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建立現(xiàn)代企業(yè)制度是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，一個現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場競爭中位于不敗之地，求得發(fā)展，必須加強和完善企業(yè)的自我激勵和自我約束機制。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中重要的組成部分，但由于我國內(nèi)部審計起步較晚，無論是在理論、法規(guī)標準、審計方法以及專業(yè)人才培養(yǎng)等方面都存在程度不同的問題與不足，有待不斷地探索、研究、改進、提高，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，特別是在大多數(shù)民營企業(yè)中，存在的問題更加突出。
一、民營企業(yè)開展內(nèi)部審計亟待解決的幾個問題
1、領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的重視不夠
絕大多數(shù)民營企業(yè)認為，審計應(yīng)是會計師事務(wù)所及其注冊會計師的事，這是制度規(guī)定，企業(yè)無須再行設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專門人員。因此，內(nèi)部審計的自覺自愿性不夠。而且對內(nèi)部審計所提供的各種管理服務(wù)缺乏理解，沒有認識到內(nèi)部審計是一個增加經(jīng)濟效益的巨大潛力，有時甚至把內(nèi)部審計當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機構(gòu)，從心理上排斥加強內(nèi)部審計的觀念。
2、內(nèi)審部門的獨立性差
在已經(jīng)設(shè)置內(nèi)審部門的大多數(shù)民營企業(yè)中，對內(nèi)部審計范圍的定位依然停留在財務(wù)與合法性審查上，缺乏與現(xiàn)代市場經(jīng)濟相一致的風(fēng)險投資及經(jīng)營審計理念。正是基于內(nèi)部審計理念的錯位，企業(yè)對現(xiàn)代內(nèi)部審計在風(fēng)險管理和控制方面的功效存在認識上的差距，造成一些企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性差，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。如：內(nèi)部審計機構(gòu)在財務(wù)負責(zé)人或是其他部門經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制，是服務(wù)于企業(yè)管理當(dāng)局的管理工具。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于長官意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，而出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患。
3、內(nèi)審人員素質(zhì)不高。
由于對內(nèi)審的不重視，企業(yè)對此方面的成本投入不多，使內(nèi)審部門缺乏素質(zhì)較高的人員。內(nèi)部審計人員的絕大多數(shù)是從會計崗位轉(zhuǎn)過來的，知識面較單一，缺乏與經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審僅從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。而作為一個真正合格的內(nèi)部審計人員，它不僅要求內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)方面要精通會計業(yè)務(wù)、熟悉本企業(yè)經(jīng)營，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，內(nèi)部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中這就要求審計人員的知識多元化，不僅要能懂財務(wù)和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。
4、內(nèi)部審計的范圍狹窄。
目前，我國內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。例如，當(dāng)對某一銷售收入進行審計時，往往審核其合同金額與客戶付款金額是否相同，所附票據(jù)是否齊全，而不管其價格是否合理，認為那是經(jīng)營部門的事，與財務(wù)無關(guān)。再如，對投資項目的審計中，往往忽略審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會計期間，對被投資單位的投資收益按照權(quán)益法或成本法進行了準確的會計核算。至于是否應(yīng)該投資，投資回報率是否合理，合作對象是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案一般不去深入分析。
二、針對以上民營企業(yè)中內(nèi)審方面存在的問題，提出以下建議：
1、轉(zhuǎn)變觀念提高認識，加強內(nèi)部審計工作
作為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理的角度充分認識到內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性，為內(nèi)部審計配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟資源，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作熱情。作為內(nèi)部審計部門，既要堅持組織規(guī)章制度的嚴肅性，又要善于分析組織規(guī)章制度的合理性，并廣泛開展風(fēng)險投資與審計，而且能夠通過恰當(dāng)?shù)姆绞綄徲嫿Y(jié)論、審計建議等表現(xiàn)出來，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，排憂解難，并正確處理好與企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門的關(guān)系，以便與被審計者達成良好的協(xié)作關(guān)系；力爭將內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面的形式形成章程得到高級管理層的批準和董事會的認可，及時將審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向直接領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出合理化建議，從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴，以保障審計權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。
2、保障企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。
要使內(nèi)部審計真正起到監(jiān)督經(jīng)營者資本營運、維護資產(chǎn)安全完整、達到協(xié)助管理當(dāng)局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進行工作，保障內(nèi)部審計的獨立性。以下幾種模式可供借鑒：（1）監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的模式：由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)，即沒有經(jīng)營管理權(quán)，在企業(yè)中的地位比較超脫，符合內(nèi)審部門獨立性的要求，不足之外是內(nèi)部審計不能直接服務(wù)于經(jīng)營決定，難以實現(xiàn)其促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益任務(wù)和目的。（2）總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式：這種模式有利于提高經(jīng)營管理水平，但它難以對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟責(zé)任進行獨立的監(jiān)督和評價。上兩種模式比較而言，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，地位超脫，相對獨立性強。因此，這種模式應(yīng)是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計機構(gòu)模式的首選。（3）獨立董事制下的審計委員會模式：此種模式主要適應(yīng)于家族式的企業(yè)尤其是在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象尚未完全清除的情況下，審計委員會制度的建立，正是彌補董事會功能缺陷的制度安排；而且可以增強對各家族管理者的控制；還可以幫助董事們履行其在財務(wù)報告方面的責(zé)任，增強社會公眾對公開財務(wù)信息的信心。
3、努力提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計工作績效的重要因素。民營企業(yè)在挑選內(nèi)審人員時，應(yīng)在以下幾方面進行考查：（1）良好的人際關(guān)系和溝通能力，內(nèi)審涉及到企業(yè)的各個部門，內(nèi)審人員應(yīng)盡量處理好與各部門經(jīng)理和相關(guān)人員的關(guān)系，這是使審計工作順利展開的前提。（2）內(nèi)審人員還應(yīng)具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法紀和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)；（3）要有較強的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識；而且要具備不斷更新觀念，更新知識的意識，不斷提高應(yīng)變能力，以適應(yīng)高層次審計監(jiān)督。
4、拓展內(nèi)部審計的范圍
（1）審計目標的改變
隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會計信息質(zhì)量的不斷提高，建立在以資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)的，旨在審查企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實、是否合法的財務(wù)審計將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標，而合規(guī)性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標，相應(yīng)地，內(nèi)部審計工作的重點也將發(fā)生轉(zhuǎn)移。在時機成熟的情況下，有條件企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)適時地調(diào)整其工作重點，并將作業(yè)領(lǐng)域從財務(wù)審計擴展到管理審計。從而使現(xiàn)代內(nèi)部審計將在管理方面發(fā)揮更大的作用。
（2）審計方法的改變
內(nèi)部審計方法由事后審計轉(zhuǎn)向事前控制為主，實行全過程審計。企業(yè)為了防止決策失誤和風(fēng)險轉(zhuǎn)化，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，促進利潤最大化，必然不斷促使內(nèi)部審計“關(guān)口”前移，即由原先的事后審計為主，轉(zhuǎn)向事前控制為主，以最大限度規(guī)避風(fēng)險、發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益。因此，內(nèi)部審計需要不斷的開拓新的審計領(lǐng)域，針對企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和主要問題，有重點的開展經(jīng)營審計和風(fēng)險管理審計，為民營企業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)，促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資源利用率。
5、利用職業(yè)化內(nèi)部審計
當(dāng)前，內(nèi)部審計的模式主要是由企業(yè)內(nèi)部自行組建的審計部門來實現(xiàn)內(nèi)部審計。其實，多數(shù)民營企業(yè)還沒有達到單獨設(shè)置內(nèi)審部門的規(guī)模，但是如上所述，這些企業(yè)又確實需要加強內(nèi)審工作。對于這些企業(yè)來講，可以考慮利用企業(yè)外部的職業(yè)化內(nèi)審部門。職業(yè)化的內(nèi)部審計相對于企業(yè)自設(shè)部門的內(nèi)部審計，在獨立性、規(guī)范化方面無疑具有明顯優(yōu)勢。
綜上所述，民營企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計作為企業(yè)控制系統(tǒng)中的一個重要組成部分，在為企業(yè)管理者提供決策信息，促使企業(yè)改進管理，提高效益方面具有不可或缺的地位，理應(yīng)受到充分重視。