保險合同會計核算體系研究范文

本站小編為你精心準備了保險合同會計核算體系研究參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：

本文立足于保險合同會計核算體系的現狀，探討了保險合同會計核算體系中所面臨的問題，并提出了一些改進措施，希望能為從事相關保險行業(yè)的會計人員提供一定的參考。

關鍵詞：

保險合同；會計核算；體系

隨著市場經濟的發(fā)展和保險行業(yè)管理標準的提高，對保險公司的會計核算也提出了更高的需要和要求。我國保險企業(yè)數量眾多，但因保險行業(yè)的歷史較短，大部分保險公司在運營管理中存在不足，有較大的市場風險和財務風險。保險公司的會計核算工作是企業(yè)內部管理的關鍵環(huán)節(jié)，其在提升公司的運營水平，預防財務風險等方面，發(fā)揮著至關重要的作用。

一、保險合同會計核算體系的現狀分析

保險行業(yè)會計是交叉性的科目，需要運用很多會計學中的理論和方法核算、報告保險公司運營狀況。保險的經營資金鏈不同于傳統(tǒng)行業(yè)，傳統(tǒng)行業(yè)的資金鏈通常是先支出后收入，即成本在收入產生之前，而保險經營是先收入后支出的模式，即保險經營具有逆向性。保險產品的價格即成本，產生在保險理賠之后，因此，保險公司確定的計量方式和一般的會計核算是不同的。此外，依據保險利潤的射幸性，保險公司的利潤受自然災害與意外事故的影響。會計上一般是通過保險責任準備金來體現其影響和作用的。利潤射幸性這一特性決定了保險責任準備金計量屬性條件的特別性。此外，保險產品是屬于無形的，保險商品的組成要素是很難看見的，一般情形下，投資人難以根據外在直接評判保險商品的質量，投資人和債權人很難簡單地從會計數據信息判斷保險公司的運營風險和獲知產品層面的信息，由此可見，正是由于產品具有無形性，因此需要規(guī)范保險會計的披露機制。

二、保險合同會計核算體系所面臨的問題

1.確認計量形式不夠清晰目前，保險會計計量是以資產負債方法為基本方法，同時采用遞延匹配法形式下的會計計量辦法。因此，只有探析了這兩種計量形式的好處和缺點后，才能對我國的保險合同會計計量形式做出恰當的判斷。國際上主要使用的是資產負債法，它利用對保險合同資產與負債的確認和計量，可以讓投資人直接了解保險公司的運營狀況。并不是如遞延匹配條件下解析收益的配合性和遞延成本隱性數據。資產負債法的計量主要指的是公允價值計量，可以防止濫用職權、不法利益等情況，為投資者提供客觀真實的會計數據信息，使其作出科學的投資決定。因為，現在保險資產和保險負債的計量主要是通過遞延配比法計提保險準備金的，并不是運用公允價值，這樣是沒有完全使用到資產負債法的。這樣的方式兼顧了投資人和債權人雙方的效益。這兩種方法無法明確告知雙方哪個更具有優(yōu)勢，因此，往往采用一種中間過渡方式。

2.責任準備金計量屬性太過抽象新會計準則把保險合同準備金分成四大類，分別是：未決賠款準備金、未到期責任準備金、壽險責任準備金以及長期健康險責任準備金。相對于責任準備金的計量屬性，是沒有確切采取基本性的公允價值，亦稱為成本，其計量辦法也是大概地解釋為：依據保險精算明確出的金額提取。提出了保險人需要在會計末期，在具體經驗以及預期經驗的根本上，利用修改后的假定，對不同項中關乎到準備金實施充分的測驗，這些都是導致保險合同會計核算產生不明確的狀況，很難把保險責任準備金用最好的會計資金進行呈現。

3.會計信息披露不足會計報表一般比較重視財務信息，忽視非財務信息。在科技高度發(fā)展的經濟時代，不同的經濟決策不單需要依靠財務信息，而且需要依靠非財務信息，有時非財務信息會比財務信息更加重要。會計一定要從用戶的需求出發(fā)，科學管理非財務信息，比如保險公司的行業(yè)背景、業(yè)務發(fā)展的開拓性信息和創(chuàng)新能力信息等。

三、建立健全保險合同會計核算體系

1.健全保險合同會計要素確認計量系統(tǒng)我國保險行業(yè)正處于初級階段，各方面都還不夠健全，與西方國家的成熟系統(tǒng)有著很大的距離。但我國保險行業(yè)發(fā)展速度非?？欤ｋU合同生效的比率很高，保單獲得的成本也是較高的，可以對保單獲取的成本在保險期內實施遞延。在保險期內，很可能會出現中途退保現象，保險公司可建立一個和“長期待攤費用”類似的資產賬戶。在保險合同生效后，確認且已經支付了保單取得成本，則按期逐漸的認定遞延費用，與此同時還能夠抵消這個資產賬戶，使得保單獲得成本逐期，并非一次性在保險人的余額中進行，使得保險公司的財務穩(wěn)定性，受盈余虧損的影響程度得到降低。利用歸納以及推導確定出保險責任準備金公允價值計量方式，明確其保險合同的現金流，風險調整貼現率和保險責任準備金公允價值的貼現值。

2.加強資金的核算與控制市場競爭越來越激烈，保險公司面臨的市場風險和財務風險越來越大，保險公司要加強資金的核算和控制，提高防范風險能力。首先，保險公司可采用兩條線的方式對資金進行管理，即通過銀行存款系統(tǒng)和現金控制系統(tǒng)進行管理。保險公司應該定期清查和核算資金的收支，統(tǒng)計現金與銀行存款之間的結算狀況，記錄資金的存儲和變動。另外，保險公司還要做好資金的預算和結算工作。使用資金前，要嚴格進行預算；使用資金后，要及時進行結算工作。

3.加大保險合同信息的披露保險合同的風險主要表現為未來現金流的不明確層面，保險合同生效后，保險公司必須履行賠款合同中的賠償性條約。相較于長期合同而言，日后的利率風險與信用風險是一直存在，尤其是那些具有選擇權以及擔保條例的合同。如果沒有這樣的信息，就會使得保險公司應對市場中的風險，對財務報表的運用產生錯誤。對保險公司的利差損等問題，目前的財務報表是不可以予以充分展現的。所以，加大對日后現金流量的披露是非常關鍵的。

4.加大對壽險公司中價值信息披露中國保監(jiān)會頒布了價值報告制定的指導，要求從2006開始，壽險公司一年內要報送大于或等于一次的價值報告。在這些年來，保監(jiān)會倡導壽險公司在年報中披露價值信息。因為，對于價值報告在可驗證性層面實施思考，不妨運用會計報告。目前對它所提供的審計是不夠現實的，然而把內含價值信息當作是通用財務報告的補充性數據信息實施披露，是非常有用的信息。

5.加強對會計核算工作的內審工作內部審計是保險公司對會計核算工作進行監(jiān)督和控制的一種有效手段，保險公司應該充分發(fā)揮內部審計的獨立監(jiān)督作用，從而有效防范財務風險。首先，保險公司應該做好合規(guī)審計。合規(guī)審計即通過內部審計審查保險公司的各項制度規(guī)定，看是否符合國家法律法規(guī)和保險監(jiān)督機構的規(guī)定。其次，保險公司應該做好系統(tǒng)性審計工作。系統(tǒng)性審計工作即對于保險公司經營管理的各個環(huán)節(jié)，包括經營、投資、財務以及融資等環(huán)節(jié)進行全面系統(tǒng)的審計。

四、結語

總之，在現今競爭激烈的環(huán)境下，保險行業(yè)要強化會計核算工作，建立健全保險合同會計核算體系，從健全保險合同會計要素確認計量系統(tǒng)，加大保險合同信息的披露和加大對壽險公司中價值信息披露，不斷提升會計核算效率，控制會計核算準確性，促進保險企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬莉.原保險合同收入會計核算及稅務處理[J].商品與質量(消費研究),2014(7).

[2]袁小娟.淺談保險公司財務風險與防范對策[J].現代商業(yè),2013(24).

作者：吳元恩 單位：中國平安財產保險股份有限公司上海分公司