銀行內(nèi)部審計研究（3篇）范文

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第一篇：城商行內(nèi)部審計促進風險防范與價值提升

摘要：本文建立在現(xiàn)階段我國城商行內(nèi)部審計與風險防范管理、價值提升的成果基礎上，詳細陳述了目前在風險防范方面我國城商行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，并給出了如何強化風險防范與風險管理的對策，就其間接或直接促進價值提升進行論證，最終發(fā)揮城商行內(nèi)部審計的獨特職能和價值提升作用。

關鍵詞：風險防范；風險管理；價值提升

近年來，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，國內(nèi)銀行業(yè)改革日漸深入，城商行普遍實施跨區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略。在信息技術飛速發(fā)展與金融理論、金融實踐突破創(chuàng)新刺激下，金融產(chǎn)品和金融市場呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢。在此轉型升級新時期，由于體制、制度、機制滯后，銀行業(yè)面臨諸多內(nèi)外部風險，各類案件層出不窮，給城商行帶來極大的市場風險、經(jīng)濟風險和信用風險。對此，如何強化管理手段，完善內(nèi)部控制管理，提高經(jīng)營管理水平，防范各類經(jīng)營風險及提高效益，成為各家銀行工作的重中之重。這對內(nèi)部審計工作提出了更高要求，要求內(nèi)審部門積極調(diào)整、創(chuàng)新審計管理思路和方法，擴大內(nèi)審領域，向戰(zhàn)略管理、公司治理、風險管理等方面擴展，通過內(nèi)審風險防范與審計建設職能的發(fā)揮，強化審計“免疫系統(tǒng)”建設，促進城商行的經(jīng)營管理水平的提高。

一、內(nèi)部審計當前在防范風險方面的薄弱環(huán)節(jié)

城商行在應對內(nèi)外部諸多經(jīng)營壓力中，往往面臨內(nèi)部控制管理基礎薄弱、內(nèi)部控制和操作風險管理方面“低、散、多”的問題。所謂“低”是指內(nèi)部控制和操作風險防控水平低下，對重要人員和業(yè)務流程控制上存在不足，存在機控水平不高的問題；所謂“散”是指內(nèi)部控制和操作風險管理松散、集中度不夠。所謂“多”是指各營銷團隊和網(wǎng)點機構違規(guī)操作、違規(guī)經(jīng)營問題多發(fā)，屢禁不止。表現(xiàn)如下：

1、內(nèi)控合規(guī)意識較為淡薄

一是重業(yè)務輕風險，重經(jīng)營輕內(nèi)控的現(xiàn)象仍較為普遍。表現(xiàn)為對檢查意見和各類外部監(jiān)管意見重視程度不夠，對檢查發(fā)現(xiàn)的制度、機制等根源性問題整改不到位，存在屢查屢犯的現(xiàn)象。二是內(nèi)控合規(guī)擔當意識不強，主體責任未落實到位。從城商行各類內(nèi)外部檢查情況來看，一些業(yè)務條線、營銷團隊和支行主要負責人作為本單位、本條線內(nèi)控合規(guī)風險管理的第一負責人，存在著擔當意識不強，內(nèi)部控制和操作風險管理履職存在不到位現(xiàn)象。

2、所面臨操作風險防控形勢異常嚴峻

當前，從外部經(jīng)濟金融環(huán)境來看，信用風險防控形勢非常嚴酷。但由于內(nèi)部控制所存在的不足，特別是對人員和流程因素控制不到位，如違規(guī)辦理授信業(yè)務而導致風險損失所引發(fā)的操作風險事件，進一步放大了城商行所面臨的信用風險。

3、內(nèi)部控制基礎較為薄弱，內(nèi)控建設相對于業(yè)務發(fā)展滯后

一是制度執(zhí)行流于形式。實踐中存在且危害性最大的是制度執(zhí)行流于形式的問題。只求形式合規(guī)，實質(zhì)卻執(zhí)行卻不到位。二是內(nèi)控合規(guī)問責傳遞不到位。諸多城商行近年來對于內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的問題和對業(yè)務操作過程的違規(guī)問責較少，問責力度不夠且傳遞不到位，致使普遍存在以經(jīng)濟問責代替行政問責，以操作人員問責代替管理人員問責現(xiàn)象。三是條線管理較為薄弱。一些業(yè)務條線和風控條線人員力量配備不足，對營銷團隊、網(wǎng)點業(yè)務指導和制度督查不夠，管控能力和服務效率均有待提高。條線管理效果不夠明顯，還主要停留在下達指標和事后考核等層面上，而對基層機構如何具體開展業(yè)務的指導和風險防控比較缺乏，沒有從上而下形成一體化的業(yè)務經(jīng)營和風險控制模式。四是審計監(jiān)督廣度和深度存在缺陷。近幾年對機構業(yè)務和重要崗位審計所安排廣度和頻率不到位；所開展各類風險排查也由于缺乏深度使之流于形式走過場，未從管理上找不足、從根子上去解決，陷入“屢查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查”的怪圈。

二、內(nèi)部審計強化風險防范

1、內(nèi)部審計促進內(nèi)控和案防機制建設，防范操作風險與案件風險

內(nèi)部審計除完成審計項目外，還要充分發(fā)揮在內(nèi)部控制和風險管理方面的業(yè)務專長，向經(jīng)營管理層提供咨詢、管理建議，參與內(nèi)控和案防機制建設。部署內(nèi)審工作及案件防控工作，通報剖析當前銀行業(yè)典型案件。同時，根據(jù)銀監(jiān)部門監(jiān)管要求，及以往內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷、執(zhí)行力不到位的問題，有針對性的制訂各業(yè)務條線強化內(nèi)控制度建設與執(zhí)行力的工作內(nèi)容，強化審計工作在內(nèi)控合規(guī)價值方面引領作用。

2、內(nèi)部審計加強服務工作，創(chuàng)造以幫糾錯氛圍

為了切實落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，扭轉以罰糾錯的片面導向，需要采取：一是樹立審計服務業(yè)務管理意識，不僅要“查病”，即通過審計發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)糾錯防弊的初級目標；還要“防病”、制訂強身健體計劃，即提出審計管理建議，督促整改落實，實現(xiàn)提高全行經(jīng)營管理水平，促進業(yè)務經(jīng)營健康、可持續(xù)發(fā)展的高級目標。二是扭轉“一罰了之”、“以罰代改”片面觀念，通過審計行為，幫助建立健全內(nèi)部控制機制，規(guī)范業(yè)務操作，防范各類風險。

3、在新時期、新形勢下，審時度勢，與時俱進

轉變審計理念，加快審計轉型，由傳統(tǒng)的重財務審計，向財務審計與內(nèi)部控制審計、風險管理審計和效益審計相結合轉變。一是加強經(jīng)濟責任審計，通過實施經(jīng)濟責任審計項目，對領導干部履職情況審計，客觀評價其職責過程中的功過得失，督促其所在機構或部門落實問題整改，規(guī)范業(yè)務經(jīng)營及操作，并促進領導干部遵紀守法，認真履職。二是開展內(nèi)部控制評價，根據(jù)業(yè)務發(fā)展及風險狀況等，對機構的內(nèi)部控制環(huán)境與措施、風險識別與管理、人員監(jiān)督與糾正、信息交流與反饋、經(jīng)營結果進行計分評估，并評定內(nèi)控等級。三是創(chuàng)新“飛行審計”項目，保持案件防控工作的高壓態(tài)勢，對違法違規(guī)人員形成震懾力、敬畏心。四是加大專項審計力度，有針對性的對監(jiān)管部門要求項目、重點業(yè)務、風險管理薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)控管理不到位環(huán)節(jié)等，進行審計項目立項并實施審計，從業(yè)務管理體系與框架設計、制度建設與執(zhí)行等方面進行專項、有深度地審計，發(fā)現(xiàn)存在問題，提出管理建議。

三、內(nèi)部審計促進價值增值

IIA在《標準》中對“增加價值”作了如下解釋：“機構的設立，是為了其所有者、其他利益關系方、顧客和客戶創(chuàng)造價值或謀取利益…內(nèi)審師在收集資料、認識并評價風險的過程中，對經(jīng)營與改良時機產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機構帶來諸多利益”。如下列出一些城商行常見的風險點，其間接或者直接會給城商行造成較大價值和經(jīng)濟效益方面的影響。第一，重要空白憑證和資產(chǎn)：如銀行承兌匯票、存單、存折等重要空白憑證存在盜用風險，變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)和流動性較強的現(xiàn)金、有價證券易被盜用。第二，發(fā)放的大額對公貸款或個人經(jīng)營性貸款：由于銀行“規(guī)模情結”及考核指揮棒失衡作用下，貸款“三查”制度流于形式，放松對借款人的準入審查，一些借款人快速多元擴張、集團關聯(lián)復雜、多頭舉債借款、高財務杠桿等風險往往被忽視，辦理抵押擔保等貸款手續(xù)不嚴格，對貸款用途缺乏有效監(jiān)督，信貸風險不斷涌現(xiàn)；第三，違反銀行監(jiān)管紅線：虛增存貸款、貸款流向保證金等；第四，部分復雜度較高和投機性較強的交易及表外業(yè)務：如信用證、保函、自營外匯買賣等；第五，墊款、不良資產(chǎn)以及異常變動項目；第六，新興業(yè)務如互聯(lián)網(wǎng)金融、同業(yè)業(yè)務、理財業(yè)務和金融衍生品等，其內(nèi)部控制相對較弱，風險控制往往趕不上業(yè)務的發(fā)展，成為新的風險點。審計人員通過對以上業(yè)務的重點關注、采集，對內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查，比如管理理念、管理能力、道德品行、價值取向進行評價，以及對內(nèi)部控制活動及效果進行評價，比如風險管理、業(yè)務審批、職能分離、程序的交叉核對、資產(chǎn)保全等，通過這些表面現(xiàn)象提取和提煉出問題的本質(zhì)，然后通過咨詢、建議、書面報告等多種形式將呈現(xiàn)出有價值的信息進行上報。城商行管理層通過接收、采納并利用這些由審計人員提供的有價值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各類減值風險因素，同時也可以將這些有價值的咨詢與發(fā)現(xiàn)作用于經(jīng)營管理活動，從而實現(xiàn)城商行內(nèi)審的價值增值。除了以上管理方面的建議采納，內(nèi)部審計的一些發(fā)現(xiàn)還可以直接挽回經(jīng)濟損失。比如某城商行對理財業(yè)務進行審計時，發(fā)現(xiàn)管理人未及時調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)，仍按原費率執(zhí)行，多收取管理費和托管費數(shù)百萬元，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后全額追回。在對保函業(yè)務審計過程中，發(fā)現(xiàn)多筆保函到期日錄入錯誤，導致保函手續(xù)費少收漏收現(xiàn)象，挽回金額百萬余元。因此，內(nèi)部審計除了可以通過為城商行提供獨立、客觀的確認和咨詢活動，系統(tǒng)地、規(guī)范地評價企業(yè)的治理、風險管理與控制過程，間接地為城商行增加價值，還可以通過提供有價值的經(jīng)營管理信息，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營操作方面的錯誤或漏洞，直接地為城商行創(chuàng)造經(jīng)濟價值。

四、結束語

隨著當前城商行業(yè)務創(chuàng)新不斷提升、風險管控不斷加強，跨區(qū)域進程不斷加快，公司治理不斷完善，內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用越顯重要。內(nèi)審工作保持其獨立性、權威性、專業(yè)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，強化風險防范與風險管理，為城商行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、價值增值、可持續(xù)發(fā)展起到保駕護航的作用。

參考文獻

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作者：侯薇薇 單位：溫州銀行

第二篇：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題及對策

【摘要】我國農(nóng)村商業(yè)銀行是在農(nóng)村信用社的基礎上改制的一種新型的金融機構，為“三農(nóng)”和我國城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展提供服務，對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展有重大的扶持作用。內(nèi)部審計部門是農(nóng)商行內(nèi)部控制的重要部分，是農(nóng)商行規(guī)避風險和損失的重要手段，也是決定農(nóng)商行能否長期穩(wěn)定發(fā)展的法寶。鑒于此，本文分析我國農(nóng)商行內(nèi)部審計存在的問題，進而提出針對性的建議，對完善和穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟具有重要的參考意義。

【關鍵詞】農(nóng)商行；內(nèi)部審計；問題；對策

一、我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計缺乏獨立性

我國很多農(nóng)商銀行大部分都有設立內(nèi)部審計單位。審計單位在銀行的組織架構上也有了新的調(diào)整，審計單位管理者是有董事長直屬管轄，但大部分是由銀行的副行長負責和管理的。這樣審計單位的內(nèi)部地位就得到了很大的提升。但是實際進行審計工作的時候，被審計部門提供的資料很大程度上受到單位領導影響，對于審計資料的真實性和有效性很難進行鑒別，若提供的信息不真實，就會影響管理層做出正確的判斷和決策。大多數(shù)情況下，審計單位由監(jiān)事長進行領導。但是我國農(nóng)商銀行一般卻是由股東進行此項工作。股東在農(nóng)商銀行或企業(yè)中擁有絕對的掌控權和話語權，而監(jiān)事會在實際企業(yè)或商業(yè)銀行運營中多為擺設地位，嚴重削弱監(jiān)事會的職能和作用，它的工作也會受到股東們的限制。對于農(nóng)村商業(yè)銀行和企業(yè)的重大決策幾乎沒有反駁不了董事會，如此以來審計工作的開展就受到很大限制，對農(nóng)商銀行在進行重大決策的產(chǎn)生極為不利的影響。

（二）內(nèi)部審計工作風險控制不到位

農(nóng)商行內(nèi)部審計風險的來源主要包括審計人員的疏忽和審計職業(yè)風險。審計人員的不認真、疏忽很可能會得出錯誤的審計結論，進而為農(nóng)商行增加更大的風險，導致造成更大的損失。審計職業(yè)風險是指除了農(nóng)商行內(nèi)審計人員之外的原因給農(nóng)商行帶來的資金損失，它主要包括在取證、查證和定性過程中可能會出現(xiàn)的風險。農(nóng)商行的取證風險指的是審計證據(jù)不足或不充分等因素所引起的風險，無形中給銀行帶來損失；查證風險是指在核查賬目等過程中出現(xiàn)紕漏，造成賬目與實際情況不一致，進而導致農(nóng)商行的部門業(yè)務受到牽連和影響，影響審計的結論和結果，不利于農(nóng)商行的管理者和決策者做出正確的管理措施和方法。

（三）內(nèi)部控制約束機制不健全，責任追究不到位

銀行審計工作人員在進行內(nèi)部審計工作時候，往往只進行普通業(yè)務操作是否合理進行審查。但是對于內(nèi)部審計的工作數(shù)據(jù)沒有進行深層次挖掘，只能夠查到內(nèi)部有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，沒有追究內(nèi)部違規(guī)的深層次原因。所以同樣的違規(guī)問題會一再發(fā)生，沒有從源頭將違規(guī)現(xiàn)象杜絕。同時農(nóng)商銀行內(nèi)部對出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的縱容都太高，只對違規(guī)工作人員進行警告或者輕微經(jīng)濟懲罰，這樣對于違規(guī)人員而言是沒有絲毫的約束作用，因為工作人員的違規(guī)成本很低，違規(guī)現(xiàn)象就會因為其他方面的方便重復發(fā)生。如此一來，違規(guī)現(xiàn)象的根源未發(fā)掘，違規(guī)責任不會被嚴格追尋，那么農(nóng)商銀行的違規(guī)現(xiàn)象就不會減少或杜絕。發(fā)生問題的時候，各部門或人員之間相互推諉，不能在第一時間找到責任人，嚴重影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，降低農(nóng)商行的經(jīng)濟效益。

（四）內(nèi)部審計專業(yè)人才不足

目前，國內(nèi)很多地方的農(nóng)商銀行對于人才選用的時候，沒有針對性的進行各崗位人才引用。審計專業(yè)的會計人才不被重視，很多審計崗位的工作人員都是一些柜臺專員調(diào)劑而去的，同時銀行對于審計人員沒有進行合適的任職培訓和審計專業(yè)工作培訓，這樣的做法雖然可以一定的減少人力成本，相對性的提高銀行的總體盈利。再有內(nèi)部審計的工作人員的知識水平不夠，專業(yè)技能不夠熟稔，導致在工作中頻繁出現(xiàn)差錯或差池，降低審計工作的工作效率，審計的結果不具有權威性和科學性。但是以此為代價的是銀行的審計工作進行不夠嚴密，審計人員專業(yè)水平和業(yè)務能力均不不滿足銀行審計崗位業(yè)務需求，不利于農(nóng)商行的長遠發(fā)展和進步，如此以來銀行也為自己埋下嚴重的潛在風險。

二、加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策

（一）增強內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計工作的獨立性越高，內(nèi)審工作開展的效果就越顯著。當前階段，我國還存在部分的農(nóng)商行的審計工作由財務部分負責，嚴重降低審計的職能。在內(nèi)部審計部門的建設方面，我國應該多向西方國家學習，使得審計部門的領導層是董事層，這樣審計工作的開展不用受制于領導層，受到的限制就會相對較少，內(nèi)部審計的獨立性就越高。其次，領導層和各管理層應該重視內(nèi)部審計，這樣各部門之間的配合度和協(xié)調(diào)度就會大大增加，內(nèi)部的結構得到優(yōu)化，審計的監(jiān)督職能發(fā)揮的更加淋漓極致。內(nèi)部審計隸屬的級別越高，獨立性就會越強，審計的效果就會越明顯。這也是銀行發(fā)展過程中的一面“鏡子”,正是銀行的發(fā)展中自我激勵，自我檢討的過程中形成的內(nèi)部審計，能夠形成有效的提高經(jīng)濟效益[4]。

（二）提高審計風險的重視程度

審計部門在開展工作之前，對審計對象進行評估，然后再選取一定的樣本，確定樣本選擇的科學性和合理性，減少審計風險發(fā)生的概率。評估的過程中首先分析所處的外部環(huán)境，如商業(yè)環(huán)境等等，這些外部環(huán)境對審計工作的影響是非常大；然后了解業(yè)務的方向、規(guī)模等等，以便確立審計工作的重點；最后對選取樣本是否具有代表性進行評估。再有健全審計風險的控制體系。內(nèi)部審計是農(nóng)商行進行監(jiān)督的有效手段，也是決定能否達到預期效果的重要法寶。農(nóng)商行通過健全和完善審計風險的控制體系，對審計過程中出現(xiàn)的風險進行歸類、總結和量化評價，對于不同的審計對象設定不同的制度，確保審計標準的規(guī)范性，科學性和合理性，從而降低審計的風險[5]。

（三）強化責任追究制度，做好審計成果的利用

擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容和覆蓋率，強化內(nèi)部審計的力度，將不符合規(guī)律的行為扼殺在搖籃里。為了避免出現(xiàn)責任互相推脫現(xiàn)象，農(nóng)村商業(yè)銀行應該完善業(yè)務操作、整改落實等責任追究制度。對違反規(guī)定的行為，要加大懲罰的力度。對多次犯規(guī)的行為，要提高懲罰的成本，將人員的違規(guī)想法扼殺在萌芽期。采取“照鏡子”、約見談話等，不僅對責任人進行處理，還將違規(guī)率納入支行領導班子的年度績效考核，形成上下聯(lián)動一盤棋，共同合力做好內(nèi)部控制[6]。審計工作開展前，要將工作的內(nèi)容分工給每個人，將職責落實到每個人的頭上。審計人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題，要第一時間找到責任人并制定整改措施，避免問題的再次擴大帶來的影響。為了減少屢查屢犯的不良局面，農(nóng)商行可以通過建立“審計問題檔案”，在年終或年中進行績效考核時，將審計問題檔案中的問題考慮其中，充分發(fā)揮該檔案的跟蹤功能，同時還要對問題檔案庫的使用情況進行定期的檢查和通報，確保出現(xiàn)的問題能夠及時解決。

（四）加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)

銀行應該做到與時俱進，在發(fā)展中創(chuàng)新，在創(chuàng)新種發(fā)展。做到這樣才能夠讓審計夠做的專業(yè)性和科學性不斷提升。以電子計算機為例子進行說明，近年來電子計算機的普及運用越來越廣泛，各項工作都會計算機為基礎設施。銀行工作也不例外，審計人員使用電子計算機以及審計專用軟件進行審計工作，不僅能大大提高計算效率，還能夠提高審計準確性和精確性。同時銀行也應該加強審計專員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，審計在銀行內(nèi)部具有非常重大的意義，之喲審計工作做好才能保證銀行順利運營。所以如果審計人員自身的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)能力不足，就會嚴重阻礙銀行內(nèi)部審計工作進行，審計的意義也不復存在。其次在銀行審計部門中，還可以適當運用獎勵機制，從而保障審計人員的工作積極性，也能促進審計人員更自發(fā)主動的去學習審計專業(yè)技能，達到提高審計單位的工作效率目的。最后，審計人員在學習審計專業(yè)技術的時候還要注意學習和掌握最新的審計知識，充分學習并運用現(xiàn)代化管理模式進行銀行審計工作，充分發(fā)展銀行審計工作的效益提升銀行的整體管理水平。

三、結語

總而言之，在分析我國農(nóng)村商業(yè)銀行存在的問題后，了解和清楚內(nèi)部審計對農(nóng)商行的重要性。如果農(nóng)場行在日常的業(yè)務過程中不重視內(nèi)部審計，就會出現(xiàn)諸多問題，進而影響農(nóng)商行的整體經(jīng)濟效益。因此，強化農(nóng)商行的內(nèi)部審計，對各部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和管理，有利于農(nóng)商行的健康發(fā)展，同時利于我國的經(jīng)濟的發(fā)展。

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作者：楊光成 單位：貴州三穗農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

第三篇：現(xiàn)代風險導向審計在銀行內(nèi)部審計中的運用

摘要：縱觀近幾年銀行的發(fā)展情況，各類型的銀行之間的競爭越來越激烈，銀行也面臨了很多的外部風險，銀行以前所采用的審計模式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的要求，因此銀行的內(nèi)部審計也面臨著轉型和改革。現(xiàn)代風險導向審計是新型的一種審計模式，目前還處于成長期，在銀行內(nèi)的可操作性還是有點缺陷，如何更好地運用現(xiàn)代風險導向審計是銀行現(xiàn)階段的重要任務。本文從現(xiàn)代風險導向審計的特點著手分析，闡述了銀行如何把握現(xiàn)代風險導向審計的特點進而進行有效利用。

關鍵詞：現(xiàn)代風險導向審計；銀行；內(nèi)部審計

1現(xiàn)代風險導向審計特點分析

（1）具有新穎的審計內(nèi)容和審計方法。首先，從審計的內(nèi)容方面來說，以往的內(nèi)部審計只是包含了對銀行各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制以及管理，現(xiàn)代風險導向審計則將審計內(nèi)容的范圍進行了延伸，還包含了對銀行面臨的風險的審計。其次，現(xiàn)代風險導向審計將審計的重心轉移到了銀行的風險管理方面，主要對銀行各類風險進行預防、評估、解決。

（2）逐漸重視價值的增值功能。現(xiàn)代風險導向審計是否對銀行的發(fā)展具有實質(zhì)性的利益是銀行考量這種方法是否有效的依據(jù)，現(xiàn)代風險導向審計的價值增值是存在的。首先，現(xiàn)代風險導向審計的任務重心是對風險的事前預防這方面，通過降低風險的發(fā)生率來維護銀行的正常發(fā)展對銀行來說就是一種價值增值。其次，通過采用現(xiàn)代風險導向審計所做出來的審計報告對于銀行進行銀行管理以及后期的風險評估具有十分重要的作用。所以說，現(xiàn)代風險導向審計的價值增值是存在的。

（3）重視銀行的各類風險。將現(xiàn)代風險導向審計于以往傳統(tǒng)的審計方式進行對比，我們會發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式比較關注事后問題解決，而現(xiàn)代風險導向審計將眼光放在了銀行風險方面，重視銀行風險的預防控制和解決，具有戰(zhàn)略性意義，而且現(xiàn)代風險導向審計綜合了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，是一種比較綜合性的審計方式，充分利用了銀行的各項內(nèi)部信息。

（4）現(xiàn)代風險導向審計的方法比較多樣和針對性。現(xiàn)代風險導向審計將銀行審計內(nèi)容的范圍進行了延伸，涵蓋了銀行面臨的風險的審計，而且現(xiàn)代風險導向審計的審計重心轉移到了銀行的風險管理方面，主要對銀行各類風險進行預防、評估、分析、解決。現(xiàn)代風險導向審計所包含的業(yè)務越廣其方法就越多樣，因為沒有一種方法是可以應用于所有問題的，從另一方面來說，這也體現(xiàn)了現(xiàn)代風險導向審計方法的針對性，提出具體問題具體分析的理念。

（5）加強了對參與式審計的重視。以往的審計是一種領導對下屬工作的考察，具有單向性，內(nèi)部審計部門與被審計單位是兩個幾乎沒有交集的單位。但是現(xiàn)代風險導向審計卻一改以往的方式，更加注重的是審計部門與被審計單位的溝通，將落腳點放在兩者共同發(fā)現(xiàn)問題、解決問題上，強調(diào)了被審計單位的參與。現(xiàn)代風險導向審計的這種做法類似于霍桑效應，在某種程度上提高了被審計單位員工的積極性，利于被審計單位的后續(xù)發(fā)展。

（6）重視事前預防，事中控制、事后反思。相比以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計，現(xiàn)代風險導向審計比較重視當下的銀行各個方面的信息，對銀行各方面信息進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)銀行運行中的問題和風險，然后立即進行信息核實，提前做好規(guī)避風險的準備。總之，現(xiàn)代風險導向審計更加重視事前預防，事中控制、事后反思，將銀行的審計工作重心轉移到風險管理方面，尤其是風險的預測方面。

2現(xiàn)代風險導向審計在銀行內(nèi)部審計中的運用

總結現(xiàn)代風險導向審計在銀行內(nèi)部審計中的運用，具體可以分為以下幾個步驟：

（1）識別各類銀行面臨的風險。現(xiàn)代風險導向審計對風險的識別是比較敏感的，作用銀行的審計部門，需要充分利用現(xiàn)代風險導向審計的風險預測功能，對影響銀行戰(zhàn)略性發(fā)展的各種風險加以預防規(guī)避，盡量降低風險給銀行帶來的損失。除此之外，現(xiàn)代風險導向審計不僅可以識別銀行風險，還可以識別哪些是對銀行有利的因素，銀行需要多方面考量，正確把握風險識別的動態(tài)性。

（2）內(nèi)部審計對商業(yè)銀行的經(jīng)營風險分析。現(xiàn)代風險導向審計的另外一個特點就是將銀行面臨的風險進行等級排序，然后將銀行的主要精力放在最為重要的風險預防當中，通過分析銀行所辦理的業(yè)務，銀行最為重要的幾個風險關注點主要有：銀行的各類大額貸款、易變動的銀行各種票據(jù)以及為了業(yè)績而發(fā)生的各種不正常的交易，注意這些風險對銀行產(chǎn)生的損失。

（3）現(xiàn)代風險導向審計在銀行內(nèi)部審計中的實質(zhì)性程序。現(xiàn)代風險導向審計的實質(zhì)性程序是實施現(xiàn)代風險導向審計的重要環(huán)節(jié)，關系到內(nèi)部審計工作能否正常進行。首先，銀行內(nèi)部審計部門會采用各種方法對銀行業(yè)務各個環(huán)節(jié)進行觀察、審核、風險評估，在此基礎上，內(nèi)部審計結合審核結果確定下一步的審核對象（細節(jié)測試對象），進一步獲得詳細的資料信息，為內(nèi)部審計結果佐證。

（4）對銀行采取內(nèi)部控制測試。現(xiàn)代風險導向審計的內(nèi)部控制測試是保證銀行內(nèi)部控制制度是否具有實用價值的方式，通過內(nèi)部控制測試，銀行可以確保銀行各項資產(chǎn)、各種信息憑證、各種財務信息都是真實的、完整的。當然，內(nèi)部控制測試的測試結果只是內(nèi)部審計結果的一個補充材料。

（5）出具審計報告。根據(jù)以上幾個步驟，銀行可以對現(xiàn)有資產(chǎn)、財務信息、風險狀況等進行總結，以審計報告的形式呈現(xiàn)出來，為領導層未來的工作安排、工作決策提供有效的依據(jù)。

參考文獻

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作者：劉瑞 單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局西安分局