領導經濟責任現代化審計研討范文

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恰當運用數據分析

數據采集之后，審計人員要做的工作就是數據分析。數據分析要根據被審計單位的不同情況，采取不同的方式方法進行。在領導干部經濟責任審計中，對財務數據的分析應根據被審計單位的性質確定數據審計分析的重點。如行政事業單位財務數據分析的重點是預算執行和其它財政財務收支總體狀況和收支結構；預算執行和其它財政財務收支的真實性；有關違法違規問題等情況。具體做法是：通過分析預算文本、資產負債表及總賬、明細賬等財務數據，核對被審計單位各項收入是否相符、是否真實，有無隱瞞收入、亂收費等情況；通過分析經費支出等財務數據，審查被審計單位支出是否真實、合規，有無擠占、挪用專項資金的現象；通過分析被審計單位固定資產及固定資產臺賬財務數據，審查被審計單位是否建立資產管理制度，固定資產帳、實是否相符，登記是否完整，國有資產管理是否安全等；通過分析被審計單位往來賬財務數據，審查被審計單位的往來帳是否及時清理，是否有收入掛往來現象等。

對財務數據分析之后，要對相關的非財務數據進行數據分析。非財務數據主要分析以下幾個方面：

（一）通過對被審計單位年度工作計劃、總結等數據資料的分析，了解被審計單位整體工作思路、工作重點、工作安排和工作成績，分析被審計單位存在問題，關注重要的投資、債務重組、內控制度的設置及變更等情況，掌握被審計單位經濟發展情況。

（二）通過對被審計單位重要決策的會議記錄、紀要等數據的分析，了解被審計單位有關經濟決策情況，檢查決策的正當性、合法合規性等情況。

（三）通過對被審計單位業務數據的分析，審查被審計單位在各項業務流程中可能會出現的違規違紀問題。例如我們在某商業銀行進行審計時，對采集的關聯企業貸款數據進行了較為全面的分析，從貸款企業信用等級、表內外欠息貸款、“五級分類”正確性、重點貸款的合法性四個方面入手，產生了信用等級不良貸款表、表內外欠息借新還舊貸款表、“四級不良五級正常”貸款表、金融機構貸款表等15張關聯企業貸款疑點數據，為領導干部經濟責任審計明確了重點范圍。通過進一步核實，發現了部分企業采用提供虛假會計報表等手段獲取銀行貸款；部分支行將不良貸款在正常貸款中反映，未真實反映該行的信貸資產質量；部分支行違反有關規定發放違規貸款；違規辦理商票貼現業務等問題。

分析財務數據和非財務數據可利用EXCEL表格和AO系統提供的審計軟件，也可利用成熟的數據庫軟件（例如SQLSERVER）進行分析。這些分析數據方法，即使計算機技術掌握不太熟練的審計人員也可輕松做到。對于復雜數據的分析，如審計人員計算機水平不高，無法達到預期審計效果，可以請具備相關知識的人員參與數據分析。審計人員要將數據分析期望達到的目的，表述給數據分析人員，由其設計出達到數據分析目的的SQL語句，得出需要的審計結果，完成數據分析任務，順利進行審計取證。

準確匯總數據取證

通過數據分析，進行數據取證工作結束后，要利用AO審計系統進行數據取證匯總，以便使同一性質的多個數據取證匯總成一個問題，編寫一份審計工作底稿，為寫出高質量的審計報告提供依據。

匯總數據取證時，首先，要對已獲取的數據取證進行分類。領導干部經濟責任審計，多為跨年度項目，有時，發現的共性問題會在不同的年份重復出現，按照年份進行的數據分析，獲取的各個年份的數據取證，最終要形成一份匯總數據取證，編寫一個審計工作底稿。如往來帳未及時清理、結余資金未納入年度預算等問題，可以將不同年度的數據取證，在AO審計系統中，進行數據取證匯總，然后引入編寫的審計工作底稿中，作為一個問題在審計報告中反映。另外，還有同一性質不同問題的數據取證，也要把它們放在一起定性反映，如收入未上繳財政問題，不同的收入要分別進行數據取證，最后進行數據取證匯總，編寫一份審計工作底稿。因此，審計人員要對已經落實的數據取證問題，在AO審計系統中認真進行分類、匯總，盡量不要出現同一性質的問題在審計報告中分別反映的現象。

其次，可以利用AO審計軟件，查找相應問題所違反的法律法規。此種做法，較以前查找、引用紙質法律法規文件省時省力。在AO審計軟件的法規庫中，可以根據檢索目錄，尋找有關問題涉及到的法律法規或相應的行業規定等。在尋找法規時，要注重法規的實效性、適當性，即有關法規是否過時、失效，針對審計查出的問題是否適當。如果不注重細節，則會讓被審計單位無法對審計問題進行整改落實。最后，還要根據審計實施方案對審計問題進行排序，以便支撐審計報告，最終保證審計報告的質量。

作者：劉麗云單位：淮北市審計局