公立醫院醫務人員個人所得稅籌劃范文

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摘要：為了更好地適應社會的發展，事業單位收入分配制度開始進行不斷的改革，其中的醫療衛生事業單位中的績效工資制度便從屬于改革之內容，從而推動了事業單位對內部收入分配制度的廣泛改革。基于此，本文就公立醫院中績效工資制度下醫務人員籌劃個人所得稅方面進行了分析，旨在為相關的工作者提供參考意見，進一步健全激勵績效工資分配的機制。

關鍵詞：單位績效工資；籌劃個人所得稅；公立醫院

什么是績效工資？績效工資指的就是通過正規的應聘流程而上崗的工作者，并根據崗位的工作性質、責任大小以及強度大小等進行劃分崗級，根據企業的經濟價位來確定工資的總額。一切以職工的勞動成果決定相關的勞動報酬，多勞多得，少勞少得。在公立醫院的相關體系之中，尤其是在績效工資的規定中，醫務人員所得的勞動報酬一般包括底薪、績效薪資、勞務回報這三個部分，在個人所得稅中應籌劃稅務，且在納稅之前，科學合理的運用相關方法，能夠將納稅做到最優化，這樣能夠在科學、合理的范圍之內進一步減輕納稅人的負擔，不僅積極調動了醫院醫務人員的工作主動性，也在一定程度上完善了公立醫院績效工資分配的激勵機制。

一、基本工資的稅務籌劃

基本工資相對于其他工資資金較為固定，其數額不會因為勞動者的勞動而產生變化，公立醫院績效工資制度之下的基本工資也是如此，與醫務人員的其他工作業績并沒有關聯，每個月的固定工資數額不會因為業績而發生增加或減少的情況，績效工資只能是在基本工資的基礎之上進行最后的工資結算，例如一些醫務人員本月外出交流或者學習，并沒有在院工作，那么該醫務人員就沒有相關的績效工資，最終只能拿到基本工資，基本工資不會因為績效的多少而發生變動。由此可見，對其展開稅務籌劃工作，主要是指借助免稅項目，來有所降低納稅收入。

（一）踐行現代稅法中目前的稅收優惠政策當前的個人所得稅法已清楚地提出，補貼獨生子女、津貼差旅費等部分均不在工資范疇、薪金類的津補貼，故不需納個人所得稅。一些不正規的醫院并沒有按照相關規定進行，對于法律法規并不清楚的醫務人員而言，并沒有發掘自己的合法權益已經被侵犯。因此，不僅是醫院還是相關的務工人員，都要努力學習稅務知識，熟悉法律法規，以維護好合法權益。除此之外，在國家相關規定的繳費比例之中，企業單位為個人繳付的以及個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等，應該在稅前予以扣除，相關的公立醫院應該遵循相關稅法，在醫務人員的工資薪金之中對免稅項目進行單獨核算，全面了解最新的稅收政策，為勞動者提供更好的薪酬機制體系。

（二）醫務人員基本工資的合法福利化，減小名義收入免征個稅額屬于指標之一，醫務人員在公立醫院中，每月工資額往往會在個稅免征額以上，故需要按要求來繳個人所得稅。于公立醫院而言，可以將醫務人員超出個稅免征額的部分適當的轉化，作為醫院職工的工作福利。通過不斷地提高醫院職工的工作待遇降低名義收入，讓職工擁有豐厚的福利待遇，只有不斷地加強職工的福利待遇，才能進一步增強職工的工作熱情，加強醫務人員對于醫院的工作歸屬感，良好的工作待遇能夠讓醫務人員更加踏實的進行工作，并且能夠付出積極的工作熱情，在實際實施的過程之中，醫院首先應該建立健全財務制度，明確相關的制度規定，將不同的級別、報銷方式以及額度等進行細化處理，在此基礎之上對其他基本消費進行報銷憑證會計處理。以醫院醫務人員的實際工資待遇為基礎前提，科學合理的減少稅前工資，進而才能有效地減少個人所得稅，使得醫務人員的實際到手工資更加福利化。

二、績效工資的稅務籌劃

績效工資是根據勞動者的勞動成果決定，具有一定的波動性，與基本工資的性質完全不同，公立醫院醫務人員的績效工資也是會隨著每個月的工作業績上下浮動，并且與基本工資有著本質上的差別，每個月的績效工資都不會相同，績效工資會隨著勞動者的勞動數量以及勞動強度而進行變化，勞動者本月的勞動數量較多，那么本月的績效就會變多，相反，勞動數量或者強度較小，那么相應的績效獎金就會變少。能者多勞的機制提高了工作效率，讓醫院的醫務人員更加富有工作熱情。如果績效工資的總額沒有發生變化，那么發放方法的差異也會令個人所得稅繳額也不盡相同。

（一）按月發放績效工資與次月發放一般來說，醫務人員在醫院，當月應得的績效工資往往會在次月按期發放，部分醫院想要能夠更全面的統合考核目標，會將相關醫務人員的績效工資預留部分，最后一并發放在年終，根據《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方向問題的通知》規定，行政機關、企業事業單位等扣繳義務人根據全面的經濟效益，和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金，單獨作為一個月的工資薪金所得計算個人所得稅，這就會出現一次性工資與每月工資會按照不同的稅率進行個人所得稅的計算，一旦出現小于或者等同于每月發放績效工資和基本工資適合稅率時，就可以科學、合理的對個人所得稅進行規避。

（二）績效工資推遲發放與預支發放由于醫院是一個較為特殊的公共場所，醫務人員的職業也較為特殊，并且在一年四季中患者的數量會因為季節變化以及流行病發病規律等增多或減少，就醫人數存在一定波動性，并且每個季節的工作量也會不同，個別時間段病患較多，醫生們無法控制患者的數量，因此，醫生的工作量也具有一定的特殊性。除此之外，醫務人員也存在學習進修等情況，時間較長的就會影響本月的績效，這就使得相關的醫務人員績效工資水平在每一月中都會有著較大的起伏變化，并不會保持固定的狀態，因此針對以上出現的情況，醫務人員可以通過或推遲又或預支，來將一年來應得的績效工資合理分配到各時間段內，以分流的方式，把收入高的月份分配給績效低的月份，最終呈現出一個互補的狀態，這是體現節稅的另一種行為方式之一。

三、勞務報酬的稅務籌劃

隨著社會的不斷發展與進步，醫院的機制改革也越來越人性化，新醫改已提出應針對注冊醫師，研究多點執業制，因為多點執業應獲取的勞務報酬，是當下醫務人員實際勞動價值基于績效工資制度的經濟體現方式之一。

（一）科學的勞務報酬費用化稅務法已經明確規定，勞動者在獲得勞務報酬之后應按照規定扣除一定的費用，并且按照20%的比例進行繳納個人所得稅，因此，醫務人員在與其他執業醫院簽訂勞務合同時，可以與管理者進行雙方的商討，達成一致可以-約定先扣除執業過程之中產生的差旅費、食宿費用等必要支出，在此基礎之上取得凈報酬，這樣的方式能夠有效地降低計稅，從而降低醫務人員應納的數額。

（二）靈活轉化勞務報酬跟績效工資仔細對比勞務回報、工薪這兩方面的個人所得稅實際稅率，從對比之中可以清楚地得知，醫院工作的醫務人員每個月的工資少于個稅免征額時，工資薪金所采用的稅率要低于勞務報酬所采用的稅率，由此可見，以國家法律法規為基礎和依托，并嚴格地進行遵守，在相關的績效工資制度之下，在公立醫院工作的醫務人員，可以采用簽訂長期勞動合同的方式，通過這樣的方式能夠有效實現勞務報酬與二薪之間的轉化。例如；王護士長在2018年工作時，每個月的基本工資總數為6000元（以扣除相應繳納保險金額），在2018年8月份的時候，王護長去其他醫院進行交流演講，演講過后獲得了3500元的勞動報酬，因此，8月份的勞務報酬需要繳納個人所得稅是540元，即［（3500-800）x20%］；在工資方面，應該需要繳納的個人所得稅是30元，即［（6000-5000）X3%=30］.由此可見，8月份王護士長的納稅金額一共是570元，即540+30元所得。如果王護士長與醫院按照規定簽署了長期的勞動合同，那么相關的勞動報酬就可以有效地轉化為工薪。由此可見，這樣的做法能夠為王護長節約了相應的稅額，同時也在合法合理的范圍之內。

四、結語

綜上所述，隨著社會的不斷發展，勞動者的權益越來越受到了重視和保護，公立醫院的醫務人員作為特殊的工作群體，更應該受到良好的福利待遇，當前，越來越多的公立醫院開始重視稅務籌劃，積極的采納稅收政策并予以實踐行動之中，這在醫務人員個人所得稅進行籌劃時，提供了多渠道的信息來源，為其帶來了最理想的福利待遇，在激發醫務人員從業積極性的同時，還有所健全醫院優惠政策。

參考文獻

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作者：熊野萍 單位：江西省贛州市石城縣人民醫院