事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制探微范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制探微參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)事項(xiàng)不具有選擇性

外部審計(jì)在接受審計(jì)委托前，可以對要進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行事先的估計(jì)，若是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高于其的承受能力，可以拒絕對某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。然而，內(nèi)部審計(jì)卻沒有這種選擇權(quán)，因?yàn)橐粋€(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的必要性就是為了單位更好的發(fā)展，更好的解決其經(jīng)濟(jì)問題和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。為了降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，其內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員只有通過不斷學(xué)習(xí)和努力來提高自己的審計(jì)水平和質(zhì)量。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，我們不應(yīng)該為了自身利益的需求而影響到審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。但在現(xiàn)實(shí)中，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在實(shí)施審計(jì)過程中，或多或少會(huì)為了本單位的利益而使得自身的獨(dú)立性降低。因此，在很多的情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作很難做到客觀、公正，這就造成了對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為很難做到準(zhǔn)確的評價(jià)。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度不規(guī)范，審計(jì)程序和方法選擇不恰當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)過程中，每個(gè)行政事業(yè)單位出于不同的目的，其內(nèi)部審計(jì)的方法也不盡相同，所以每個(gè)行政事業(yè)單位也就會(huì)根據(jù)自身的條件制定不同的內(nèi)部審計(jì)制度。現(xiàn)在，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的方法模式仍是以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主的，主要的審計(jì)目的是“差錯(cuò)防弊”。這種內(nèi)部審計(jì)方法，對于現(xiàn)在我國當(dāng)今錯(cuò)綜復(fù)雜的改革環(huán)境也已經(jīng)過時(shí)。相比于企業(yè)會(huì)計(jì)核算的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的方式、方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)的落后了。另一方面，在我國的行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)部門的績效考核機(jī)制也只是流于形式。內(nèi)部審計(jì)人員的工資標(biāo)準(zhǔn)與其職務(wù)或職稱相對應(yīng)，而與審計(jì)工作的效率、效果和審計(jì)成本都無關(guān)。正是由于缺乏了相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員的工作考核沒有形成相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，使得審計(jì)人員對工作的參與度不高，其審計(jì)工作也就缺乏了一定的公允性，這也在客觀上導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的上升。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)參差不齊審計(jì)人員的自身素質(zhì)包括對審計(jì)法律法規(guī)的掌握程度、專業(yè)知識(shí)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任等。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作的參與人數(shù)也是與日俱增，這也就造成了我國審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)偏低，缺乏一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和技能，不能適應(yīng)新形勢的需求。而一個(gè)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上不僅僅只包括審計(jì)人員，也應(yīng)包括其他領(lǐng)域的人才，比如懂財(cái)務(wù)的、計(jì)算機(jī)的、法律的等等。在我國，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)相比還是比較少的，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用是對某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)工作進(jìn)行相關(guān)的評價(jià)和落實(shí)國家政策的考核。如果一個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能對其作出正確、恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)，就會(huì)對相關(guān)的個(gè)人和單位造成損失，從而使內(nèi)部審計(jì)失去了意義。

（四）審計(jì)資源整合不力，資源不足與資源閑置現(xiàn)象并存在我國，由于行政事業(yè)單位審計(jì)項(xiàng)目普遍偏少，這也造成了對其資金、人員等的投入嚴(yán)重不足。同時(shí)，也對行政事業(yè)單位審計(jì)項(xiàng)目和工作量的認(rèn)知嚴(yán)重不足，對有的項(xiàng)目分配資源多，有的項(xiàng)目分配資源少，這也就造成了資源浪費(fèi)和不足并存的現(xiàn)象。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的目的，就是為了更好地進(jìn)行工作的開展，所以為了充分地發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的目的，就應(yīng)該將自身特點(diǎn)與行業(yè)管理特性結(jié)合起來，將內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)際工作的各個(gè)領(lǐng)域，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)管理，形成內(nèi)部完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制機(jī)制。

（一）健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作作為行政事業(yè)單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之一，審計(jì)部門的獨(dú)立性是相對的，要想使一個(gè)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠充分的發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)的作用，就需要完善其內(nèi)部審計(jì)制度，保證其內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效控制的部門，減少由于人的主觀原因而使得誤差出現(xiàn)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）利用外部環(huán)境來提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量在我國，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和資金等的限制，使得內(nèi)部審計(jì)的效果總是不盡如人意，相比于內(nèi)部，在社會(huì)上有很多成熟的會(huì)計(jì)事務(wù)所也在提供著內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)，即內(nèi)部審計(jì)外包。通過將行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)外部化，不僅能彌補(bǔ)行政事業(yè)單位本身審計(jì)的不足，并且由于外部事務(wù)所的獨(dú)立性，使得審計(jì)的結(jié)論也更加的客觀和公正。

（三）切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自身素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作出現(xiàn)失誤，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，行政事業(yè)單位的審計(jì)人員要養(yǎng)成充分的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，養(yǎng)成一種能夠在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)的覺悟。這也說明了行政事業(yè)單位對提高審計(jì)人員素質(zhì)的重要性，在實(shí)際工作中，要針對各部門的特點(diǎn)，靈活運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，保證審計(jì)的質(zhì)量，要是結(jié)果公正、準(zhǔn)確。審計(jì)人員是審計(jì)工作中的靈魂人物，要切實(shí)加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)工作和后續(xù)教育工作，不斷更新觀念，適應(yīng)新社會(huì)環(huán)境的需求。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制一個(gè)行政事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，不僅僅是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的素質(zhì)和道德水平，也有一個(gè)單位自身的運(yùn)營情況有關(guān)。行政事業(yè)單位在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源，所以建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最重要的途徑。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)與單位負(fù)責(zé)人的配合，及時(shí)的向單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行早發(fā)現(xiàn)，早回避，早降低。要建立一個(gè)完善的行政事業(yè)單位評估機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員要對行政事業(yè)單位的政策管理目標(biāo)有充分的了解，以此來確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)審計(jì)的目標(biāo)，對審計(jì)的效果進(jìn)行評價(jià)，得出風(fēng)險(xiǎn)控制的建議。

（五）加強(qiáng)法制建設(shè)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行法制建設(shè)，使內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)做到有法可依、有法必依。因此要制定完善的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，使內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化、合理化。只有每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員都按照法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，才能有效的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

為了從根本上完善和提升我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)能力，盡量規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，作為行政事業(yè)單位要從內(nèi)部制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)；在外部，要以國家為主導(dǎo)，將行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)職能集中到國家層面，由國家來實(shí)行統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)，而并非有各個(gè)單位單獨(dú)進(jìn)行。

作者：韋麗娜單位：玉溪市圖書館