保險(xiǎn)公司計(jì)算與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

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關(guān)于投資收益的會(huì)計(jì)核算。針對(duì)保險(xiǎn)公司而言,其投資主要可以分為四類,相關(guān)的會(huì)計(jì)核算詳見表1。保險(xiǎn)公司當(dāng)前對(duì)投資收益的會(huì)計(jì)核算模式和特點(diǎn),不僅能夠更為準(zhǔn)確的對(duì)投資收益進(jìn)行反映與核算,而且能更加清晰明了的體現(xiàn)保險(xiǎn)資金投資的浮盈。

關(guān)于費(fèi)用計(jì)提的會(huì)計(jì)核算。保險(xiǎn)公司的費(fèi)用支出,主要包括保險(xiǎn)間接費(fèi)用、保險(xiǎn)營銷與傭金,以及保險(xiǎn)賠款等。當(dāng)前,我國保險(xiǎn)公司對(duì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用支出,通常是進(jìn)行“費(fèi)用化”處理,于費(fèi)用發(fā)生時(shí)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)此,筆者認(rèn)為,可以建立科學(xué)而統(tǒng)一的計(jì)量方法與標(biāo)準(zhǔn),以使保險(xiǎn)公司所披露的信息更具有可比性。

當(dāng)前我國保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

(一)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前,我國保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用存在不當(dāng)和不合理之處,保險(xiǎn)資金也未能得到充分利用和有效增值。資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:首先,“核保核賠制度”不夠詳細(xì),制度執(zhí)行不嚴(yán)。致使保險(xiǎn)公司經(jīng)常出現(xiàn)通融賠款、逆向承保等現(xiàn)象;其次,保險(xiǎn)資金的運(yùn)用方式較為單一,渠道偏窄。基本用在證券買賣和銀行存款等方面;再者,保險(xiǎn)公司通常對(duì)資金管理采取集中管理的形式,但是其分公司存在多頭開戶的現(xiàn)象,造成保險(xiǎn)公司銀行存款較為分散,并影響貸款力度。直接導(dǎo)致保險(xiǎn)公司資金集中管理和分公司資金分散占用的并存矛盾。同時(shí)保險(xiǎn)公司又與銀行存在業(yè)務(wù)關(guān)系,資金成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用因此而大量增加。這一現(xiàn)象已成為保險(xiǎn)公司資金管理最突出的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

(二)準(zhǔn)備金提存風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是準(zhǔn)備金提存不足或不實(shí)。保險(xiǎn)公司在日常經(jīng)營中,通常是提前收取保費(fèi),事故發(fā)生后根據(jù)保險(xiǎn)合同對(duì)保險(xiǎn)人或受益人履行保險(xiǎn)金責(zé)任。保險(xiǎn)合同簽訂先于保險(xiǎn)責(zé)任的履行,因此,保險(xiǎn)公司在收取保費(fèi)的同時(shí)通常會(huì)計(jì)提一定的“責(zé)任準(zhǔn)備金”,以備保險(xiǎn)事故的突然發(fā)生。但是保險(xiǎn)公司對(duì)此經(jīng)常會(huì)發(fā)生計(jì)提不當(dāng)或不足,從而影響保險(xiǎn)公司的未來償付能力,甚至將因此而直接面對(duì)保戶的解約要求。同時(shí),保險(xiǎn)公司也無法展現(xiàn)公司真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。

(三)保險(xiǎn)公司從業(yè)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。在保險(xiǎn)公司內(nèi),從業(yè)人員常常具有一定的任務(wù)考核壓力。為了應(yīng)對(duì)這些壓力,從業(yè)人員常會(huì)把年度內(nèi)的保費(fèi)任務(wù)指標(biāo)擺在第一位。甚至為了適應(yīng)市場(chǎng)變化和完成任務(wù),常會(huì)采取一些不恰當(dāng)或違規(guī)手段,致使保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中會(huì)面臨很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),諸如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。在我國保監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上,常會(huì)發(fā)現(xiàn)很多對(duì)保險(xiǎn)公司以及公司高管人員的處罰通告。進(jìn)一步說明了保險(xiǎn)公司從業(yè)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的普遍性。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是其分析財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ),同時(shí)也是保險(xiǎn)公司評(píng)估其償債能力的一項(xiàng)重要依據(jù)。保險(xiǎn)公司對(duì)其日常經(jīng)營中潛在的重大事項(xiàng)(如虧損等),應(yīng)如實(shí)披露在其財(cái)務(wù)報(bào)告之中,以供保戶、監(jiān)管機(jī)關(guān)等保險(xiǎn)公司相關(guān)者及時(shí)了解。但是很多保險(xiǎn)公司常會(huì)對(duì)此采取一定手段進(jìn)行粉飾。但是,一旦日后出現(xiàn)無法繼續(xù)掩飾的局面,保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)將是巨大的,對(duì)其財(cái)務(wù)穩(wěn)定性將產(chǎn)生重大影響。

強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算,加強(qiáng)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)強(qiáng)化資金核算與控制。為了更好地防范風(fēng)險(xiǎn),保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金的核算與控制。具體方式有以下兩方面:首先,保險(xiǎn)公司應(yīng)采取兩條線的形式進(jìn)行資金管理,即現(xiàn)金控制系統(tǒng)和銀行存款控制系統(tǒng)。具體控制點(diǎn)主要有,現(xiàn)金的收支是否合法、正確;現(xiàn)金與銀行存款的結(jié)算是否適當(dāng)、及時(shí);資金存儲(chǔ)是否安全,記錄是否完整;對(duì)資金業(yè)務(wù)的核算是否合規(guī)、真實(shí);銀行存款的收付是否合法、正確;銀行賬的記錄是否明確、真實(shí)和可靠。其次,保險(xiǎn)公司應(yīng)做好資金的預(yù)算結(jié)算工作。事前做好預(yù)算的基礎(chǔ)上,事后要做結(jié)算工作。

(二)加強(qiáng)預(yù)算控制。預(yù)算控制,實(shí)際是立足于公司的資源配置規(guī)劃和其決策目標(biāo),以財(cái)務(wù)手段加以量化,成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理和運(yùn)營的一種指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的一種重要形式,主要包括編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、考核、調(diào)控等。保險(xiǎn)公司在具體的預(yù)算控制中,可以參照各分公司的經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、成本控制的特性等。整體的預(yù)算控制要立足于保險(xiǎn)公司總公司的發(fā)展規(guī)劃,根據(jù)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)定立年度預(yù)算目標(biāo),并將其落實(shí)于分公司或分支機(jī)構(gòu),同時(shí)明確其責(zé)權(quán)關(guān)系,以便于分公司和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、控制、調(diào)整。另外,保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理要以人為本,在預(yù)算的制定中,要圍繞調(diào)動(dòng)人員主動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造性,從而確保決策目標(biāo)得以高效而有秩序的被實(shí)現(xiàn)。分公司或者分支機(jī)構(gòu)在面對(duì)總預(yù)算目標(biāo)時(shí),可以在參照總公司預(yù)算目標(biāo)和指導(dǎo)性原則的基礎(chǔ)上,充分考慮自身經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍,向總公司提交可完成的任務(wù)指標(biāo)或不能完成理由。

(三)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的內(nèi)部審計(jì)工作,有效防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的內(nèi)部審計(jì)工作,有效防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督的一項(xiàng)主要措施。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)用,以對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效控制,保障各種經(jīng)營數(shù)據(jù)可信、真實(shí)。保險(xiǎn)公司在內(nèi)審部門的設(shè)置和人員的選定時(shí),應(yīng)賦予其充分獨(dú)立性,以保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制模式選擇或制定相應(yīng)的審計(jì)控制模式。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作具體包括以下內(nèi)容:

1、合規(guī)性審計(jì)。審查保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制是否與國家法律法規(guī),以及保險(xiǎn)公司的相關(guān)政策相符;已上市的保險(xiǎn)公司是否符合證監(jiān)局等證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司相關(guān)要求。

2、系統(tǒng)性(全面性)審計(jì)。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)貫穿于保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié),諸如生產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)部門與人員。因此,從某種意義上可以說,保險(xiǎn)公司的從業(yè)人員既是內(nèi)部審計(jì)的主體,同時(shí)又是其客體。需要對(duì)其所負(fù)責(zé)的工作實(shí)施控制,同時(shí)其工作過程與結(jié)果又受到公司內(nèi)控機(jī)制和其他人員的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計(jì)工作相當(dāng)于保險(xiǎn)公司各部門的連結(jié)紐帶,公司內(nèi)的各部門和崗位通過內(nèi)部審計(jì),成為一個(gè)既互相制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系、相互協(xié)調(diào)、共同發(fā)揮作用的統(tǒng)一整體。

作者：楊玲單位：民生人壽保險(xiǎn)股份有限公司山東分公司