新經濟環境下內部審計監控財務風險探討范文

本站小編為你精心準備了新經濟環境下內部審計監控財務風險探討參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：面對經濟下行壓力，穩增長、調結構在我國經濟發展成為首要任務同時，防風險也成為一項重要任務，風險防控對于國家經濟持續健康發展意義重大。近年國有企業實踐也證明，只有平衡好穩增長與控風險關系，防范重大風險發生，企業才能保持穩定發展。在目前新常態的L型經濟走勢和外部監管日益嚴格情況下，確保財務風險可控、在控、可承受具有現實意義。防控企業財務風險，既需要企業日常風險管理體系正常運轉，還需要建立健全企業風險監控體系，發揮內部審計評價監督改進企業風險作用，完善企業風險評價制度，控制并預防重大財務風險發生，促進企業戰略目標實現。

關鍵詞：內部審計；財務風險；途徑

一、新常態下財務風險發生概率增大，企業防控機制難以適應

1.企業自身發展累積的財務風險加大，應引起高度重視

國有企業近年得到快速發展，但在經濟周期下行情況下，部分傳統產業貪求高增長的后遺癥顯現。體現在投資的固定資產產能無法得到充分釋放，項目竣工之日可能就是企業虧損之時，高債務與低效突出；企業生產經營中應收帳款和庫存高企，經營現金流較差，資金運行脆弱，靠銀行貸款維持企業生存抑或債務危機已經發生，深層次矛盾和問題顯性化。“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大任務的完成壓力巨大。

2.財務風險管理讓位于經營業績壓力，企業風險管控流于形式

在現行考核評價體系下，國有企業為了完成利潤等不斷增長的經營業績指標，日常經營工作全部盯在合同、市場、重組、報表利潤上，財務風險管控往往無暇顧及。盡管從2008年開始，大部分國有企業已開始編制《全面風險管理報告》，但相當企業的經營管理與風險管理呈現兩張皮運行，在巨大的利潤壓力下，企業年初評估的重大或重要風險措施保障經營管理難見蹤影，風險管理的過程環節出現缺失。

3.外部監管形勢變化，企業適應性偏弱

在目前各類監管日益嚴格情況下，國有企業安全通過政治體檢、經濟體檢，樹立企業健康發展形象具有重要意義。企業如不了解外部監管形勢變化，出現問題造成損失或相應的信息披露會使企業形象大打折扣，需要企業花相當時間整改和消除。我們尤其看到政府審計近年的快速發展，大型央企的關注程度還應加強。政府對國有企業審計已從傳統的財務收支審計到公司治理結構與運行、重大決策、重大投資，所屬企業管控力以及是否落實科技創新、穩增長、控風險、可持續發展等方面。運用了“數字化審計”、“大數據審計”等審計方式，通過綜合分析整體把握審計目標，發現企業存在的問題與風險隱患。

4.風險監控職責不明確，內部審計評價監督職能未充分體現

經過近年的努力和發展，國有企業內部審計圍繞本企業中心工作，除了傳統的財務收支審計，陸續開展了經濟責任審計、工程項目審計、財政資金項目審計等，對于完善企業治理結構，促進企業經營管理水平提高發揮了重要作用。但是對于企業內部控制和風險管理評價還處于起步階段，建立以問題和風險為導向的管理審計仍在探索中，有相當企業未賦予內部審計對風險管理的評價監督職能，其完善改進作用難以發揮。

二、正確認識內部審計職能，對于監控企業風險意義重大

1.完善內部審計職能與目標是開展風險監控的基礎前提

縱觀國內外內部審計，開展內部審計的環境千差萬別，所在組織的宗旨、治理結構、規模和復雜程度各不相同，但從內部審計誕生和發展過程來看，內部審計無不與國家和企業的經濟發展需要密切相關。可以說經濟越發展，經濟環境越復雜，對企業經濟活動的審計監督越發重要，這是由內部審計職能和本質特征決定的。內部審計的內涵。隨著內部審計的發展，國際內部審計師協會（IIA）將內部審計最新定義為“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。中國內部審計協會2003年6月《內部審計準則》，將內部審計定義為“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。可以看出，不論是國際的確認咨詢還是目前國內的監督評價抑或審計準則后續修訂的可能趨同，內部審計最終都是幫助或促進組織目標實現。同時要采用系統規范方法對風險管理、控制和治理過程的效果進行評價并予以改善，實質賦予了內部審計對企業風險監控的職能，履行風險監控職責也是內部審計適應形勢發展的必然選擇。

2.利用審計監督的獨立性和綜合性，有效辨識化解企業財務風險

談到監督，我們首先會想到財務監督，也會認為企業財務風險一般發生在財務日常工作中，財務人員有得天獨厚發現風險的優勢。但財務活動過程中，財務目標完成一般體現在滿足企業經營對財務的具體需求上，總體保證企業資金合理流動和經濟效益水平的提高。盡管財務與內部審計目標都是促進企業戰略實現，但專業關注角度、采用的工具手段各不相同，后者作為獨立的監督形式，側重監督企業安全合規，風險可控，在健康可持續的軌道上運行。內部審計作為內部相對獨立的部門，通常不直接參與企業財務和經營的日常管理，使之能夠從客觀的角度審視企業經濟運行中發生的風險和薄弱環節，獨立評價其缺陷或發生的損失，提出改進意見。同時審計監督相對財務監督的信息渠道也更充分，信息對稱性與綜合性的優勢，對于判斷企業財務風險奠定了合理保證。

3.發揮內外部審計協同作用，筑起國有企業風險防范屏障

作為國有企業審計監督，政府審計、注冊會計師審計、內部審計構成目前完整的審計監督體系。近年國家審計加大了對央企的審計力度，查找問題根源，反映風險隱患，促進改革發展，實行審計全覆蓋。注冊會計師受托審

計范圍也更加廣泛，除了傳統財務報表公允性審計，開展了企業內部控制與風險管理的審計鑒證工作，評價企業內部控制有效性并發表審計意見。鑒于內外部審計結果的相互借鑒性，國有企業內部審計可借助外部審計的權威性以及相關信息披露，利用對企業總體情況的了解把控，更有效地以風險導向為目標開展企業內部審計工作。將企業內部控制和風險監控作為核心理念，從梳理企業業務和管理流程入手，持續測試、監督企業內部控制系統運行狀況，檢查評估高風險業務流程和異常交易過程，識別企業重大或重要缺陷，督促企業加以改進。同時內部審計的評價改進工作還可前移到事前事中環節，以外部審查的角度關注企業經濟運行的各環節，包括程序的完善和手續的補充，過程中改進企業風險管理的不足，促進企業安全運轉。

三、內部審計監控財務風險的途徑與措施

1.加強頂層設計，完善內部審計風險監控職能

面對新常態下財務風險增大的趨勢，為適應經濟形勢發展需要，應賦予內部審計評價監督改進企業風險管理職能。一方面從頂層設計入手，政府有關部門應盡快修訂我國內部審計工作條例，明確內部審計風險監控職責，賦予其監督改進職能，使內部審計成為企業風險監控的重要防線；另一方面也是加強與國際審計準則趨同的需要，這不僅是審計內涵的拓展，利于國際交流，也關系到我國內部審計事業未來發展，豐富內部審計風險監控職能并開展相關工作具有長遠意義。國有企業決策層應重視內部審計在風險監控中的作用，加強制度及組織體系建設。國有企業應完善內部審計制度，建立審計機構，配備強有力的審計隊伍，集中優勢審計資源，開展風險監控評價監督活動。內部審計可從關注企業風險點入手，加強企業內部控制重要環節的風險管理測試，評價業務流程關鍵點和風險措施的應對情況，促進企業風險管理體系有效運轉。

2.保持內部審計獨立性與知情權，是開展企業風險監控的保障

企業財務風險更多的來自于組織內部，特別是內部控制相對薄弱的企業，業務開展中的風險隱患也更大。內部審計要客觀評價企業經濟活動，需能夠全面深入檢查測試企業控制環境和業務流程，不受威脅地獨立開展審計活動。審計獨立性不僅僅指審計部門機構的獨立，更多表現在審計活動觸角能夠延伸到影響企業目標實現的各環節，包括企業戰略目標的確定、經營決策制定與執行、業務流程的運行、內部控制和風險管理的有效性、適當性等，均能夠獨立檢查評價，公正發表評估意見。風險監控活動中，應重視充分的知情權。廣泛的信息來源經過分析判斷，去偽存真，才能更好支撐風險評估結果的客觀性。國有企業應努力避免不恰當運用審計獨立性，將審計部門束之高閣，信息來源渠道匱乏甚至虛假信息，影響風險評估結果準確性。

3.以控風險、促發展為理念，建立并完善企業風險評價制度

內部審計作為企業風險管理的監控部門，建立企業風險評價制度，采用先進合理的審計技術，測試監督企業風險管理實施情況，幫助組織控制風險，這是改進企業風險管理的重要途徑。評價企業風險管控情況，評價結果準確性是首要的質量保證。內部審計需了解企業發展戰略、內控環境，關注企業經營活動和重大決策伴隨的風險類型、風險程度以及變化趨勢，并根據外部經濟形勢變化，強大的數據來源和分析，做出客觀評價。測試檢查環節中，可首先檢查企業是否建立了風險管理體系，有否較為系統的風險評估常態化工作機制；檢查企業風險管理機構是否對內外部形勢判斷研究，全面收集風險信息并充分識別；檢查企業已確定的重大風險應對措施是否到位，風險始終處于在控狀態；檢查企業業務流程及管理制度是否貫徹執行，內控制度是否存在重大缺陷等。通過實地檢查、全面測試、問卷調查、重點訪談、專家討論、財務海量數據分析等審計綜合手段運用，對企業風險有效辨識，對企業風險管理的實施進行客觀評價，出具風險管理評價報告并持續監督改進，達到降低企業財務風險，促進企業發展目的。

4.與內部控制緊密融合，實現風險監控和內控建設有機統一

完善的內部控制體系對于降低企業財務風險具有強大的保護作用。自2009年7月1日起，我國在上市公司范圍內開始實施《企業內部控制基本規范》，隨后幾年內央企也全面展開。各企業構建了以內部控制為基礎、以風險評估為環節、以控制活動為手段、以信息溝通為條件、以內部監督為保證的內部控制框架。內控建設作為企業風險管理的有效手段，通過梳理企業業務流程和管理流程，確定了關鍵風險點和控制措施。風險監控也同樣應嵌入到企業內部控制載體中，保證內部控制與風險應對措施的緊密銜接，維護平臺體系有效運行，使內部審計在風險監控中持續發揮監督作用。

5.建立財務與審計溝通合作機制，提高內部審計勝任能力，完善企業財務風險監控保障措施

內部審計與財務加強合作，建立順暢溝通機制是降低企業財務風險的重要措施。財務與審計部門具有不可分割的必然聯系，內部審計應關注企業重大財務決策程序的完善、風險的類型、采取降低風險的措施；檢查財務執行過程、財務內控基礎，避免財務本身的重大內控缺陷；研究外部經濟形勢及行業發展對本單位財務狀況的影響，根據外部審計的發展方向、審計重點、審計技術的應用，及時督促財務部門加以關注和改進。財務部門也應了解審計的發展，在財務活動過程中不斷完備以滿足審計要求，增強風險防范意識，提前規避或化解重大財務風險的發生。通過財務與審計部門間的有效反饋，避免企業出現重大危機或負面不利影響，促進企業健康發展。加強自身系統能力建設是內部審計發揮風險監控作用的必需保障。具備勝任能力的審計隊伍，是開展審計業務的重要前提。保證勝任能力可以是內部審計人才培養，加強學習，也可借助外部審計力量，聘請專業中介機構開展風險評估與咨詢工作。對于復雜事項，還可借助組織間有關專業部門力量，集思廣益充分討論，確保風險評估結果準確性，提高審計建議針對性。總之，新經濟形勢下利用好審計監督的綜合性、專業性工具，提高監控企業風險能力與水平，控制和預防企業當前或未來重大財務風險，幫助組織實現戰略目標，內部審計作用亟待發揮。同時監控企業風險作為不斷探索的課題，只有持續加強實踐，才能推進內部審計事業蓬勃發展。

作者:朱全英 單位:中國建筑材料科學研究總院

參考文獻:

[1]聶雪.內部審計在企業財務風險控制中的作用研究[D].重慶理工大學，2015.

[2]周大鳴，張紅花.新經濟環境下強化內部審計的探討[J].山東經濟戰略研究，2005，（8）：46-47.