會計審計風險因素與信息化審計策略探討范文

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摘要：隨著經濟全球化趨勢的不斷加劇以及市場經濟體制的建立，對審計部門的工作提出了更高的要求。傳統的會計審計工作中存在很大的風險，審計工作人員需結合當今社會的發展狀況，運用信息化審計方式改變當今審計工作的發展現狀。本文從會計審計的風險及造成因素出發，得出了相關的結論，并進一步分析了信息化審計的特征，提出了相關的完善措施。

關鍵詞：會計審計風險；信息化審計；策略

隨著信息化技術的到來，計算機信息化技術以及滲透到社會的各個領域。為了提高審計部門的工作效率，審計部門已逐漸實現信息化審計，傳統的會計審計方式不再滿足于社會發展的需求。因此，相關領域應充分認識到審計工作的重要性。企業應自覺樹立風險意識，避免出現因獲得經濟利益而對財務數據造假的情況；審計部門的工作人員應強化自己的風險意識，形成高尚的職業道德，認識到自己作為審計工作主體的重要性。政府部門應建立相關的審計原則，規范審計部門的工作流程。只有通過審計部門、政府、企業的共同努力。才能更好地促進我國審計工作的發展。

一、會計審計的風險及造成因素

（一）會計審計的風險

1、誤報風險

會計審計風險是指企業或者審計部門在審計工作的過程當中面臨的未知風險挑戰。如今會計審計工作系統已全面實現了計算機信息技術自動化，工作人員只需將信息數據編排，計算機就會自動生產財務報表。雖然在數據的計算過程當中，工作人員沒有參與，但是計算機信息技術的運用促使信息變成了磁質代碼。然而，會計審計人員對這些代碼了解還有待完善，很容易出現誤報等現象。計算機是會計信息化審計的主要工具，而工作人員是計算機的主要操作人員。在這種工作情形下，如果缺乏一套完整的科學管理制度，就會容易出現計算機數據被修改的現象。

2、檢查風險

開展檢查工作是為了減少信息錯誤的現象，通過計算機可以實現會計數據的科學審計。檢查工作的開展要求工作人員具有較高的專業知識水平以及計算機操作技能。但是，目前存在一些工作人員在以上要求存在缺陷，往往會增大會計審計工作的風險。隨著信息計算技術的不斷發展，會計審計軟件隨之不斷更新，加大了歷史數據提取的難度，而歷史數據對于處理一些重要賬戶數據必不可少。因此會計審計軟件不斷升級不但會影響工作人員的工作效率，還會增加企業的會計審計風險。

3、兩者之間的關系

根據相關數據分析反映，在一定的審計風險水平下，檢查風險水平與誤報風險成反比例關系，既誤報風險越高，檢查風險水平越低；反之，誤報風險越低，檢查風險水平越高。

（二）造成會計審計風險的因素

1、社會競爭壓力大。隨著我國經濟體制的改革，各個領域的競爭壓力越來越大，促使企業面臨著巨大的挑戰和市場壓力。計算機信息技術的運用，在一定程度上減少了企業的審計誤差，但是有些企業為了提高利潤水平，存在篡改會計數據的現象；還有一些員工為了提高自己的會計審計能力，也可能會擅自改動財務數據，這些現象在很大程度上會造成會計審計風險。

2、相關制度有待完善。在市場經濟體制下，會計審計部門的制度問題不斷出現。由于管理制度不科學，對審計人員的工作進程沒有一定的要求，影響著審計工作的工作效果；審計評價考核制度存在缺陷，容易導致工作人員不能確定自己的工作目標。有些工作人員工作態度不端正，自然不會形成一定的風險意識。相關制度存在不足，是導致會計風險的主要因素之一。對于審計工作過程當中出現的檢查風險責任應該由誰來承擔，還沒有確定的法律制度。除此之外，審計工作過程當中的監督工作由誰來開展以及按照什么樣的監督制度進行工作，都沒有明確的規定。在審計工作過程當中存在的一系列問題，沒有明確的法律管理制度，很容易引起糾紛和審計工作效率。

3、審計對象與內容的擴大。一般情況下，會計審計的對象是其進行監督的客體。但是，隨著經濟全球化的發展，我國企業與國外企業的交流越來越頻繁，開放的市場經濟體制環境，增加了各個企業之間的業務來往。在很大程度上，審計的對象與內容也不斷擴大。然而傳統的會計審計方式，并不能較好地處理擴大的審計對象內容，導致審計部門面臨著巨大的挑戰。并且，會計審計工作中出現相互融合的情況，如關于審計對象的變化沒有及時進行更改，容易出現重復的情況。不同的行業領域審計內容也有所不同，如果在審計內容分類不明確的情況下進行審計工作，就很容易導致審計工作出現融合的現象。

4、審計人員的工作能力以及職業素質有待提高。會計審計工作涉及的知識面比較廣，并且任務也會比較復雜，要求審計工作人員具有較高的工作能力以及職業素質。據相關調查數據反映，目前有些審計部門的工作人員普遍存在綜合知識水平較低的現象，進而阻礙了他們工作效率的提高。具體體現在以下幾個方面：一些工作人員在實際工作當中無法運用自身具備的專業知識解決遇到的工作問題；審計工作人員沒有較好的計算機技術，對審計信息化系統一概不了解，進而影響到工作的正常運行；一些審計工作人員專業能力低下，無法正確判斷審計結果的正確性。工作人員的工作能力不能社會發展的需求，往往會增大會計審計工作的風險。還有一些審計部門的工作人員存在職業素質低的現象，缺乏一定的風險意識，對工作不負責任，甚至存在作假的現象。審計人員作為審計工作的主體，應隨著社會的不斷發展，提升自己的綜合知識水平與職業道德。

二、降低審計風險的措施

（一）制定審計標準

在當市場經濟體制與發展模式下，對于降低審計風險而言，制定相關的審計制度，做好風險的預防措施是必不可少的，這也是降低審計風險的有效途徑。特別是信息時代的到來，給審計工作帶來便利的同時帶來的一定的風險挑戰。為了更好、更充分地利用信息化技術的優勢，完善目前我國審計工作現狀，審計部門或企業制定相關的審計標準很有意義價值。在一定程度上不僅可以滿足審計信息化發展的需求，還可以降低審計風險的概率。

（二）定期檢查審計情況

為了完善我國審計工作，促進審計部門的發展，審計部門應定期檢查部門的審計工作情況。只有及時發現了審計工作中存在的問題并及時解決，才能夠有效地降低審計風險。具體的檢查內容包括以下幾個部分：熟知被審計對象使用的會計軟件主要功能以及業務工作流程，只有審計人員對審計對象所使用的會計軟件，才能較好地發現會計數據存在的問題，提高工作效率，降低審計風險概率；定期考核會計審計人員的專業素養，特別是操作與管理計算機信息化系統的人員，如管理人員、操作人員以及計算機維護人員，避免人為因素造成不必要的審計風險；針對被審對象的信息化審計系統建立審計信息資料庫，資料庫的信息涉及被審對象各個方面的信息，這樣不僅可以方便被審對象調動信息資源，還可以在一定程度上降低審計風險。（三）完善審計部門的內部控制內部控制要根據各個企業單位的會計系統的具體情況來定，不同的會計系統采取不同的內部控制方法，促使提高審計工作效率，達到審計工作的目的。雖然審計部門的內部控制所包含的內容十分廣泛，但是最重要的兩個方面是審計制度與審計程度。審計部門應內部安全機制建立、信息傳輸方式等方式出發，保障信息傳輸過程的安全性與可靠性，促使審計風險的發生概率得到降低。與此同時，審計部門的工作人員應提高自己的工作積極性，要調整自己的態度，充分認識到審計工作的重要性。在審計過程當中應做到誠實守信、愛崗敬業，及時提出企業會計數據存在的問題，并為其提出相關的改善建議。

三、信息化審計的主要特征

（一）適應能力強

為了適應經濟發展的需求，信息化審計工作呈現多樣化與系統性的狀態。目前，網絡信息技術不斷發展，信息化審計系統也不斷更新。為了實現審計工作的目標，信息化審計工作就應該適應社會的發展需求和工作環境。然而，信息化審計具有較強的適應能力，能夠有效地解決審計工作中遇到的問題，并在很大程度上減少了審計風險的發生概率。

（二）工作效率高

在審計工作的過程當中，計算機信息技術的運用大大地降低了人工審計存在的誤差，減少了審計工作存在風險的狀況，從而提高了審計部門的工作效率。隨著審計工作信息化的推廣，促使工作人員可以充分利用多媒體資源豐富的優勢，開闊自己的知識視野，彌補工作上存在的不足，提高自己的綜合知識能力水平。與此同時，在信息化技術迅速發展的時代下，審計部門的審計工作實現信息化有利于促進審計部門的發展。

（三）審計工作各方面已實現信息化

隨著網絡信息技術時代的到來，我國的企業普遍實現了辦公自動化，對審計工作的要求也越來越高。信息化技術的運用，不但減輕了審計部門的工作負擔，而且改善了審計工作不一致、審計工作人員工作效率低下、審計部門缺乏一定的培訓機構等問題。雖然目前我國的會計審計工作存在一些缺陷，但是審計工作各方面實現信息化為促進我國審計部門的發展奠定了良好的基礎。

四、完善信息化審計的策略

（一）創立科學的審計原則

在完善信息化審計的過程當中，政府應充分利用自己的主導地位，創建科學的審計原則。目前我國審計部門存在的主要問題有以下幾個：審計人員的職業道德素質不高：審計部門沒有明確的工作計劃；審計部門的工作人員效率低下；審計部門的工作存在融合現象。政府應從審計部門存在的具體問題出發，制定可以有效解決實際問題的原則。首先，審計工作人員應具有實事求是、誠實守信的態度；其次及時制定審計工作計劃，明確自己的工作目標；然后保證審計工作的質量與效率；最后，保證審計工作的獨立性，避免出現融合的現象。在科學的審計原則基礎之上，建立相關的監督機制，及時發現并解決審計工作過程當中的問題。審計工作人員還應提高對審計工作作用的認識，根據信息化時展的要求，創新當前的審計工作形式。

（二）培養與引進

審計工作人才審計工作人員是工作的主體，審計工作人員工作效率與質量直接關系到整個審計部門的發展狀態。因此，審計部門應重視對審計工作人員的培訓。建立相關的培訓機構，定期安排工作人員參加培訓，提高工作人員的業務能力以及信息技術操作能力，并針對員工存在的缺陷開展具體的培訓活動。通過培訓，促使審計工作人員能夠在實際工作過程當中較好地運用專業知識解決問題，為實現會計審計信息化發展打下良好的基礎。審計部門還需引進相關的專業人才，與設有相關專業的高校合作交流，促使高校在信息化時代背景下培養出全面發展的人才，進而滿足經濟市場發展的需求。

（三）加強審計工作人員的風險意識

審計風險不但會造成企業利益損失，而且嚴重的審計風險會導致工作人員需要承當一定的法律責任。根據相關調查數據顯示，我國的審計風險出現概率很大。因此，審計部門應做好風險宣傳力度工作，加強審計工作人員的風險意識。與此同時，企業在財務數據統計的時候不應只顧自己的經濟利益，不顧審計工作的風險。只有審計部門的工作人員以及企業財務人員共同提高自己的風險意識，才能夠有效地降低我國的會計審計風險。

（四）注重信息技術的科學使用

在市場競爭壓力巨大和審計對象與內容不斷擴大的情況，應注重信息技術的科學使用，促進我國的信息化審計快速發展。如在會計審計工作的過程當中，使用安全可靠的信息技術對審計工作質量進行評價，并及時采集市場元素變化的信息，實現信息技術對審計工作全程監管，進而降低審計風險發生的概率。在新時展背景下，對審計部門的工作提出了多樣性的要求，審計部門應結合社會的發展趨勢建立健全我國審計部門的管理系統，創建審計工作風險預防制度，保障我國審計工作實現高質量與高效率，有效避免審計風險的出現。

五、結語

通過對審計風險以及風險因素的分析，發現我國審計工作中存在的主要風險有兩大類：誤報風險；檢查風險。并且，兩者之間屬于反比例關系。導致審計風險的因素有很多：社會競爭壓力大相關制度有待完善審計對象與內容的擴大審計人員的工作能力以及職業素質有待提高。因此，為了促進我國的審計信息化發展，政府部門應充分發揮主導地位，創立科學的審計原則與審計法規制度；審計部門應培養與引進審計人才，提高審計部門的工作效率，進而促進審計部門的快速發展；加強審計工作人員的風險意識，更好地降低審計風險發生的概率；注重信息技術的科學使用，推動審計信息化快速發展。

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作者：羅文波 單位：同濟大學浙江學院