保險公司計算與財政風險評估范文

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關于投資收益的會計核算。針對保險公司而言,其投資主要可以分為四類,相關的會計核算詳見表1。保險公司當前對投資收益的會計核算模式和特點,不僅能夠更為準確的對投資收益進行反映與核算,而且能更加清晰明了的體現(xiàn)保險資金投資的浮盈。

關于費用計提的會計核算。保險公司的費用支出,主要包括保險間接費用、保險營銷與傭金,以及保險賠款等。當前,我國保險公司對會計期間內(nèi)的各項費用支出,通常是進行“費用化”處理,于費用發(fā)生時將其直接計入當期損益。對此,筆者認為,可以建立科學而統(tǒng)一的計量方法與標準,以使保險公司所披露的信息更具有可比性。

當前我國保險公司財務風險點分析

(一)資金運用風險。當前,我國保險公司對保險資金的運用存在不當和不合理之處,保險資金也未能得到充分利用和有效增值。資金運用風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面:首先,“核保核賠制度”不夠詳細,制度執(zhí)行不嚴。致使保險公司經(jīng)常出現(xiàn)通融賠款、逆向承保等現(xiàn)象;其次,保險資金的運用方式較為單一,渠道偏窄。基本用在證券買賣和銀行存款等方面;再者,保險公司通常對資金管理采取集中管理的形式,但是其分公司存在多頭開戶的現(xiàn)象,造成保險公司銀行存款較為分散,并影響貸款力度。直接導致保險公司資金集中管理和分公司資金分散占用的并存矛盾。同時保險公司又與銀行存在業(yè)務關系,資金成本和財務費用因此而大量增加。這一現(xiàn)象已成為保險公司資金管理最突出的問題和風險點。

(二)準備金提存風險。保險公司另一個風險點是準備金提存不足或不實。保險公司在日常經(jīng)營中,通常是提前收取保費,事故發(fā)生后根據(jù)保險合同對保險人或受益人履行保險金責任。保險合同簽訂先于保險責任的履行,因此,保險公司在收取保費的同時通常會計提一定的“責任準備金”,以備保險事故的突然發(fā)生。但是保險公司對此經(jīng)常會發(fā)生計提不當或不足,從而影響保險公司的未來償付能力,甚至將因此而直接面對保戶的解約要求。同時,保險公司也無法展現(xiàn)公司真實的財務情況。

(三)保險公司從業(yè)人員缺乏風險管控意識。在保險公司內(nèi),從業(yè)人員常常具有一定的任務考核壓力。為了應對這些壓力,從業(yè)人員常會把年度內(nèi)的保費任務指標擺在第一位。甚至為了適應市場變化和完成任務,常會采取一些不恰當或違規(guī)手段,致使保險公司在經(jīng)營過程中會面臨很多財務風險,諸如稅務風險、監(jiān)管風險、法律風險、違規(guī)風險等。在我國保監(jiān)會網(wǎng)站上,常會發(fā)現(xiàn)很多對保險公司以及公司高管人員的處罰通告。進一步說明了保險公司從業(yè)人員缺乏風險管理意識的普遍性。

(四)財務報告風險。保險公司的財務報告是其分析財務狀況的基礎,同時也是保險公司評估其償債能力的一項重要依據(jù)。保險公司對其日常經(jīng)營中潛在的重大事項(如虧損等),應如實披露在其財務報告之中,以供保戶、監(jiān)管機關等保險公司相關者及時了解。但是很多保險公司常會對此采取一定手段進行粉飾。但是,一旦日后出現(xiàn)無法繼續(xù)掩飾的局面,保險公司面臨的風險將是巨大的,對其財務穩(wěn)定性將產(chǎn)生重大影響。

強化會計核算,加強保險公司風險管理

(一)強化資金核算與控制。為了更好地防范風險,保險公司應加強對資金的核算與控制。具體方式有以下兩方面:首先,保險公司應采取兩條線的形式進行資金管理,即現(xiàn)金控制系統(tǒng)和銀行存款控制系統(tǒng)。具體控制點主要有,現(xiàn)金的收支是否合法、正確;現(xiàn)金與銀行存款的結算是否適當、及時;資金存儲是否安全,記錄是否完整;對資金業(yè)務的核算是否合規(guī)、真實;銀行存款的收付是否合法、正確;銀行賬的記錄是否明確、真實和可靠。其次,保險公司應做好資金的預算結算工作。事前做好預算的基礎上,事后要做結算工作。

(二)加強預算控制。預算控制,實際是立足于公司的資源配置規(guī)劃和其決策目標,以財務手段加以量化,成為保險公司內(nèi)部管理和運營的一種指導性標準。全面預算管理是保險公司內(nèi)部控制的一種重要形式,主要包括編制預算、執(zhí)行預算、考核、調(diào)控等。保險公司在具體的預算控制中,可以參照各分公司的經(jīng)營規(guī)模、組織結構、成本控制的特性等。整體的預算控制要立足于保險公司總公司的發(fā)展規(guī)劃,根據(jù)其長遠發(fā)展目標定立年度預算目標,并將其落實于分公司或分支機構,同時明確其責權關系,以便于分公司和分支機構進行自我評價、控制、調(diào)整。另外,保險公司的預算管理要以人為本,在預算的制定中,要圍繞調(diào)動人員主動性、積極性、創(chuàng)造性,從而確保決策目標得以高效而有秩序的被實現(xiàn)。分公司或者分支機構在面對總預算目標時,可以在參照總公司預算目標和指導性原則的基礎上,充分考慮自身經(jīng)營特點和業(yè)務范圍,向總公司提交可完成的任務指標或不能完成理由。

(三)加強對會計核算工作的內(nèi)部審計工作,有效防治財務風險。保險公司應加強對會計核算工作的內(nèi)部審計工作,有效防治財務風險。內(nèi)部審計是保險公司內(nèi)部控制和財務監(jiān)督的一項主要措施。保險公司應加強對內(nèi)部審計工作的運用,以對會計核算進行有效控制,保障各種經(jīng)營數(shù)據(jù)可信、真實。保險公司在內(nèi)審部門的設置和人員的選定時,應賦予其充分獨立性,以保證內(nèi)部審計結果的真實有效。同時,內(nèi)部審計工作應根據(jù)保險公司的內(nèi)部控制模式選擇或制定相應的審計控制模式。保險公司內(nèi)部審計工作具體包括以下內(nèi)容:

1、合規(guī)性審計。審查保險公司的內(nèi)部控制機制是否與國家法律法規(guī),以及保險公司的相關政策相符;已上市的保險公司是否符合證監(jiān)局等證券監(jiān)管機構對上市公司相關要求。

2、系統(tǒng)性(全面性)審計。保險公司的內(nèi)部審計工作應貫穿于保險公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),諸如生產(chǎn)、投資、財務、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)部門與人員。因此,從某種意義上可以說,保險公司的從業(yè)人員既是內(nèi)部審計的主體,同時又是其客體。需要對其所負責的工作實施控制,同時其工作過程與結果又受到公司內(nèi)控機制和其他人員的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計工作相當于保險公司各部門的連結紐帶,公司內(nèi)的各部門和崗位通過內(nèi)部審計,成為一個既互相制約又具有縱橫交錯關系、相互協(xié)調(diào)、共同發(fā)揮作用的統(tǒng)一整體。

作者：楊玲單位：民生人壽保險股份有限公司山東分公司