強(qiáng)的觀念：產(chǎn)品采購與家庭日常采購一樣、采購原料與買米一樣，頭腦清楚一點(diǎn)的人都能當(dāng)采購員。在許多企業(yè)中，采購員沒有經(jīng)過培訓(xùn)就上崗，對增值稅發(fā)票抵扣時間都不懂，有些采購員只知道能向提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商采購，而不懂小規(guī)模納稅人采購和一般納稅人采購如何進(jìn)行比價。財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)也有待提高。由于我國稅務(wù)會計與財務(wù)會計長期處于并存狀態(tài)，另外稅法經(jīng)常變化，要求財務(wù)人員經(jīng)常更新稅法知識，2013年8月，我國“營改增”在全國范圍內(nèi)展開，企業(yè)購買摩托車、小橋車和游艇的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，大部分企業(yè)財務(wù)人員對這一規(guī)定不是很了解。另一方面學(xué)校的教育又經(jīng)常滯后，學(xué)生一出校門，所學(xué)的知識就過時，所以企業(yè)各類管理人員要自覺更新知識，才能跟上時代，從而適應(yīng)日常工作。

（三）企業(yè)沒有從戰(zhàn)略高度進(jìn)行納稅管理

合同決定業(yè)務(wù)過程、業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收、業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財務(wù)部門反映和交納稅收。不考慮稅收的經(jīng)營決策是失敗的決策。但是目前許多企業(yè)簽訂合同、制定經(jīng)營決策、企業(yè)管理制度，業(yè)務(wù)流程中絕大部分均沒有考慮到稅收。業(yè)務(wù)流程與稅收脫節(jié)是目前許多企業(yè)普遍存在的問題。企業(yè)中普遍存在稅收是“財務(wù)部門的事”觀念，把財務(wù)部門與稅務(wù)部門打交道當(dāng)做是財務(wù)部門的責(zé)任，所以許多涉稅問題最后都是財務(wù)部門亡羊補(bǔ)牢。

（四）企業(yè)納稅風(fēng)險防范意識不強(qiáng)

企業(yè)納稅風(fēng)險除了未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅而導(dǎo)致潛在稅務(wù)處罰風(fēng)險和企業(yè)未主動利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致應(yīng)享受稅收利益的損失即籌劃風(fēng)險外，還有納稅隱性風(fēng)險，如企業(yè)為完成訂單任務(wù)，對客戶賒銷進(jìn)而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，企業(yè)需要先交增值稅。在中國目前的經(jīng)營環(huán)境以及社會信用普遍缺失情況下，如果企業(yè)日后對應(yīng)收賬款管理不到位，很容易產(chǎn)生壞賬，到時企業(yè)損失的不是成本、利潤，還有所交的增值稅。

（五）我國稅法不完善，造成企業(yè)納稅管理效率不高

1.如報廢物資，國務(wù)院令2008年第538號《增值稅暫行條例》規(guī)定非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，另財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。該規(guī)定對需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的非正常損失給了限制性解釋，僅列舉了“因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”。由于我國稅法上對購進(jìn)貨物正常與非正常損失的原因規(guī)定不明確，企業(yè)財務(wù)人員對此類賬務(wù)處理與稅法規(guī)定存在偏差。許多企業(yè)怕麻煩，報廢物資成本直接攤?cè)氲缴a(chǎn)成本中去，虛增生產(chǎn)成本，給企業(yè)造成極大的稅務(wù)風(fēng)險。

2.國家稅務(wù)總局公告2011年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。第四條規(guī)定：法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。但有些企業(yè)為了調(diào)整利潤需要，避免企業(yè)年度利潤減少，不處理已經(jīng)損失的資產(chǎn)，虛增資產(chǎn)。如客戶取消合同造成存貨不能再利用而積壓，產(chǎn)品實(shí)際已經(jīng)損失，有些企業(yè)把產(chǎn)品一直放在倉庫里面10年甚至20年作為企業(yè)的資產(chǎn)，這部分損失已經(jīng)不符合會計上資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。但我國稅收以及相關(guān)會計制度都沒有對資產(chǎn)損失時間進(jìn)行明確規(guī)定，企業(yè)在賬務(wù)上不處理這部分資產(chǎn)。

二、制造企業(yè)進(jìn)行納稅管理的策略

（一）樹立遵紀(jì)守法納稅觀，正確處理好稅企關(guān)系

遵守法律，不能踐踏法律，企業(yè)要作為守法的公民。企業(yè)不能為了一時利益而弄虛作假，騙取各種資格，利用虛假手段獲取各種減免稅，總有一天會受到法律的嚴(yán)懲。國家對企業(yè)主、企業(yè)各類管理人員、財務(wù)人員要灌輸遵紀(jì)守法意識。企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識到偷稅行為還可能會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)更加嚴(yán)格的稽查，經(jīng)營企業(yè)就是經(jīng)營法律，依法納稅是企業(yè)杜絕多繳稅、降低稅負(fù)、確保財務(wù)安全的必由之路。合法行為帶來正向的收益，違法成本與合法收益的差值越大，越能鼓勵企業(yè)遵從稅法，稅法規(guī)定了許多可以選擇的方式，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況選擇對自己有利方式。企業(yè)對稅法了解不透徹的情況下，可以通過與稅務(wù)部門溝通，處理好稅企關(guān)系。許多企業(yè)非常重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的非正式溝通，這在中國成為不爭的事實(shí)。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，既要堅持依法納稅的原則，又要充分利用法律，并能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的充分理解。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通不是如何偷逃稅，而是通過與稅務(wù)部門溝通進(jìn)一步理解稅法，以便企業(yè)用好用足國家政策來達(dá)到國家和企業(yè)雙方共贏。稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)的普遍存在，表示企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間處處存在妥協(xié)的可能性，另外不少地區(qū)官僚作風(fēng)濃厚，這些均要求企業(yè)在遵守法律的前提下，處理好稅企關(guān)系。目前絕大部分的企業(yè)納稅工作相對不規(guī)范，我國處于市場發(fā)展階段，許多稅收制度還不健全，還有許多人為因素。如何處理好稅企關(guān)系也是一門學(xué)問，有時也是低成本高收益。據(jù)不完全統(tǒng)計，稅務(wù)部門大部分稽查立案信息來自舉報。如某企業(yè)賣邊角料收取現(xiàn)金，沒有入賬而入企業(yè)的小金庫，被人舉報。企業(yè)管理人員事先從稅務(wù)部門得到消息，在稅務(wù)部門稽查前，企業(yè)進(jìn)行稅收自查并進(jìn)行正確的賬務(wù)處理，補(bǔ)繳了相關(guān)稅，這樣避免了稅務(wù)部門的懲罰。可見處理好稅企關(guān)系的重要性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

樹立全員納稅意識，企業(yè)財務(wù)人員大部分是持有會計證上崗，會計證每年都有繼續(xù)教育的要求，但是學(xué)習(xí)成為走過場、應(yīng)付了事，會計證繼續(xù)教育大部分是有關(guān)會計制度方面的培訓(xùn)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅收方面的培訓(xùn)。企業(yè)的人事部門要改變觀念，要制定企業(yè)各類人員稅收知識培訓(xùn)計劃，可以請財務(wù)部門的資深辦稅人員和外面的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為員工培訓(xùn)。員工自身也要主動學(xué)習(xí)稅收的變化，掌握最新的稅收知識。只有建立學(xué)習(xí)型組織，企業(yè)才能立于不敗之地。企業(yè)管理人員了解了稅法，行動才會合法，就會避免納稅風(fēng)險，進(jìn)而給企業(yè)帶來收益。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部納稅管理體系

1.企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略角度進(jìn)行納稅管理。合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收，業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財務(wù)部門計算（反映）和交納稅收。不考慮稅收經(jīng)營決策是失敗的決策，從戰(zhàn)略規(guī)劃的角度統(tǒng)籌納稅管理，而不局限于某個細(xì)節(jié)。管理層要有全局意識，納稅不是財務(wù)部門的事，而是企業(yè)全員納稅，把稅收管控工作前移到業(yè)務(wù)第一線。

2.重組業(yè)務(wù)流程，把稅收嵌入到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。（1）企業(yè)可以請稅務(wù)顧問，從公司的角度對企業(yè)納稅業(yè)務(wù)流程和各項(xiàng)管理制度進(jìn)行梳理與完善，把稅收作為各項(xiàng)管理、流程不可分割的一部分。（2）企業(yè)做好納稅自查工作。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面自查，自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。對不符稅法規(guī)定的納稅行為進(jìn)行整改。如對非正常資產(chǎn)損失，一定按照相關(guān)稅法規(guī)定先上報稅務(wù)部門審批后，再進(jìn)行賬務(wù)處理，而不是企業(yè)自行處理。（3）規(guī)范企業(yè)稅收行為，如按照企業(yè)會計制度和稅法規(guī)定進(jìn)行會計核算，如收入、費(fèi)用匹配等。

3.稅收成本納入預(yù)算范圍。凡事預(yù)則立，稅收成本納入預(yù)算也是考驗(yàn)企業(yè)管理水平的一種表現(xiàn)，企業(yè)如果收入、利潤預(yù)測準(zhǔn)確，稅收也基本正確。企業(yè)通過納稅預(yù)算可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)財務(wù)收益最大化、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源。目前許多企業(yè)在預(yù)算中增值稅和所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅納入預(yù)算，但其他涉稅費(fèi)用如辦稅成本、稅務(wù)溝通費(fèi)用、稅收用具費(fèi)用等均基本沒有納入。納稅管理要做到精細(xì)化，預(yù)算應(yīng)反映企業(yè)全部的稅收成本。

4.建立企業(yè)內(nèi)部納稅管理制度。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理制度建設(shè)，需要落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制，以制度為準(zhǔn)繩。納稅制度制定好后，關(guān)鍵做好納稅制度的實(shí)施。企業(yè)全員納稅意識內(nèi)部理念要更新到位、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要足夠重視并支持到位、企業(yè)內(nèi)部納稅管理組織體系架構(gòu)完善、人才配置與培養(yǎng)措施到位，只有通過這些措施才能保證企業(yè)納稅制度實(shí)施到位。

（四）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

1.針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)要制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施。

2.企業(yè)稅務(wù)部門與財務(wù)部門、稅務(wù)部門內(nèi)部之間、稅務(wù)部門與企業(yè)的董事會、監(jiān)事會等應(yīng)做好順暢的信息溝通與反饋。

3.企業(yè)定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評估，可以委托中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行評價，出具評價報告。

4.按照稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等不同等級進(jìn)行管理。

（五）提升政府和中介服務(wù)水平，完善相關(guān)稅收規(guī)章制度

1.政府應(yīng)該引導(dǎo)涉稅中介機(jī)構(gòu)參與稅收管理，健全制度、完善機(jī)制、強(qiáng)化監(jiān)管，積極引導(dǎo)涉稅中介機(jī)構(gòu)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的紐帶。政府提升稅收管理服務(wù)質(zhì)效，可以降低企業(yè)的納稅風(fēng)險，企業(yè)與稅務(wù)溝通更順暢，減輕企業(yè)的納稅心理成本。

2.加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升稅收管理水平，稅務(wù)部門簡化申報表，大力推廣網(wǎng)上申報，節(jié)約企業(yè)辦稅人員時間。信息化建設(shè)是新時期稅收工作的一場革命，是規(guī)范行政行為，優(yōu)化管理模式，提高工作效率，減少決策失誤，提高稅收執(zhí)法水平的必由之路。

3.提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，持續(xù)改進(jìn)稅收管理，降低征管成本。打破官僚作風(fēng)，提高政府部門辦事效率，主動地解決企業(yè)問題，真心為企業(yè)服務(wù)。

4.加大注冊會計師、注冊稅務(wù)師、外部審計等監(jiān)管與懲罰力度，提高他們執(zhí)業(yè)公信水平，使企業(yè)各種造假及時暴露，讓他們不敢造假。

5.完善相關(guān)稅收制度。（1）財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。規(guī)定的操作性不強(qiáng)，如采購計劃失誤、企業(yè)設(shè)計人員失誤、用戶原因取消合同等造成企業(yè)存貨損失都應(yīng)作為管理不善引起的非正常損失，國家相關(guān)部門應(yīng)制定更細(xì)化的規(guī)定。（2）已經(jīng)法定損失的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該及時按照非正常損失處理。如不能再利用時間大于5年以上，企業(yè)沒有進(jìn)行相應(yīng)處理，而被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到的，損失不能從稅前扣除。

三、結(jié)語

企業(yè)納稅管理目的是降低企業(yè)的稅收成本。企業(yè)應(yīng)該在遵守國家法律的前提下，進(jìn)行稅收籌劃、稅收風(fēng)險管理、處理好稅企關(guān)系、樹立正確的納稅觀和全員納稅意識；稅務(wù)部門應(yīng)該轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，杜絕行政尋租行為，并真誠為納稅人服務(wù)；另外企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識到任何管理模式都有其局限性，企業(yè)應(yīng)該用動態(tài)的眼光看待納稅管理，企業(yè)管理模式應(yīng)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)際經(jīng)營環(huán)境實(shí)時進(jìn)行調(diào)整，只有這樣，企業(yè)的納稅管理才是有效的。

作者：林仁灶單位：福州外語外貿(mào)學(xué)院

第三篇

一、企業(yè)納稅籌劃的重要意義

1.提高企業(yè)財務(wù)管理水平

納稅籌劃對企業(yè)的作用是顯而易見的，它一方面能夠降低企業(yè)稅負(fù)，另一方面還能夠調(diào)整企業(yè)的財務(wù)活動當(dāng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而降低企業(yè)成本并提高利潤，進(jìn)而改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量。從政府的宏觀角度來說，稅法目的是為了要增加財政收入，同時對企業(yè)資源配置進(jìn)行合理調(diào)整，從而推動企業(yè)發(fā)展需要。所以在我國的稅法方面，有很多規(guī)定對企業(yè)進(jìn)行鼓勵以及優(yōu)惠，這些政策的目的就在于刺激企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，同時改進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)工藝以及設(shè)備，有效地推動企業(yè)利益的最大化，確保企業(yè)能夠在長時間內(nèi)穩(wěn)定健康發(fā)展。

2.改進(jìn)企業(yè)納稅意識

在通常的情況下，企業(yè)出于對自身經(jīng)濟(jì)利益的考慮，通常會采取兩種手段來減輕企業(yè)的稅賦，即合理避稅以及惡意逃稅。通過對兩種行為的對比我們可以明確，惡意逃稅它不僅損害了政府利益，同時還加大了企業(yè)的成本以及風(fēng)險，如果企業(yè)惡意逃稅被政府發(fā)覺，就會要求企業(yè)補(bǔ)交偷逃的稅款，同時往往還會進(jìn)行罰款處理。同時在社會上，企業(yè)也會因?yàn)橥刀惵┒愋袨槎艿礁鹘绲妮浾撆u，從而嚴(yán)重影響企業(yè)的形象，不利于企業(yè)的發(fā)展。而合理避稅則不同，它是通過財務(wù)管理人員運(yùn)用國家政策以及財務(wù)制度，合理合法的為企業(yè)減少收稅負(fù)擔(dān)，是國家允許的。

3.增加政府財政收入

企業(yè)做好納稅籌劃活動，能夠在保證政府稅收的條件下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政府的雙贏。雖然企業(yè)的納稅籌劃在短期內(nèi)會可能會帶來財政收入的減少，但是從長遠(yuǎn)來說，能夠在減少企業(yè)稅負(fù)的情況下，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，這樣一來從長遠(yuǎn)看也能夠增加政府的財政收入。

4.實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)以及最終目的就是降低企業(yè)的稅負(fù)，從而減少企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中的成本，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。通過納稅籌劃，企業(yè)能夠改善自身的財務(wù)管理水平，進(jìn)一步提高自身盈利水平。簡言之，納稅籌劃能夠在避免與政府利益出現(xiàn)沖突的情況下，在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理降低企業(yè)稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

二、企業(yè)納稅籌劃中的注意事項(xiàng)

1.企業(yè)要學(xué)好稅法，這是企業(yè)納稅籌劃的前提

企業(yè)要在日常經(jīng)營的過程當(dāng)中，抽調(diào)專門的財務(wù)人員學(xué)習(xí)納稅方面的法律法規(guī)，從而精打細(xì)算進(jìn)行納稅籌劃工作，這對企業(yè)而言很有必要。例如在納稅人的選擇方面，納稅籌劃就能夠發(fā)揮非常明顯的作用。這是因?yàn)槲覈惙ㄒ?guī)定，普通的納稅人以及小規(guī)模納稅人在稅收待遇方面有著非常顯著的差別，主要是增值稅稅負(fù)差距明顯。在一般情況下，普通納稅人需要繳納17%的增稅率，不過小規(guī)模納稅人卻只需要繳納3%的增稅率，同時由于不同業(yè)務(wù)取得的發(fā)票不同，導(dǎo)致是否可以抵扣直接影響到增值稅納稅額的高低，因此對于一些混業(yè)經(jīng)營的增值稅納稅企業(yè)來說，可以通過對業(yè)務(wù)綜合或者分開的選擇，即走集團(tuán)模式或者分業(yè)經(jīng)營設(shè)立子公司等方式的選擇，可以達(dá)到節(jié)約稅款的目的。

2.企業(yè)要用好稅法，這是企業(yè)納稅籌劃的保障

企業(yè)學(xué)好稅法的目的是為了用好稅法。企業(yè)需要掌握稅法以及相關(guān)政策，從而做好納稅籌劃工作，從而根據(jù)相關(guān)的政策法規(guī)，在不違反政府政策法規(guī)的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)資金籌借以及節(jié)稅增資的雙重目標(biāo)。例如企業(yè)如果在資本結(jié)構(gòu)方面的工作處理得當(dāng)，那么一個合理資本結(jié)構(gòu)能夠降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。通常條件下，如果企業(yè)利息以及稅前投資的收益率高于企業(yè)負(fù)債的成本，隨著負(fù)債比重持續(xù)增高，那么就能夠提高權(quán)益資本的收益水平，不過由于負(fù)債需要定期交付，這就會給負(fù)債過程當(dāng)中的企業(yè)帶來潛在的財務(wù)風(fēng)險。所以企業(yè)通過納稅籌劃工作，合理確定資本結(jié)構(gòu)有著重要意義，在籌資的過程中，改變傳統(tǒng)上負(fù)債比越高，那么稅收收益就越高的陳舊觀念，綜合考慮企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行納稅籌劃工作。

三、完善企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的措施

納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用是顯而易見的，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取各方面的措施，來充分挖掘納稅籌劃在財務(wù)管理中的潛力，因此要從企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的角度出發(fā)分析提高企業(yè)納稅籌劃水平。

1.在經(jīng)營中的納稅籌劃

由于企業(yè)的成本能夠直接影響到其利潤水平，因而企業(yè)需要在納稅籌劃的過程中選擇一些增加企業(yè)成本的籌劃方式。除此之外，企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)折舊的方法方面也可以使用同樣的策略，一方面能夠通過雙倍余額遞減的方法來加速使用折舊，從而不斷提高企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用，進(jìn)一步降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳的稅負(fù)。不過需要注意的是，企業(yè)在日常的經(jīng)營活動當(dāng)中進(jìn)行納稅籌劃時，需要綜合考慮企業(yè)各個方面的情況以及影響因素，不應(yīng)當(dāng)單純地將降低企業(yè)稅負(fù)作為唯一的目的，企業(yè)需要將納稅籌劃的目的確定為提高企業(yè)財務(wù)管理水平從而推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展這一方面。

2.在投資中的納稅籌劃

企業(yè)需要在投資活動當(dāng)中進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃，這一過程主要涉及到通過理性的對投資對象、投資行業(yè)以及投資形式等加以選擇，從而合理利用政府的宏觀經(jīng)濟(jì)法規(guī)以及產(chǎn)業(yè)政策，進(jìn)一步降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的利潤水平。例如企業(yè)在成立伊始就需要對不同的組織形式加以選擇，合伙企業(yè)以及法人企業(yè)的稅收政策就各不相同。法人企業(yè)可以享受到各種稅收優(yōu)惠政策，不過在繳納企業(yè)所得稅的同時還需要繳納個人所得稅，合伙企業(yè)雖然不能享受各種稅收優(yōu)惠，不過在個人所得稅的繳納過程中只需要根據(jù)個人收入水平來進(jìn)行繳納，因此在所得稅這一領(lǐng)域占據(jù)一定的優(yōu)勢。不過需要指出的是合伙企業(yè)通常情況下屬于小規(guī)模的納稅主體，所以禁止合伙企業(yè)對增值稅當(dāng)中的進(jìn)項(xiàng)稅額加以抵扣。就這一方面來說，合伙企業(yè)比不上作為一般納稅主體法人企業(yè)，法人企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的。這就要求企業(yè)在投資活動當(dāng)中，要綜合權(quán)衡考慮各個方面的因素，提高稅收籌劃的合理性，從而進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)管理水平，獲得最大效益。

3.在籌資中的納稅籌劃

在企業(yè)的籌資活動當(dāng)中，納稅籌劃的主要目的是為了減少企業(yè)需要繳納的納稅數(shù)額，從而提高企業(yè)利潤。在企業(yè)籌資的過程中，負(fù)債籌資以及權(quán)益籌資是最為主要的的方式，并且在不同的籌資方式當(dāng)中，企業(yè)也需要采取針對性的納稅籌劃。例如在繳稅之前，企業(yè)的負(fù)債籌資所帶來的借款費(fèi)用可以稅前扣除，從而能夠進(jìn)一步通過降低企業(yè)利潤的方式，來減少企業(yè)納稅數(shù)額；不過權(quán)益籌資通常要根據(jù)稅后的利潤來決定股息分派以及利潤分配等活動，因此就不能降低企業(yè)的納稅數(shù)額。所以企業(yè)在籌資活動當(dāng)中要意識到負(fù)債籌資的有利之處，通過提高負(fù)債籌資來達(dá)到降低企業(yè)納稅的目的。不過需要注意的是，一味地增加負(fù)債籌資也會提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，所以企業(yè)需要確定合適的比例。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的納稅籌劃能夠保證企業(yè)在遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)的前提條件下降低稅負(fù)，并且提高財政管理水平，調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提高其市場競爭力，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。

作者：李巧霞單位：河南金建建設(shè)有限公司