小企業(yè)發(fā)展中財政稅收的作用范文
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摘要：
因為宏觀經(jīng)濟運行中，中小企業(yè)的作用是非常的重要，本文嘗試分析那些促進中小企業(yè)發(fā)展的政策，對當前我國中小企業(yè)普遍存在的問題進行了深入的研究，并且針對性的提出未來稅收制度應當發(fā)展的方向，以保證中小企業(yè)能夠快而好的發(fā)展。
關鍵詞：
在人員激勵和經(jīng)營決策方面，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)存在靈活和彈性的特點，當市場出現(xiàn)變化的時候，其可以在最短的時間內(nèi)做出最正確的變化，所以宏觀調(diào)控效果可以從中小企業(yè)身上最快的看到，而且，中小企業(yè)一般都是勞動密集型企業(yè)，因為需要大量的勞動力，所以就業(yè)問題也就可以得到一定程度解決，并且能夠逐漸將科學技術應用到實際產(chǎn)品中，也起到了技術推廣的作用。
一、當前我國中小企業(yè)發(fā)展過程中存在的諸多問題
社會主義市場經(jīng)濟因為中小企業(yè)的快速發(fā)展而充滿了生機活力，但是在中小企業(yè)快速發(fā)展的輝煌背后，我們也需要充分認識到其所存在的諸多問題。內(nèi)源性融資比例遠高于外源性，這是我國中小企業(yè)在融資方面的特點。對此主要有三個原因：
1.商業(yè)銀行普遍不愿意向中小企業(yè)貸款
主要是因為中小企業(yè)的信用體系不夠完善，而且缺乏足夠有效的融資擔保機制，沒有能夠?qū)崿F(xiàn)有效的補償機制和對擔保風險的分散，所以導致銀行如果貸款就必須承擔非常大的信用風險。所以，中小企業(yè)向商業(yè)銀行申請的貸款都必須經(jīng)過非常嚴格的審核流程，并且最終依然很難成功貸款，因為抵押或者是無法將擔保落實，最終導致在申請貸款的中小企業(yè)中，僅有不到50%的中小企業(yè)可以從商業(yè)銀行獲得貸款，而且有些中小企業(yè)已經(jīng)被評定為優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)，但是能夠獲得銀行貸款的只占其中的30%左右。
2.中小企業(yè)是無法通過外部股權融資渠道獲得融資的
當前的中小企業(yè)，因為面臨著資金市場門檻太高、沒有成熟的創(chuàng)業(yè)投資機制等問題，所以無法通過資本市場來籌集資金，資金也無法通過創(chuàng)業(yè)投資獲得。因此親友借貸、民間借貸等非正常貸款渠道是其獲得資金的主要方式。
3.我國東西部中小企業(yè)的發(fā)展非常不平衡
因為我國的經(jīng)濟基礎等多項因素的影響，我國東部和西部的中小企業(yè)無論是在成長速度、盈利能力等方面都存在著非常明顯的差距。東部中小企業(yè)發(fā)展迅速，環(huán)境方面有很大的原因，但是發(fā)展起來的中小企業(yè)又會再度促進環(huán)境的優(yōu)化，形成一個良性的循環(huán)，反之西部則是一個惡性的循環(huán)。
二、嘗試從財政措施角度促進中小企業(yè)的發(fā)展
首先是需要將增值稅一般納稅額人的征收范圍進行擴大，對其納稅人的認定標準資格進行改變，關于增值稅一般納稅人的應稅銷售額標準應當給予取消，其判斷標準可以以企業(yè)財務制度是否健全為主。可以進行如下的規(guī)定：經(jīng)營生產(chǎn)資料以及進行工業(yè)加工生產(chǎn)的中小企業(yè)，如果他們的生產(chǎn)場所是固定的，并且具有較為健全的會計核算體系，那么應當將其歸類為一般納稅人，準許他們進行進項稅的抵扣；但是中小企業(yè)中進行商業(yè)經(jīng)營的部分，可以把一般納稅人銷售額認定標準適當下降一點，如果沒有能否達到銷售額標準，但是自身的會計核算體系是健全的，而且能夠提供準確的稅務資料的，可以在稅務機關批準后，按照13%或者是17%的稅率來核算銷項稅額，并且準予抵扣。可以進行如下的規(guī)定：中小企業(yè)中那些從事經(jīng)營生產(chǎn)資料以及工業(yè)加工，如果他們的生產(chǎn)場所是固定的，銷售環(huán)節(jié)可以有效控制，具備健全的會計核算體系，那么其應當被歸類為增值稅一般納稅人，允許其進行進項稅額的抵扣；部分中小企業(yè)進行商業(yè)經(jīng)營活動，對此可以將一般納稅人年銷售額的認定標準適當降低，如果會計核算健全，能夠提供準確的稅務資料，但是銷售額沒能符合要求，可以通過主管稅務機關進行批準，所開發(fā)票為增值稅發(fā)票，稅率為17%或13%，準予抵扣。
第二，增值稅抵扣范圍應當適當增大，中小企業(yè)購置不動產(chǎn)時候產(chǎn)生進項稅發(fā)票，對此可以進行抵扣，而且部分企業(yè)購入專利以及使用權等無形資產(chǎn)，可以將合同價按照規(guī)定的比例進行增值稅抵扣。
另外要發(fā)展企業(yè)所得稅制度，針對中小企業(yè)進行修改。第一是要將中小企業(yè)的所得稅稅率降低。目前很難獲得外源性融資，中小企業(yè)獲得再投資主要依靠諸如內(nèi)部積累等內(nèi)源性融資。對此我國需要將中小企業(yè)所得稅率適當降低，具體可以將優(yōu)惠稅率確定為10%，并且享受再投資退稅待遇，也就是如果中小企業(yè)將內(nèi)部收益留存進行擴大投資，那么將按照規(guī)定進行比例退稅；而且中小企業(yè)享受的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠應當更為寬松。諸如新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)等國家重點支持的產(chǎn)業(yè)領域應當針對中小企業(yè)設置獲利年度開始三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，五年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅政策；第三是要將中小企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限減少，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長。采取允許科技型中小企業(yè)的機器設備加速折舊的方式引導中小企業(yè)更新固定資產(chǎn)的速度，而且需要將折舊費扣除的比例增大，延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限到8-19年；第四是要稅前列支中小企業(yè)的研究開發(fā)、廣告推廣以及業(yè)務宣傳等費用，并且將此類費用的扣除比例提高，扣除比例達到50%—150%。
還需要實施一些輔助性的措施和制度。除了針對中小企業(yè)直接設計制度之外，還需要讓中小企業(yè)能夠獲得一些間接的優(yōu)惠措施的支持。例如，引導商業(yè)銀行針對中小企業(yè)的貸款享受稅收優(yōu)惠，通過特定的優(yōu)惠促進商業(yè)銀行批準對中小企業(yè)貸款。針對商業(yè)銀行從中小企業(yè)獲得貸款利息收入及其他中間業(yè)務收入部分，可以允許免征5-10年企業(yè)所得稅，根據(jù)信貸業(yè)務中中小企業(yè)部分所占的比例適當減征企業(yè)所得稅，例如，在設定比例的基礎上，成本根據(jù)超出的部分進行相應的扣除。而且為了讓中小企業(yè)信貸風險降低，可以將風險金從應納稅所得額中扣除。引導外部經(jīng)濟主體與中小企業(yè)進行合作，如果中小企業(yè)獲得其他企業(yè)捐贈，捐贈企業(yè)可以稅前扣除捐贈物額度，中小企業(yè)與合法投資機構和相關擔保機構合作，后兩者從中獲得收益可以免征增值稅額企業(yè)所得稅。引導大型企業(yè)與中小企業(yè)確定穩(wěn)定的原料供應、技術開發(fā)和改造的關系，并且大型企業(yè)服務中小企業(yè)所得收入可以免征部分企業(yè)所得稅。
三、總結(jié)
在我國的經(jīng)濟實體中，中小企業(yè)的地位是非常重要的，所以在政策方面，我國政府應當給予適當?shù)膬A斜，而中小企業(yè)自身也應當主動去尋找提高公司人員素質(zhì)水平的措施，并且注重學習社會新制度，實現(xiàn)對中小企業(yè)價值的提高，并且對財政稅收政策進行落實。
參考文獻：
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[2]蔡璨.論我國財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持[J].商,2015(27):168-168.
作者:王秀云 單位:寧夏回族自治區(qū)核工業(yè)地質(zhì)勘查院
