高校內(nèi)部審計信息化問題探析范文

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【摘要】在信息化的環(huán)境下，高校內(nèi)部審計的內(nèi)容、方式都發(fā)生了很大變化，給內(nèi)部審計工作帶來了前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該抓住機遇，充分利用信息化，提高審計效率和質(zhì)量，發(fā)揮審計效能最大化。

【關(guān)鍵詞】高校;審計;信息化

當前，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)深入融合到社會各行業(yè)，高校信息化發(fā)展也越來越快，基本構(gòu)建了以人事、財務(wù)、教學等核心系統(tǒng)為代表的校園管理平臺，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用為高校實現(xiàn)高效管理、科學決策提供了依據(jù)和平臺。高校內(nèi)部審計信息化作為高校信息化的一個組成部分，亦逐漸被提上日程。審計署在“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃中指出要“加快審計信息化建設(shè)，以提升審計能力和審計效率為目標，加大數(shù)據(jù)集中力度，完善國家審計數(shù)據(jù)中心，形成全國統(tǒng)一的審計信息系統(tǒng)”。同時提出要加強大數(shù)據(jù)技術(shù)運用，積極應(yīng)用“云計算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，提高審計效率。與飛速發(fā)展的校園信息化建設(shè)相比，內(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后，無論是技術(shù)手段還是方式方法上都需要進一步拓展和提升。因此，為適應(yīng)高校信息化以及審計工作的發(fā)展步伐，提高內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)刻不容緩。

一、內(nèi)部審計信息化的內(nèi)涵

內(nèi)部審計信息化，是指內(nèi)部審計組織主要依托現(xiàn)代信息技術(shù)搭建的審計信息系統(tǒng)，對審計項目計劃、實施、風險等全過程進行監(jiān)督、鑒證、評價和咨詢的活動。其內(nèi)涵主要包括兩個方面，一方面，在日常審計取證、復(fù)核、測算、分析中，以計算機來輔助審計完成上述工作。另一方面，傳統(tǒng)的內(nèi)控流程和內(nèi)控措施通過計算機軟件程序的操作步驟固化為審計信息系統(tǒng)，對該系統(tǒng)產(chǎn)生的會計信息的真實性、合法性進行甄別、確認和檢索。高校內(nèi)部審計信息化是指在高校內(nèi)部審計實施或管理中，運用現(xiàn)代信息技術(shù)，有效開發(fā)和利用信息資源，目的是為高校內(nèi)部審計工作服務(wù)，充分發(fā)揮其效用。

二、高校內(nèi)部審計信息化存在的問題

1．缺乏成熟適用的審計軟件且應(yīng)用水平低一是缺乏適合高校特點的成熟的內(nèi)部審計管理軟件;二是雖然一部分高校內(nèi)審部門購買使用了商業(yè)審計軟件，但大都是單機版，將財務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計軟件后，仍運用傳統(tǒng)的審計方法，多為傳統(tǒng)的表格處理、匯總數(shù)據(jù)，沒有真正運用審計模塊功能。總體上仍未擺脫傳統(tǒng)的人工審計模式，手工收集審計證據(jù)，數(shù)據(jù)加工處理方式簡單，各類信息離散，耗費人力、物力，效率低。

2．審計信息化復(fù)合人才缺乏一方面，盡管目前各高校都有獨立的審計部門，但是人員配備不足，很難滿足對高校經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制方面審計監(jiān)督的要求。另一方面，各高校的內(nèi)部審計人員大部分是財務(wù)、或?qū)徲媽I(yè)背景的人員組成，知識結(jié)構(gòu)相對單一，對計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)掌握很少，信息化水平相對較低，財務(wù)、審計、計算機復(fù)合型人才更是少之又少。而且，很多現(xiàn)有審計人員習慣于傳統(tǒng)的手工審計模式，在思維觀念上就拒絕接受信息化審計方法，不愿意重新學習，在大數(shù)據(jù)時代，對于海量信息的搜集處理和信息化手段的應(yīng)用很有限。

3．內(nèi)部審計信息化平臺尚未建立高校是先進技術(shù)的研發(fā)地，信息技術(shù)在高校各個方面應(yīng)用都非常普遍。目前，財務(wù)會計電算化已應(yīng)用多年，辦公自動化、教務(wù)管理平臺、科研管理平臺、圖書檔案管理平臺等行政系統(tǒng)也陸續(xù)運行，但是大部分都沒有建立內(nèi)部審計信息化平臺，審計信息無法共享，與財務(wù)、教學、科研、學生管理等職能部門沒有有效的信息共享鏈。任何一項經(jīng)濟活動，都要經(jīng)歷立項、論證審批、實施、驗收等環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)的實施又歸屬不同部門，信息不在一個平臺上，信息不共享，審計人員得到的信息數(shù)據(jù)不全面，不能形成數(shù)據(jù)鏈。基本還是審計人員通過打印出來的紙質(zhì)賬冊等資料手工進行審核分析，審計過程中以資金使用的合法性、合規(guī)性為重點，發(fā)現(xiàn)有疑點的地方再去查找相關(guān)的審批文件或其他信息資料，費時費力，而且可能由于個人原因造成疏漏，存在一定的審計風險。

4．審計方法應(yīng)用層次低隨著信息化的快速發(fā)展，高校各部門都大量應(yīng)用信息化手段和方法，而目前審計信息化技術(shù)和方法應(yīng)用層次還是普遍較低的，很多高校都還是采用傳統(tǒng)審計方法，對會計報表、賬簿、憑證等進行查詢翻閱，使用計算機是做一些文字處理或表格制作，形成審計報告等文書，在計算機上審核票據(jù)，也只是看憑證等內(nèi)容，轉(zhuǎn)換方式而已，并沒有利用計算機進行實質(zhì)上的輔助審計。

三、加強高校內(nèi)部審計信息化的對策建議

1．全面應(yīng)用審計軟件基于高校內(nèi)審工作的實際需要，在信息化建設(shè)中應(yīng)當同時重視硬件基礎(chǔ)和軟件系統(tǒng)，目前各高校的硬件基本能達到要求，需要在軟件上加大投入，使內(nèi)部審計工作能夠在軟件中得到有效的開展。審計軟件專業(yè)性比較強，可以請專業(yè)公司和內(nèi)審人員共同開發(fā)，也可以借鑒現(xiàn)有的財務(wù)審計軟件，充分利用相關(guān)模塊。當然，基于審計軟件的專業(yè)性和重要性，也要加大對審計人員的培訓(xùn)力度，營造在學中用和在用中學的濃厚氛圍，在工作中全面應(yīng)用審計軟件，使審計軟件的作用能夠得到全面有效的發(fā)揮。只有不斷改進和提升審計手段、技術(shù)方法，才能切實提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。

2．提高審計人員的信息化水平要有計劃有步驟地提高審計人員整體的信息化水平。一方面，要注重復(fù)合型人才的引進，既具備財務(wù)或?qū)徲媽I(yè)背景，又掌握一定的計算機知識，來充實加強審計隊伍。另一方面，針對目前審計人員知識結(jié)構(gòu)單一、信息化應(yīng)用水平較低的實際情況，要結(jié)合審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)背景等進行有針對性地培養(yǎng)，可以定期組織研討會，聘請專家針對某一問題進行集中研討，也可以參加內(nèi)審協(xié)會組織的各種短期培訓(xùn)，或者到會計師事務(wù)所進行實踐鍛煉，當然也可以通過具體審計項目，在做中學，在審計過程中，自覺運用信息化手段，逐漸摸索，以適應(yīng)現(xiàn)代信息化審計的需要。

3．加快建設(shè)高校內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)平臺在信息化環(huán)境下，高校要建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)平臺，將內(nèi)部管理過程中和審計相關(guān)的數(shù)據(jù)存儲到大數(shù)據(jù)平臺上進行共享，內(nèi)部審計只有同財務(wù)、辦公自動化等校內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng)，審計人員才能有效地利用平臺進行搜集、整理、歸納、共享相關(guān)數(shù)據(jù)信息，通過大數(shù)據(jù)平臺，獲取更加客觀、更加全面的數(shù)據(jù)，以這些數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行有效分析，為審計結(jié)果提供更直接、更準確的審計證據(jù)支持，站在全局的角度發(fā)現(xiàn)審計線索，提出審計問題，并作出客觀的審計結(jié)論。

4．推廣應(yīng)用信息化審計方法隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會計數(shù)據(jù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息和管理信息的記錄方式、處理程序都有很大改變，傳統(tǒng)的手工審計技術(shù)和方法已經(jīng)不能適應(yīng)審計業(yè)務(wù)的要求。高校應(yīng)該在計算機輔助審計、非現(xiàn)場審計等方面大力推廣信息化審計方法，利用數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集的實時性和自動化，同時也要應(yīng)用審計軟件進行數(shù)據(jù)的分析和處理，實現(xiàn)審計的智能化，提升審計效率和審計質(zhì)量。

5．作好傳統(tǒng)審計與信息化審計的有機結(jié)合傳統(tǒng)審計模式在高校的長期應(yīng)用和實踐過程中，發(fā)揮了重要作用，也積累了豐富的經(jīng)驗，是做好高校審計工作的基礎(chǔ)。加強信息化審計，不是要徹底摒棄傳統(tǒng)審計，而是要傳承傳統(tǒng)審計的經(jīng)驗和成果，運用信息化技術(shù)，針對海量數(shù)據(jù)進行分析，使審計工作更為全面和客觀，由事后審計向事前、事中審計方向發(fā)展，發(fā)揮審計的管理、服務(wù)職能。信息化在高校內(nèi)部審計中的應(yīng)用，能夠影響內(nèi)部審計人員的觀念，改變高校內(nèi)部審計所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，更重要的是能夠綜合利用數(shù)據(jù)，提高查核問題的效率，并通過整理、分析，挖掘相關(guān)性的大量潛在信息，進行多角度、多維度的分析和評價，降低審計風險，提高審計效率。

【參考文獻】

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作者：馬欣 單位：沈陽理工大學