行政事業單位內部審計管理路徑分析范文

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大部分行政事業單位沒有設置單獨內部審計機構和配備專職的內部審計人員，內審機構的獨立性和權威性難以得到有效保證。目前，我國尚未形成完善的內部審計制度體系。內審人員主要依據《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》以及《審計署關于內部審計工作的規定》開展工作，上述規定主要側重內部審計法律、準則和職業道德建設，缺少內部審計質量控制體系建設，致使內部審計質量控制無章可循，在實際工作中制定的審計計劃盲目、程序僵化、證據的充分性和適當性不足、報告質量偏低、審計結果利用率不高。行政事業單位內部審計工作目標松散，與單位的中心工作脫節，內部審計工作缺少成效性。在工作中主要采取賬項基礎審計和制度基礎審計，風險導向審計應用比例較低。在會計電算化大規模普及的條件下，部分內審機構還以手工審計為主，工作效率低，風險大。據統計，我國事業單位內部審計專兼職人數比為0.45:1。部分專職人員也是由財務或紀檢監察部門轉過來，其具備的素質與《內部審計專業實務標準》要求具備的專業能力有一定的差距，而且缺乏必要的審計理論知識和技術手段，限制了內審職能的發揮。

提高行政事業單位內部審計工作的建議：

（一）提高對內部審計工作重要性的認識。與西方不同，我國內部審計是國家為強化審計監督，利用行政手段自上而下建立起來的，而且內部審計工作在一定程度上成了國家審計的延伸。因此要提高對內審工作重要性的認識需要從兩方面入手：一要多角度、多渠道的宣傳內審工作，不僅使單位領導提高認識，也要使廣大干部職工意識到內審工作的重要性，并積極組織和參與到這項工作中；二是內審人員要提高工作質量，做出能真正服務于單位中心工作的審計項目，變“要我審”為“我要審”。

（二）合理設置內部審計機構。推行審計委員會模式，可以保證行政事業單位有較大的獨立性。審計委員會應是單位黨組（委）領導下的組織，內部審計機構向審計委員會負責并報告工作，審計委員會向黨組（委）負責并報告工作。審計委員會的職責為審核單位重大的財務預決算問題，評價單位內部財務控制和風險管理流程的完整性和有效性，評價內部審計的作用及其工作的有效性等。這樣就保證了內部審計業務由最高領導機構委托并授權，內部部門審計人員由最高領導機構委派，內部審計業務能得到各部門的有效配合，內部審計部門的經費不受其他部門，特別是財務部門的牽制。對于一些財政資金巨大、職責重要的行政事業單位，可以參照紀檢部門派駐紀檢組的形式，由上級審計部門派駐審計組，直接作為國家審計的延伸，最大限度地保證審計獨立性。

（三）健全內部審計質量控制體系。首先，立法機關應以現有的《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》為依據，加快內部審計質量控制相關法規的制定，進一步明確內部審計機構負責人和內部審計人員在審計質量控制中的法律權利、義務和應承擔的法律責任，保證內部審計質量控制的合法性。其次，各行政事業單位要依據自身的管理要求和內部審計工作的實際情況，制定本單位內部審計工作的具體操作規程，逐步建立起貫穿審計計劃、審計實施、審計報告及審計決定和建議的執行和采納全過程質量控制體系。

（四）改進內部審計理念和技術。正確認識審計風險是內部審計自身發展的要求，內部審計人員必需具有風險導向審計理念，以風險分析和內控制度為出發點，以保證審計質量為前提，統籌運用控制測試、實質性程序、分析程序等方法，綜合各種審計證據，以降低審計風險，提高審計質量。內部審計人員還需大力借助現代審計技術和方法，開展計算機審計，提高審計效率和質量。

（五）提高內部審計人員素質。首先，實行內部審計人員上崗證制度，使從業者在上崗前具備內部審計要求的職業道德、基本知識、基本技能、基本方法，掌握會計、經濟法規和經營管理知識，擁有一定的從業經驗。其次，加強對內部審計人員的后續培訓，既要加強經濟理論、會計審計知識和相關法律法規的學習，提高內部審計人員的業務素質，也要加強思想政治工作和職業道德建設，開展黨風廉政教育，提高內部審計人員的政治素養。最后，對于專業性強、時間緊的審計項目，可以通過單位的審計委員會協調抽調本單位其他崗位人員或實行審計外包，以保證審計質量。（本文作者：袁野單位：黑龍江省測試應用研究所）