集團(tuán)公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)論文范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了集團(tuán)公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)論文參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

1集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的意義

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷建設(shè)和發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，集團(tuán)公司為了更好地適應(yīng)這種發(fā)展趨勢，對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。首先，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢已經(jīng)勢不可當(dāng)，集團(tuán)公司所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，完善內(nèi)部控制體系，提高對(duì)危機(jī)及各類風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)對(duì)水平，已經(jīng)成為廣大集團(tuán)公司所普遍關(guān)注的重點(diǎn)工作。內(nèi)部審計(jì)工作不僅是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，同時(shí)也是內(nèi)部控制體系是否有效的確認(rèn)者。鑒于此，積極參與集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)，不僅能夠保障集團(tuán)公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)工作履行職責(zé)、贏得發(fā)展創(chuàng)造了新的發(fā)展機(jī)遇。其次，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善，內(nèi)部控制漸已成為集團(tuán)公司強(qiáng)化經(jīng)營管理、確保財(cái)產(chǎn)安全、推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效手段，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程的不斷優(yōu)化和完善，保障內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行。由此可見，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)都是集團(tuán)公司管理的重要手段，二者相互配合，效率的高低直接影響著集團(tuán)公司的管理效率。最后，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)都會(huì)對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)部治理產(chǎn)生直接而深遠(yuǎn)的影響，這兩項(xiàng)工作的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況在很大程度上決定著公司治理制度能否充分發(fā)揮效用。深入探討內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，可以為完善集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制制度提供重要的指導(dǎo)建議。

2集團(tuán)公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在的問題

2.1環(huán)境建設(shè)滯后，內(nèi)部審計(jì)力度薄弱由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，我國一些集團(tuán)公司在自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，在內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)、執(zhí)行等環(huán)節(jié)都取得了一些成績，然而卻普遍未能重視對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評(píng)估，存在內(nèi)部審計(jì)力度薄弱等問題。具體來說，一些集團(tuán)公司在內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)中，未能將內(nèi)部審計(jì)職能納入內(nèi)部控制的整體設(shè)計(jì)框架中去，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以對(duì)內(nèi)部控制工作起到切實(shí)的監(jiān)督與管理作用。還有一些集團(tuán)公司雖然有意識(shí)地強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，但是卻忽視其管理作用，同樣不利于內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。從實(shí)際情況來看，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)上都存在著不同程度的滯后，往往僅把監(jiān)督職能作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，這樣容易造成各個(gè)部門之間出現(xiàn)矛盾，甚至出現(xiàn)其他部門將內(nèi)部審計(jì)部門置于工作對(duì)立面，對(duì)內(nèi)審工作的順利開展產(chǎn)生不利影響，繼而影響內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行。

2.2內(nèi)部控制流程標(biāo)準(zhǔn)缺失，導(dǎo)致內(nèi)審人員在觀念上存在偏差一些集團(tuán)公司未能建立起具有明確可參考標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制體系，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作人員的審計(jì)質(zhì)量。尤其是一些還未上市的集團(tuán)公司，由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作分散于各類規(guī)章制度和文件中。在這種狀況下，內(nèi)部審計(jì)人員往往會(huì)傾向于將審計(jì)重點(diǎn)放在查找集團(tuán)公司日常經(jīng)營管理中的重大錯(cuò)誤、舞弊，以及內(nèi)部控制執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題上面。把查找問題當(dāng)成內(nèi)審工作的最終目的，而對(duì)集團(tuán)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程梳理再造、合理確認(rèn)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析等重要工作缺乏必要的關(guān)注，這樣必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的縮小。從本質(zhì)上來看，測試內(nèi)部控制執(zhí)行情況只是內(nèi)部審計(jì)工作的一種有效手段，而并非內(nèi)部審計(jì)的全部內(nèi)容。另外，很多集團(tuán)公司沒有對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)的描述，缺乏對(duì)各類規(guī)章制度與業(yè)務(wù)流程的再結(jié)合過程，各業(yè)務(wù)之間也沒有較為明晰的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，因此，內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，由于缺乏具有可操作性的標(biāo)準(zhǔn)，將無法對(duì)公司內(nèi)部控制相關(guān)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，給內(nèi)部審計(jì)人員造成了實(shí)際困難。

2.3內(nèi)審人員業(yè)務(wù)知識(shí)體系不夠全面由于集團(tuán)公司的內(nèi)部控制工作會(huì)涉及公司日常經(jīng)營運(yùn)作的方方面面，主要包括生產(chǎn)組織管理、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理等各個(gè)業(yè)務(wù)流程，客觀上對(duì)內(nèi)審人員的知識(shí)面有著較高的要求，經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、法律等領(lǐng)域都應(yīng)該有所涉獵，才能具備作為一名專業(yè)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。從目前的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍來看，審計(jì)人員大多都是財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)，業(yè)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，難以應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制流程中的各個(gè)重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)。隨著現(xiàn)代審計(jì)手段的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)難以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的客觀要求。

3集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)建設(shè)對(duì)策

3.1營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，提升內(nèi)審獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)工作模式不是一成不變的，在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)發(fā)展過程中，集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營管理都有著鮮明的自身特色。集團(tuán)公司的經(jīng)營管理水平、管理方式方法都存在較大差異，尤其針對(duì)集團(tuán)公司這樣的綜合性企業(yè)，在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中更應(yīng)該重視對(duì)工作手段和方式的完善與創(chuàng)新。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，集團(tuán)公司應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作作為一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)和不斷完善，站在項(xiàng)目管理的高度，對(duì)集團(tuán)公司的整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作乃至內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入開發(fā)，充分運(yùn)用經(jīng)營審計(jì)、成本審計(jì)、效益審計(jì)等先進(jìn)審計(jì)手段，這樣才有助于內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境建設(shè)，從而提升內(nèi)部審計(jì)水平。除此之外，集團(tuán)公司還應(yīng)該自上而下地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制文化建設(shè)，讓公司管理層和各部門的員工都能了解到內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制工作的意圖，并知曉在這一過程中自己所需承擔(dān)的責(zé)任，不斷樹立內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。以海爾集團(tuán)為例，其管理層將內(nèi)部審計(jì)納入整體管理流程中，并且嚴(yán)格獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門、職能部門，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告最終直接向總裁遞交。內(nèi)審部門一旦發(fā)現(xiàn)某部門在經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中存在問題，都將實(shí)施一票到底的原則，始終推進(jìn)該項(xiàng)問題的整改。

3.2完善業(yè)務(wù)流程再造，糾正內(nèi)審人員的認(rèn)識(shí)偏差內(nèi)審人員展開實(shí)際工作前，應(yīng)進(jìn)行充分的審前調(diào)查工作，尤其要重視風(fēng)險(xiǎn)分析和業(yè)務(wù)流程再造。由于內(nèi)部控制是由集團(tuán)公司各個(gè)層面的人員共同參與的，在人為活動(dòng)的影響下，內(nèi)部控制絕不僅僅只是以管理手冊(cè)、規(guī)章制度的形式存在，而是一個(gè)體系、系統(tǒng)。基于此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評(píng)估也必須是全面的。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)摒棄過去僅僅是刻意尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，僅對(duì)核心控制點(diǎn)進(jìn)行測試的習(xí)慣，不要陷入內(nèi)控審計(jì)就是對(duì)關(guān)鍵控制進(jìn)行測試的誤區(qū)。審計(jì)人員在具體從事內(nèi)審實(shí)務(wù)的過程中，應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待審計(jì)調(diào)查階段，投入大量精力于集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流程再造、風(fēng)險(xiǎn)控制分析等環(huán)節(jié)。由于集團(tuán)公司的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生了極大變化，業(yè)務(wù)流程、管理模式都在不斷更新，因此，內(nèi)審人員應(yīng)該更加關(guān)注同業(yè)務(wù)流程管理相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度及管理辦法。在內(nèi)審工作中，要及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行綜合梳理，深入剖析分散在集團(tuán)公司各項(xiàng)管理辦法、規(guī)章制度中的管理措施同業(yè)務(wù)流程之間的勾稽關(guān)系，為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供參考依據(jù)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制工作的共同協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.3重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員專業(yè)勝任能力的提升內(nèi)部審計(jì)工作人員雖然不是內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)專家，但是為了內(nèi)部控制體系的不斷建設(shè)和完善，都需要對(duì)內(nèi)控體系的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行全面掌握，深入了解集團(tuán)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、管理辦法、規(guī)章制度，廣泛涉獵先進(jìn)的經(jīng)營管理、信息技術(shù)、生產(chǎn)技術(shù)等方面的知識(shí)，逐步培養(yǎng)出職業(yè)敏銳性和洞察力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的各類問題。鑒于這樣的客觀要求，內(nèi)審人員應(yīng)該樹立起終身學(xué)習(xí)的理念，及時(shí)掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，不斷提高自身的綜合素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。隨著審計(jì)工作的不斷演變，內(nèi)審工作的內(nèi)涵和外延都得到了極大的豐富，審計(jì)工作不再是一個(gè)封閉的環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員不僅需要具備過硬的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，同時(shí)還需要具備一定的管理、法律知識(shí)以及良好的人際溝通、語言表達(dá)能力。鑒于此，廣大集團(tuán)公司應(yīng)該改變傳統(tǒng)觀念中認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員只要了解財(cái)務(wù)知識(shí)就已經(jīng)足夠的觀念，在選聘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的過程中，增加對(duì)綜合素質(zhì)的考核辦法，并且為內(nèi)審人員創(chuàng)造更多的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，及時(shí)更新其知識(shí)體系，了解最前沿的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制知識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)高素質(zhì)的人員配置。除此之外，集團(tuán)公司還應(yīng)該盡快為內(nèi)審人員配備先進(jìn)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、管理信息、經(jīng)濟(jì)信息的充分記錄與分析。客觀來看，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)下的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)的手工處理系統(tǒng)有著極大的區(qū)別，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)難以勝任，因此集團(tuán)公司要及時(shí)完成內(nèi)審軟件的選購，組織好內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，幫助內(nèi)審人員更好地運(yùn)用此類軟件。

作者：李紅星單位：杭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)資產(chǎn)經(jīng)營集團(tuán)有限公司