任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范范文

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總書記在十七大報(bào)告中明確指出：完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部制約監(jiān)督機(jī)制，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部人財(cái)物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督、健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀福利。在新修訂的審計(jì)法中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也作出了專門的規(guī)定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性主要在于它的對(duì)象是人，而不是單位，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于其他項(xiàng)目審計(jì)，它的審計(jì)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，直接影響到領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問題，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就相應(yīng)地存在較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)在任領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行的審計(jì)。由于在實(shí)施任期審計(jì)時(shí)，被審計(jì)對(duì)象尚在領(lǐng)導(dǎo)崗位，掌握著一定的權(quán)力，因此任期審計(jì)比其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，審計(jì)工作的難度更大。本文擬對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的困難形成的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策談幾點(diǎn)看法，期望審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員能對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)控制引起高度的、足夠的重視。

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的困難形成的風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)協(xié)調(diào)難形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)過程中與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系處理不當(dāng)直接影響審計(jì)的質(zhì)量和效果。一是審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)對(duì)象矛盾更為直接。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及領(lǐng)導(dǎo)干部切身利益，在審計(jì)實(shí)施過程中對(duì)一些問題的看法和處理，審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)對(duì)象會(huì)持不同的意見，審計(jì)對(duì)象甚至?xí)忻黠@的抵觸情緒，提出各種理由不肯在征求意見書上簽字，直接到上級(jí)部門“講實(shí)情”、“嘆苦經(jīng)”。上述情況的出現(xiàn)使得審計(jì)矛盾變得更為直接。二是當(dāng)前審計(jì)管理體制影響審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)由地方政府供給，干部的使用、調(diào)動(dòng)、任免權(quán)在地方，只有業(yè)務(wù)工作歸上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管理，因此審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際管理權(quán)實(shí)際上在于地方政府。而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象與本級(jí)政府之間有著密切的關(guān)系，更有地方的利益關(guān)系。這樣的利害關(guān)系使審計(jì)機(jī)關(guān)很難保持超然獨(dú)立的第三方地位。

2、審計(jì)取證難形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)過程中取得的財(cái)務(wù)資料不真實(shí)、會(huì)計(jì)信息的虛假會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。一是來自審計(jì)對(duì)象的阻力。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象出于自我保護(hù)的目的，一時(shí)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生抵觸，很容易產(chǎn)生不情愿、不及時(shí)提供真實(shí)、完整的書面材料、財(cái)務(wù)資料的情況，有時(shí)甚至指使或插手提供不真實(shí)、不完整的書面材料、財(cái)務(wù)資料等，這直接影響審計(jì)取證的質(zhì)量，造成審計(jì)人員的判斷錯(cuò)誤，影響審計(jì)評(píng)價(jià)的公允性，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是來自審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。主要是審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制不健全，如審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定的不科學(xué)、審前調(diào)查工作不細(xì)致到位、審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制、依賴未經(jīng)證實(shí)的被審計(jì)單位的陳述或解釋、被審計(jì)單位欺騙審計(jì)人員。此外，審計(jì)人員過于信賴自身能力，認(rèn)為自己不會(huì)漏掉任何重大錯(cuò)報(bào)等等，都不足以保證審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、完整性與合法性。

3、審計(jì)資源有限形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

這里所說的審計(jì)資源主要指審計(jì)中使用的手段及審計(jì)人員自身素質(zhì)。現(xiàn)階段，我們?cè)趯?shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)主要是通過被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料的審查來發(fā)現(xiàn)和查證問題，但有些違法亂紀(jì)問題不一定會(huì)在會(huì)資料中明顯地反映出來，或者是由于審計(jì)手段的局限性很難深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門動(dòng)用特殊手段才能查清。另外任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度長(zhǎng)，范圍廣，內(nèi)容多，這樣就對(duì)審計(jì)人員提出了很高的要求，既要精通各類財(cái)務(wù)知識(shí)，又要具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，掌握政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等。因此，審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)的高低，嚴(yán)重制約和影響著審計(jì)工作質(zhì)量。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)對(duì)策

1、加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大，因此需要營造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。一是由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)共同參與，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)召開工作會(huì)議，向?qū)徲?jì)對(duì)象講明任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要意義和作用，要求領(lǐng)導(dǎo)干部從講政治的高度，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，自覺接受審計(jì)，自覺接受監(jiān)督。凡屬人為阻撓、設(shè)置障礙、提供虛假情況的，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要毫不手軟地及時(shí)查處，保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。二是任期審計(jì)嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)或主審人員資格制，選派具備勝任能力的人員參與審計(jì)，同時(shí)完善審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度。通過增強(qiáng)審計(jì)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、規(guī)范審計(jì)行為等進(jìn)一步提高任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，努力為黨委政府全面考核和正確使用干部、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)提供真實(shí)可靠、客觀公正的審計(jì)報(bào)告。

2、重視審計(jì)成果的運(yùn)用，提高審計(jì)效果。

審計(jì)成果的充分運(yùn)用，是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效果的重要體現(xiàn)。一是審計(jì)機(jī)關(guān)要端正態(tài)度，明確認(rèn)識(shí)審計(jì)認(rèn)定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只是從審計(jì)角度認(rèn)證的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而不是全部工作職責(zé)的履行情況；審計(jì)結(jié)果是組織人事部門考查干部的重要依據(jù)，而不是全部依據(jù)；任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，必須牢固樹立在黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)與有關(guān)職能部門聯(lián)系和配合的觀念，緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這個(gè)核心，不縮小，不擴(kuò)大，從實(shí)際情況出發(fā)，開展好這項(xiàng)工作。二是審計(jì)機(jī)關(guān)按正常審計(jì)項(xiàng)目建立審計(jì)檔案，紀(jì)委將審計(jì)結(jié)果作為備案材料歸入干部廉政檔案，組織部門將審計(jì)結(jié)果歸入干部實(shí)績(jī)檔案，寫入干部考察材料。各級(jí)黨委、政府應(yīng)把這項(xiàng)工作納入加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的重要議事日程，支持依法審計(jì)，注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，將組織考察與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，提高考察效果。

3、探索審計(jì)新方法，提高審計(jì)水平。

我們要在實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要進(jìn)一步開拓創(chuàng)新，改進(jìn)現(xiàn)有的審計(jì)方式、方法和技術(shù)。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，要充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的附加程序。比如，為全面充分地了解被審計(jì)者的意見，要求被審計(jì)者提出其任期內(nèi)的述職報(bào)告。這個(gè)附加程序可幫助我們找出其單位內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)。除按法定程序向被審計(jì)單位征求意見外，還應(yīng)有將審計(jì)報(bào)告向被審計(jì)者個(gè)人征求意見的附加程序，從而使審計(jì)結(jié)果更準(zhǔn)確客觀，達(dá)到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有責(zé)任大，風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，需要審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，只有過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能，才能保證較高的審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也才能得以控制。因此，審計(jì)人員素質(zhì)的高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)政治素質(zhì)教育，培養(yǎng)審計(jì)人員高尚的職業(yè)道德，增強(qiáng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的責(zé)任感和歷史使命感。審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持不懈地進(jìn)行法制教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的法制觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)要注重審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，提高審計(jì)人員防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)要建立健全后續(xù)教育制度，多組織參加一些較高層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，不但要培養(yǎng)一些專才，還要培養(yǎng)一些多功能的復(fù)合型人才。總之，審計(jì)機(jī)關(guān)要努力建設(shè)一支政治好、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)過硬、綜合業(yè)務(wù)能力高的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，才能適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際需要，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)登上新的臺(tái)階。