淺析內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)范文

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一、內(nèi)部審計(jì)主要經(jīng)驗(yàn)

1．加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，改進(jìn)審計(jì)方法，服務(wù)公司管理。法務(wù)審計(jì)部在加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度的同時(shí)，還致力于改進(jìn)工作方法，努力提高審計(jì)水平。一方面，堅(jiān)持企業(yè)“一把手”離任必審原則；另一方面，考慮到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)的特點(diǎn)，使原來(lái)的先離后審的事后審計(jì)，逐步向任中審計(jì)發(fā)展。通過(guò)任中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移，增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性，將事后監(jiān)督與事中監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。審計(jì)結(jié)果的完整性及可比性，促進(jìn)了管理的完善，審計(jì)結(jié)論也更容易被審計(jì)對(duì)象接受。

2．以保值增值為出發(fā)點(diǎn)，積極推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)管理效益審計(jì)。機(jī)場(chǎng)的產(chǎn)權(quán)越來(lái)越多元化，全資及控股子公司大量增加，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求。內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展需要，探索轉(zhuǎn)型和發(fā)展之路。法務(wù)審計(jì)部對(duì)管理效益審計(jì)的探索是從機(jī)場(chǎng)參控股企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查開(kāi)始的。在制訂審計(jì)方案時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查，盡可能多地收集資料，從提高效益角度出發(fā)，抓經(jīng)營(yíng)和管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的新辦法、新舉措，為管理層決策服務(wù)。在審計(jì)中，重點(diǎn)抓住影響管理效益的突出問(wèn)題，以促進(jìn)管理效益審計(jì)的縱向發(fā)展。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位近年經(jīng)濟(jì)效益變化情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，分析影響經(jīng)濟(jì)效益的主客觀因素，提出改進(jìn)建議，促使公司規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高效益服務(wù)。

3．以控制工程項(xiàng)目支出為導(dǎo)向，積極開(kāi)展工程管理審計(jì)。“十一五”時(shí)期，機(jī)場(chǎng)處于機(jī)場(chǎng)改擴(kuò)建的高峰時(shí)期，投資多且大，工程結(jié)算審計(jì)任務(wù)十分繁重。為了保證工程質(zhì)量，嚴(yán)格控制工程造價(jià)，法務(wù)審計(jì)部將工程管理審計(jì)作為工作重點(diǎn)之一，從三個(gè)方面加強(qiáng)工作：一是堅(jiān)持全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的方針；二是采取事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方式，加大工程現(xiàn)場(chǎng)勘察力度；三是尋找內(nèi)部控制的失控環(huán)節(jié)，分析原因并提出合理化建議。特別是在2010年開(kāi)展的瀘沽湖公路工程管理審計(jì)中，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作的突破和亮點(diǎn)。通過(guò)審計(jì)，審減了不合理的工程價(jià)款，規(guī)范了工程管理，使有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步加強(qiáng)事前、事中過(guò)程管理（控制工程造價(jià)，深入定額分析），也使內(nèi)部審計(jì)改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)方法，審計(jì)關(guān)口前移，加強(qiáng)了工程項(xiàng)目過(guò)程的監(jiān)督力度。經(jīng)過(guò)全程跟蹤審計(jì)，共審計(jì)核減瀘沽湖公路工程項(xiàng)目款3021萬(wàn)元。同時(shí)，法務(wù)審計(jì)部還積極按照省審計(jì)廳《2008年內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目指導(dǎo)性計(jì)劃》的文件要求，聯(lián)合云達(dá)工程造價(jià)咨詢有限公司完成了大理機(jī)場(chǎng)改擴(kuò)建工程竣工決算的政府指導(dǎo)性審計(jì)項(xiàng)目。由于此項(xiàng)目為集團(tuán)公司“5+1”改擴(kuò)建項(xiàng)目第一個(gè)完工并進(jìn)行政府審計(jì)指導(dǎo)性項(xiàng)目，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)有爭(zhēng)議的工程結(jié)算事項(xiàng)積極溝通，多方協(xié)調(diào)，保證了項(xiàng)目的順利完成。

4．以強(qiáng)化資金安全為重點(diǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)。資金管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。為此，法務(wù)審計(jì)部根據(jù)機(jī)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理工作實(shí)際，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以現(xiàn)有資金管理制度和業(yè)務(wù)流程的全面梳理為手段，以強(qiáng)化集團(tuán)公司和下屬企業(yè)資金安全意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力為目標(biāo)，開(kāi)展了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。充分發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，支持促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善和風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷加強(qiáng)；將風(fēng)險(xiǎn)管理理念體現(xiàn)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)、外包審計(jì)以及定期與不定期審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目之中，貫穿于審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)；通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司資產(chǎn)的保值增值，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

5．創(chuàng)新工作新模式，協(xié)助監(jiān)事會(huì)發(fā)揮職能作用。2007年機(jī)場(chǎng)改制后，公司監(jiān)事會(huì)明確提出，完善監(jiān)事會(huì)與法務(wù)審計(jì)部工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，由法務(wù)審計(jì)部協(xié)助機(jī)場(chǎng)監(jiān)事會(huì)履行監(jiān)督職責(zé)，完成日常監(jiān)督檢查工作，既解決了監(jiān)事會(huì)監(jiān)事多為兼職、難以兼顧監(jiān)事會(huì)大量日常監(jiān)督檢查工作和事務(wù)性工作的實(shí)際困難，又充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督屬性和審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，為監(jiān)事會(huì)履行職責(zé)、發(fā)揮監(jiān)督管理職能提供了可靠的專業(yè)支撐和組織保障。同時(shí)，監(jiān)事會(huì)工作與法務(wù)審計(jì)部的工作既相互區(qū)別又相互包容，各有側(cè)重，工作成果更易于交流，避免重復(fù)，提高了工作效率。2007年至2012年，法務(wù)審計(jì)部共參與監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查項(xiàng)目18個(gè)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議112條，全部得到積極采納。法務(wù)審計(jì)部與監(jiān)事會(huì)工作相融合的經(jīng)驗(yàn)，成為2008年省國(guó)資委唯一上報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)資委交流的典型經(jīng)驗(yàn)材料，并被列入《國(guó)務(wù)院國(guó)資委監(jiān)事會(huì)工作知識(shí)100問(wèn)》一書(shū)中，在省國(guó)資委監(jiān)事工作交流會(huì)上作為經(jīng)驗(yàn)推廣。

6．創(chuàng)新審計(jì)形式，由單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目通常是起于立項(xiàng)、終于報(bào)告，對(duì)被審計(jì)單位的考察通常是靜態(tài)的、以某一時(shí)點(diǎn)為終點(diǎn)，審計(jì)后新發(fā)生或暴露出的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，往往要到下一次審計(jì)時(shí)才能發(fā)現(xiàn)，影響了審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的作用。相對(duì)于傳統(tǒng)的靜態(tài)審計(jì)，動(dòng)態(tài)審計(jì)的主要特點(diǎn)就是在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)的幫助下，對(duì)企業(yè)投入資金最多、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的某些重點(diǎn)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性、實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)控。通過(guò)對(duì)基本業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的連續(xù)監(jiān)控，判斷各項(xiàng)上報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性，評(píng)價(jià)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行情況，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理信息，綜合判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變化的合理性，掌握各項(xiàng)管理制度的貫徹執(zhí)行情況，及時(shí)反映被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的最新變化。

二、績(jī)效審計(jì)體會(huì)

1．根據(jù)對(duì)集團(tuán)整體效益影響情況，精心選擇項(xiàng)目。由于機(jī)場(chǎng)的業(yè)務(wù)主要分為航空業(yè)分公司和非航空業(yè)參控股公司，在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇時(shí)，要根據(jù)不同的類別進(jìn)行選擇。（1）航空業(yè)分公司。航空業(yè)分公司是公益性單位，不以盈利為主要目的，以服務(wù)為主。集團(tuán)法務(wù)審計(jì)部先根據(jù)吞吐量把航空業(yè)分公司分為三類（如表1所示），在項(xiàng)目選擇時(shí)，有針對(duì)性地根據(jù)分類進(jìn)行考核。如：對(duì)吞吐量＜100萬(wàn)的機(jī)場(chǎng)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇時(shí)，主要看其成本控制情況，選擇成本控制較差和成本控制較好的機(jī)場(chǎng)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，然后進(jìn)行比較分析，為預(yù)算控制部門(mén)提供決策依據(jù)，為其他機(jī)場(chǎng)提供借鑒。另外，在審計(jì)時(shí)除了重點(diǎn)考慮項(xiàng)目外，還要對(duì)管理者的管理方法和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格進(jìn)行深入分析。（2）非航空業(yè)參控股公司。法務(wù)審計(jì)部對(duì)非航空業(yè)參控股公司進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，有選擇性地進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目挑選。主要依據(jù)有：一是選擇業(yè)務(wù)和航空業(yè)緊密相關(guān)的、對(duì)航空業(yè)發(fā)展有促進(jìn)作用的公司，這類公司是參控股公司中的重要公司，是集團(tuán)利潤(rùn)的重要來(lái)源。二是選擇業(yè)務(wù)發(fā)展較快的參控股公司進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，幫助其在業(yè)務(wù)快速發(fā)展過(guò)程中，完善公司治理，考核績(jī)效。三是選擇效益較差的參控股公司進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，看其財(cái)務(wù)是否存在不合規(guī)現(xiàn)象，公司制度是否健全，幫助完善改進(jìn)內(nèi)部控制，促進(jìn)其發(fā)展。

2．認(rèn)真做好審前調(diào)查和審計(jì)方案編制，做好充分準(zhǔn)備。（1）認(rèn)真開(kāi)展審前調(diào)查，初步確定績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。法務(wù)審計(jì)部以項(xiàng)目選擇為依據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、有關(guān)人員、相關(guān)文件等進(jìn)行初步調(diào)查，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位報(bào)送的年度工作計(jì)劃及實(shí)施方案、重大項(xiàng)目和年度重要工作情況報(bào)告及自查自評(píng)報(bào)告，確定具體審計(jì)對(duì)象。如，非航空業(yè)公司要對(duì)其財(cái)務(wù)收支、成本控制等進(jìn)行審計(jì)。在調(diào)查過(guò)程中將內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移，由事后監(jiān)督向事前、事中控制轉(zhuǎn)變。特別是在重大工程及建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前，內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)跟上、提前介入，切實(shí)明確建設(shè)、施工、監(jiān)理各方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從源頭上防止違規(guī)行為。（2）精心編制績(jī)效審計(jì)方案，提升績(jī)效審計(jì)質(zhì)量。審前調(diào)查結(jié)束后，法務(wù)審計(jì)部依據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，充分考慮被審計(jì)單位管理層的基調(diào)、采取的政策和程序以及實(shí)施的內(nèi)部控制等因素后編制績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案。績(jī)效審計(jì)工作方案初稿形成后，召開(kāi)小組成員見(jiàn)面會(huì)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)展審前培訓(xùn)，明確小組成員的分工、職責(zé)及溝通方式，強(qiáng)化小組成員的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高小組成員對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案的理解。

3．創(chuàng)新審計(jì)理念和審計(jì)方法，做好外勤工作。績(jī)效審計(jì)的實(shí)施階段，是審計(jì)人員通過(guò)選擇合適的方法和程序，獲得可靠的審計(jì)證據(jù)，就責(zé)任單位自查自評(píng)結(jié)果得出恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。法務(wù)審計(jì)部在績(jī)效審計(jì)實(shí)施階段，始終向被審計(jì)單位傳達(dá)一個(gè)理念：審計(jì)不是來(lái)挑錯(cuò)的，是來(lái)幫助公司改善法人治理結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問(wèn)題、提高公司管理水平和業(yè)績(jī)的。通過(guò)這樣的宣傳，內(nèi)部審計(jì)工作逐漸得到被審計(jì)單位的認(rèn)可。同時(shí)，積極探索績(jī)效審計(jì)方法的創(chuàng)新，力促內(nèi)部審計(jì)工作常抓常新、與時(shí)俱進(jìn)。除了具體采用的一些常規(guī)方法，如審閱法、觀察法、調(diào)查法以及分析性復(fù)核等，還采用了遠(yuǎn)程審計(jì)這一特殊的方法。隨著局域網(wǎng)的建立和完善、會(huì)計(jì)無(wú)紙化，審計(jì)信息化進(jìn)程也在不斷加快。法務(wù)審計(jì)部從2008年開(kāi)始開(kāi)展遠(yuǎn)程審計(jì)，通過(guò)財(cái)務(wù)的EAS系統(tǒng)直接獲得被審計(jì)單位的原始數(shù)據(jù)，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件迅速有效地完成各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的審閱、核對(duì)、分析和比較，對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效監(jiān)控和評(píng)價(jià)，逐步建立內(nèi)部審計(jì)信息化體系。信息化使審計(jì)人員可以在辦公室完成大部分審計(jì)工作，將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題帶到現(xiàn)場(chǎng)解決，很大程度上縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。不僅滿足了審計(jì)經(jīng)常性、及時(shí)性需要，也大大提高了審計(jì)效率，節(jié)約了審計(jì)成本。

4．精心選擇恰當(dāng)?shù)目?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)方法與標(biāo)準(zhǔn)，提升審計(jì)建議質(zhì)量。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立績(jī)效評(píng)價(jià)措施，以指導(dǎo)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的進(jìn)行。”法務(wù)審計(jì)部根據(jù)自身情況，結(jié)合《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、《機(jī)場(chǎng)有限責(zé)任公司績(jī)效考核辦法》，逐步推動(dòng)對(duì)集團(tuán)子公司及參控股公司的績(jī)效評(píng)價(jià)。針對(duì)集團(tuán)公司的具體情況，法務(wù)審計(jì)部分別對(duì)航空業(yè)分公司和非航空業(yè)參控股公司的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。（1）航空業(yè)分公司。一是財(cái)務(wù)方面。內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、增加價(jià)值。為此，審計(jì)對(duì)各個(gè)下屬的機(jī)場(chǎng)分公司進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，明確主要財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。二是顧客方面。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)考核評(píng)價(jià)顧客對(duì)于各個(gè)機(jī)場(chǎng)分公司服務(wù)的滿意程度以及機(jī)場(chǎng)提供的各項(xiàng)服務(wù)是否能夠保證旅客安全。三是業(yè)務(wù)流程方面。通過(guò)與被審計(jì)單位員工談話，了解分公司運(yùn)營(yíng)的基本情況以及集團(tuán)公司下達(dá)的指令是否能夠迅速、準(zhǔn)確地傳達(dá)給基層員工。（2）非航空業(yè)參控股公司。由于參控股公司的特殊性，對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)主要關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)。其績(jī)效評(píng)價(jià)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如表4所示。為彌補(bǔ)法務(wù)審計(jì)部人力資源的不足，機(jī)場(chǎng)還會(huì)不定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)。外部評(píng)價(jià)有助于內(nèi)部審計(jì)更好地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

5．充分運(yùn)用績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)作用。（1）定量與定性相結(jié)合，合理評(píng)價(jià)績(jī)效。審計(jì)中將定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合，來(lái)彌補(bǔ)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的不足。法務(wù)審計(jì)部針對(duì)審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況為基礎(chǔ)，依據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，先對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，然后根據(jù)績(jī)效評(píng)估方法和標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)定量與定性分析，對(duì)審計(jì)結(jié)果分別進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)時(shí)態(tài)度審慎，注意規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）積極溝通，商討揭示解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。法務(wù)審計(jì)部與被審計(jì)單位積極溝通，商討如何解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，討論具體實(shí)施辦法，一般按對(duì)績(jī)效影響程度大小的順序排列。在此部分，如有必要可增加對(duì)問(wèn)題形成原因的分析，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的原因和產(chǎn)生的影響。法務(wù)審計(jì)部通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，推動(dòng)被審計(jì)單位糾正審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。（3）開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，了解并督促審計(jì)建議的落實(shí)。在提交績(jī)效審計(jì)報(bào)告后，法務(wù)審計(jì)部通常要求被審計(jì)單位在6個(gè)月后提交審計(jì)建議的整改落實(shí)報(bào)告，以便了解被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議情況以及管理水平、經(jīng)營(yíng)效益的提升情況。必要時(shí)，還組織實(shí)施后續(xù)審計(jì)，進(jìn)一步了解被審計(jì)單位所面臨的新情況和新問(wèn)題，并提出針對(duì)性建議，以幫助被審計(jì)單位持續(xù)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。（4）總結(jié)帶普遍性的問(wèn)題，在整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)進(jìn)行整改，擴(kuò)大審計(jì)作用。有些影響績(jī)效的問(wèn)題，不僅在被審計(jì)單位存在，在其他企業(yè)也同樣存在。為此，法務(wù)審計(jì)部開(kāi)展績(jī)效審計(jì)后，通常要分析問(wèn)題是否具有普遍性。對(duì)于具有普遍性的問(wèn)題，要求所有企業(yè)進(jìn)行舉一反三的自查自糾和整改，從而起到“審計(jì)一個(gè)單位，提升整個(gè)集團(tuán)”的作用。

三、機(jī)遇和挑戰(zhàn)

1．高速發(fā)展給內(nèi)部審計(jì)提出了新要求。隨著昆明新機(jī)場(chǎng)的建成投入使用、省內(nèi)支線機(jī)場(chǎng)新建、改擴(kuò)建的完成，以及參控股企業(yè)的發(fā)展，機(jī)場(chǎng)資產(chǎn)規(guī)模不斷增大，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，管理層次兼有母子公司、事業(yè)部和直線職能管理單元，集團(tuán)管控體系建設(shè)必要而迫切。機(jī)場(chǎng)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)籌劃、優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化投融資管控、加強(qiáng)對(duì)成本的管理以規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)要抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，以為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值為己任，積極實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展。要以“增效益、找漏洞、防風(fēng)險(xiǎn)”為重點(diǎn)，以提高審計(jì)業(yè)務(wù)增值能力為重心，監(jiān)督與服務(wù)并重，積極探索內(nèi)部審計(jì)工作新模式，在確認(rèn)財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

2．重視內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)，積極加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。未來(lái)，要通過(guò)內(nèi)外部培訓(xùn)和交流提升內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，更要提高審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)與創(chuàng)造性應(yīng)用“績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)”的能力，從而更加客觀地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的績(jī)效。

3．進(jìn)一步完善績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在制定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)與集團(tuán)戰(zhàn)略相結(jié)合，通過(guò)績(jī)效審計(jì)促使集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到子公司。同時(shí)，推動(dòng)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的不斷完善，使集團(tuán)各部門(mén)都參與到評(píng)價(jià)工作中來(lái)，真正成為法務(wù)審計(jì)部門(mén)的“客戶”。在評(píng)價(jià)時(shí)，法務(wù)審計(jì)部應(yīng)針對(duì)各不同層次的“客戶”，建立分類績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

單位：云南機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限責(zé)任公司法務(wù)審計(jì)部