民間審計(jì)獨(dú)立性研討范文
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)行業(yè)時(shí)，難免會(huì)碰到和其關(guān)系較好的同學(xué)、朋友、親屬等審計(jì)上的危險(xiǎn)關(guān)系，如果事務(wù)所內(nèi)部的自律機(jī)制不完善，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和客戶的利益一致時(shí)，出于社交需要的考慮，就很容易導(dǎo)致審計(jì)報(bào)表的失真。由于我國(guó)事務(wù)所的規(guī)模較小，業(yè)務(wù)種類單一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)力、專業(yè)勝任能力難以得到充分的體現(xiàn)，從而也就很難獲取別人對(duì)自己的高度評(píng)價(jià)，無法建立自己的威信。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的尊重需要無法得到有效的滿足，會(huì)直接導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師失去對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的激情，造成審計(jì)獨(dú)立性質(zhì)量的下降。對(duì)權(quán)利的控制使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理人員不愿意將手中的職權(quán)下放，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中無法充分展現(xiàn)出自主性，沒有對(duì)突發(fā)事件的處理權(quán)限，這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所追求的自我實(shí)現(xiàn)需求相違背，不利于激發(fā)自己的潛能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中存在的問題。
影響審計(jì)獨(dú)立性的因素
審計(jì)報(bào)告造假事件仍然頻頻發(fā)生，就注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面而言主要存在下列影響因素。
（一）經(jīng)濟(jì)利益的誘惑。“經(jīng)濟(jì)利益的誘惑”出現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所所提供的薪酬無法滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求時(shí)，或者被審計(jì)單位主動(dòng)向?qū)徲?jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供其他物質(zhì)金錢報(bào)酬時(shí)。
（二）同行事務(wù)所的誘惑。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的事務(wù)所無法滿足其對(duì)工作環(huán)境的要求，而其他的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供的工作環(huán)境優(yōu)于現(xiàn)有單位時(shí)，這種誘惑就會(huì)發(fā)生。它會(huì)造成已接手的審計(jì)業(yè)務(wù)中途暫停，影響到審計(jì)的獨(dú)立性。
（三）親密關(guān)系的誘惑。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的董事、經(jīng)理、財(cái)務(wù)管理人員等存在密切關(guān)系時(shí)，人際關(guān)系會(huì)成為影響審計(jì)獨(dú)立性的重要因素。
（四）權(quán)利的誘惑。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)權(quán)利過于渴望而又沒有實(shí)權(quán)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自作主張的情況，使審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，破壞審計(jì)的獨(dú)立性。
如何有效的運(yùn)用馬斯洛需要層次理論推動(dòng)民間審計(jì)獨(dú)立性，其關(guān)鍵就是充分了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需求，通過建立合理有效的激勵(lì)政策，充分調(diào)動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的積極性，激發(fā)其潛能，使其需要得到有效滿足，從而避免因收益問題、人際關(guān)系等問題而造成的民間審計(jì)獨(dú)立性的缺失，具體對(duì)策如下。
（一）通過合理的薪酬福利機(jī)制滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生理需要。合理的薪酬和福利待遇會(huì)讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師感到衣食無憂，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生理需要在工作中達(dá)到最高的滿足，從而能夠全身心的投入到工作中。要建立好合理的薪酬福利機(jī)制，會(huì)計(jì)事務(wù)所必須有效考慮到薪酬的模式和結(jié)構(gòu)，做到公平、公正、公開。
（二）通過創(chuàng)造安全的工作環(huán)境和增強(qiáng)工作穩(wěn)定保障滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全需要。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供安全的工作環(huán)境，消除存在的安全隱患，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免收到身體和精神上的傷害。其次，穩(wěn)定的工作環(huán)境會(huì)讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未來充滿希望，事務(wù)所應(yīng)積極向注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳達(dá)他們所從事的職業(yè)的穩(wěn)定性，避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師的頻繁跳槽。
（三）通過團(tuán)隊(duì)協(xié)作和創(chuàng)造和諧的工作氛圍滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社交需要。人是社會(huì)性動(dòng)物，任何人都無法獨(dú)立的存活，只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師感覺到被群體接受、認(rèn)同和關(guān)愛時(shí)，才能更好的秉承注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該遵守的職業(yè)準(zhǔn)則，從而保證審計(jì)的獨(dú)立性。事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的配合，積極協(xié)調(diào)團(tuán)隊(duì)工作，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中能夠找準(zhǔn)自己的位置，獲得同事和領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，這樣更有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自我才能的展現(xiàn)，發(fā)揮出自我的作用，從自身角度加強(qiáng)對(duì)自己的要求，達(dá)到對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的貫徹實(shí)施。除此之外，事務(wù)所應(yīng)積極營(yíng)造良好的工作氛圍，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師感受到家的溫暖。
（四）通過樹立榜樣和模范滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的尊重需要。推動(dòng)民間審計(jì)獨(dú)立性，不僅要積極滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生理需要、安全需要、社交需要，更要滿足對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的尊重需要，它不是通過外部條件就可以滿足的，而是要通過內(nèi)部因素才能滿足。注冊(cè)會(huì)計(jì)師總希望自己的能力、價(jià)值和工作成績(jī)得到肯定，以增強(qiáng)自己的自尊心、自信心，獲得榮譽(yù)感。因此，事務(wù)所可以通過評(píng)選職業(yè)模范和職業(yè)榜樣的方式促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師自覺遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性原則。這不僅會(huì)使被評(píng)為模范的注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加自覺的遵守獨(dú)立性原則，還會(huì)鼓舞士氣，使其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師積極向模范榜樣學(xué)習(xí)。此外，合理的晉升機(jī)制，也是滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師尊重需要的重要方面。
（五）通過合理授權(quán)給予注冊(cè)會(huì)計(jì)師自主發(fā)揮的空間滿足自我實(shí)現(xiàn)需要的實(shí)現(xiàn)。自我實(shí)現(xiàn)的需要是最高等級(jí)的需要，它不在與金錢、地位有關(guān)，而是要求完成與自己能力相稱的工作，最充分地發(fā)揮自己的潛在能力，成為所期望的人物。會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)充分利用這一點(diǎn)，通過合理的權(quán)限授予制度，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一個(gè)充分展現(xiàn)自己的舞臺(tái)，讓其擁有一定的自主權(quán)利，提高解決問題的能力，達(dá)到自我實(shí)現(xiàn)境界。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自我實(shí)現(xiàn)需要的到滿足時(shí)，內(nèi)心世界將得到升華，將會(huì)以更高的標(biāo)準(zhǔn)去要求自己，這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)從精神上牢牢堅(jiān)守審計(jì)獨(dú)立性原則。
總之，如果想要更好地讓民間審計(jì)獨(dú)立性在執(zhí)業(yè)過程得到實(shí)施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須認(rèn)真學(xué)習(xí)馬斯洛需要層次理論，并將其運(yùn)用于管理實(shí)踐中。在充分考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的各項(xiàng)需求時(shí)，還要注意到在不同時(shí)期占主導(dǎo)地位的需求是不同的，只有這樣才能充分激勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使其自覺遵守審計(jì)獨(dú)立性原則，從而推動(dòng)民間審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)展。（本文作者：張兵、趙海俠單位：徐州工程學(xué)院）
