高校內(nèi)部考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)論文范文

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1主要存在問題與原因分析

1.1校內(nèi)制度規(guī)定不具體，部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確

開展高校部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，是學(xué)校文件中明確規(guī)定各部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但是，部分高校部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任未在校內(nèi)的相關(guān)規(guī)章制度或條款中體現(xiàn)，導(dǎo)致在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作中，對(duì)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難以找到充分依據(jù)。

1.2審計(jì)工作開展較被動(dòng)

根據(jù)《指南》要求：“高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作根據(jù)干部管理部門的委托，一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。”因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，應(yīng)該為受托審計(jì)，委托單位分別為學(xué)校組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等。而由審計(jì)部門根據(jù)管理情況，自主提出審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)不足。

1.3離任審計(jì)的局限性

（1）對(duì)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按《指南》規(guī)定，審計(jì)開展時(shí)間為屆滿審計(jì)或調(diào)任、輪崗等離崗前審計(jì)。但是在實(shí)際工作中，離任審計(jì)在實(shí)際操作中占相當(dāng)大的比例。由于許多離任審計(jì)工作的實(shí)施滯后或臨近于部門負(fù)責(zé)人離崗時(shí)間，學(xué)校對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，如果不涉及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，經(jīng)常會(huì)不了了之，難以達(dá)到相應(yīng)的懲戒效果，更不利于問題的改進(jìn)和修正。

（2）離任審計(jì)一般時(shí)間跨度較大，所需審計(jì)資料繁雜，部分資料由于保管不善易缺失，造成審計(jì)工作的查證困難。

（3）對(duì)于在干部換屆前，對(duì)在任干部集中批量開展的離任審計(jì)，由于涉及部門和人員眾多，且時(shí)間有限，勢(shì)必造成審計(jì)工作量突增。為按時(shí)完成任務(wù)，審計(jì)工作容易走過場(chǎng)，難以保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。在對(duì)被審對(duì)象缺乏詳細(xì)了解的情況下，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4內(nèi)部審計(jì)的局限性

（1）審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)。審計(jì)部門與其他部門屬同級(jí)單位，在審計(jì)過程中，如被審計(jì)單位不配合，內(nèi)審部門的審計(jì)執(zhí)行力不足，工作開展困難，對(duì)審計(jì)進(jìn)度及正確做出審計(jì)結(jié)論均有不同程度上的影響。

（2）在工作過程中，內(nèi)審人員由于業(yè)務(wù)水平有限，對(duì)存在問題不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)；也可能因?yàn)榕c被審計(jì)人員長(zhǎng)期共事，發(fā)現(xiàn)問題后礙于情面而不敢揭露，使審計(jì)工作質(zhì)量難以提高。

（3）制度規(guī)定掌握不齊全。高校內(nèi)審人員的工作依據(jù)，除了內(nèi)審準(zhǔn)則、高校會(huì)計(jì)制度等以外，還有本校制定的規(guī)章制度。而校內(nèi)文件規(guī)定，在規(guī)范部門負(fù)責(zé)人的管理行為以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定方面，相比上級(jí)財(cái)經(jīng)法規(guī)，更具有針對(duì)性及實(shí)用性。但部分高校由于文件傳遞環(huán)節(jié)的缺失等原因，內(nèi)審部門對(duì)文件制度等資料的收集整理尚未形成規(guī)范化的流程。比如，在我校今年的部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于文件制度的收集不夠及時(shí)，造成審計(jì)時(shí)尋找工作依據(jù)困難，延誤了審計(jì)進(jìn)程。

1.5對(duì)高校部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核，缺乏統(tǒng)一衡量標(biāo)準(zhǔn)

雖然《指南》中列舉了部分定量評(píng)價(jià)參考指標(biāo)，但是在實(shí)際運(yùn)用參考指標(biāo)時(shí)還存在一定困難：

（1）考核指標(biāo)設(shè)置。由于高校性質(zhì)和所處層次的不同，各校部門設(shè)置存在一定的差異，導(dǎo)致校際間部門考核評(píng)價(jià)指標(biāo)不能完全通用。另外，同一學(xué)校不同性質(zhì)部門之間，工作內(nèi)容迥異，以一套通用指標(biāo)來考核所有部門缺乏可操作性。比如基本建設(shè)投資計(jì)劃完成率對(duì)基建處來說，可以考核基建處負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基建工程完成計(jì)劃投資情況。但這個(gè)指標(biāo)卻與教務(wù)處的工作內(nèi)容完全不相干。

（2）指標(biāo)數(shù)值標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)內(nèi)高校目前規(guī)模、形制差別較大，校際間可比性不強(qiáng)，即使同一層次的高校，由于發(fā)展階段不同，標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)數(shù)值也不能完全照搬照用。而校際間審計(jì)資料不公開，更加造成審計(jì)評(píng)價(jià)參照數(shù)值的匱乏。

1.6審計(jì)資料參考數(shù)據(jù)可比性不強(qiáng)，尤其是縱向可比困難

（1）由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展時(shí)間不長(zhǎng)，部分高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未形成一種延續(xù)的制度，審計(jì)可利用的審計(jì)檔案資料較為有限，影響指標(biāo)的縱向?qū)Ρ取?/p>

（2）近年來，各高校的發(fā)展進(jìn)程較快，為適應(yīng)學(xué)校整體規(guī)模的變化，校內(nèi)部門的結(jié)構(gòu)也會(huì)做出相應(yīng)整合，部門調(diào)整導(dǎo)致考核數(shù)據(jù)的中斷，不利于對(duì)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的延續(xù)性。

（3）在高校飛速發(fā)展的過程中，由于考核指標(biāo)依存背景變化巨大，部分指標(biāo)數(shù)值的年度差異較大，缺乏可比性。

1.7學(xué)校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在管理方面所起作用的認(rèn)識(shí)不夠

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)工作內(nèi)容，學(xué)校關(guān)注的重點(diǎn)一般僅是工作的完成情況，而對(duì)審計(jì)結(jié)果重視程度不足，而審計(jì)部門自身對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也是重過程，輕結(jié)果，從而對(duì)審計(jì)結(jié)論的后續(xù)跟蹤監(jiān)督不力。以上幾方面存在的問題與原因，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅僅止于工作過程，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用易與管理工作脫節(jié)。

2改進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

2.1加強(qiáng)制度管理

在對(duì)校內(nèi)各部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定上，應(yīng)從制度層面入手，對(duì)空缺及不足地方進(jìn)行制定、補(bǔ)充和完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的制定，應(yīng)在明確責(zé)任、強(qiáng)化管理、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面內(nèi)容的基礎(chǔ)上，具備一定的總括性以及可操作性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展以及提出審計(jì)結(jié)論時(shí)能夠找到充分依據(jù)。通過對(duì)制度規(guī)定的補(bǔ)充，完善內(nèi)部控制機(jī)制。

2.2提高任中審計(jì)實(shí)效

提出合理化建議，降低受托審計(jì)被動(dòng)性，摒除離任審計(jì)的弊端，從而提高任中審計(jì)實(shí)效。

（1）根據(jù)《指南》規(guī)定，受托審計(jì)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的正常動(dòng)因。但是，內(nèi)審部門在參與修訂校內(nèi)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包合同時(shí)，可建議增加任中審計(jì)的相關(guān)條款，為實(shí)行任中審計(jì)確立依據(jù)。

（2）為加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制機(jī)制，提高對(duì)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)管力度，在對(duì)其實(shí)行離任審計(jì)并適當(dāng)增加任中專項(xiàng)審計(jì)之外，學(xué)校管理層應(yīng)重視經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的過程審計(jì)工作，即加強(qiáng)事前與事中審計(jì)，全方位全過程地做好監(jiān)督審查，有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）區(qū)別被審部門的不同性質(zhì)和工作內(nèi)容，分類制訂審計(jì)方案，實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序，有計(jì)劃地對(duì)部門負(fù)責(zé)人在其任職期間內(nèi)分批安排任中審計(jì)。

（4）落實(shí)對(duì)離任被審人員出現(xiàn)問題的處理規(guī)定。通過實(shí)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及加強(qiáng)對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的過程審計(jì)工作，對(duì)于及時(shí)從制度層面對(duì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行合法合規(guī)性的監(jiān)督，以及提高審計(jì)工作質(zhì)量具有現(xiàn)實(shí)意義。①因?yàn)閷徲?jì)在部門負(fù)責(zé)人的任職期間進(jìn)行，被審計(jì)人員解決問題的主觀動(dòng)機(jī)較強(qiáng)。任中審計(jì)如果能發(fā)現(xiàn)問題時(shí)并及時(shí)提出，有利于促進(jìn)被審計(jì)人員問題的改進(jìn)甚至解決，使學(xué)校管理水平得到有效提升。②有利于提高部門負(fù)責(zé)人的自我警戒意識(shí)，防止部分即將離任干部因?qū)徲?jì)的滯后而放松自我約束。③通過任中審計(jì)可以適當(dāng)分流離任審計(jì)的工作內(nèi)容，減輕因干部換屆導(dǎo)致的工作量突增對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的影響。

2.3克服內(nèi)部審計(jì)工作的局限性

①需要加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，促進(jìn)思想素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力的全面提升，提高發(fā)現(xiàn)問題的準(zhǔn)確率和效率，使工作人員既能夠找準(zhǔn)問題，也能敢于揭露問題。②根據(jù)審計(jì)工作的需要，建立按不同性質(zhì)進(jìn)行分類的文件數(shù)據(jù)庫(kù)，并及時(shí)更新相關(guān)材料，實(shí)現(xiàn)以政策制度為導(dǎo)向的工作思路，改變以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替制度更新的工作方法。

2.4確定考核指標(biāo)，量化經(jīng)濟(jì)責(zé)任

（1）將部門按工作性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單歸類。對(duì)具有近似工作內(nèi)容的部門，有針對(duì)性地設(shè)置數(shù)套操作性強(qiáng)的指標(biāo)。比如，對(duì)于教學(xué)單位與行政管理部門，按不同的工作特點(diǎn)，分別設(shè)立具有不同側(cè)重點(diǎn)的考核指標(biāo)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的可比性。

（2）收集幾個(gè)同類型同水平高校的相關(guān)指標(biāo)作為參照值，結(jié)合本校實(shí)際情況，設(shè)定指標(biāo)值的合理變動(dòng)區(qū)間，避免責(zé)任考核的盲目性。并且根據(jù)不同的發(fā)展階段，及時(shí)進(jìn)行指標(biāo)修正。

（3）在建設(shè)指標(biāo)考核體系的基礎(chǔ)上，對(duì)歷任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人建立指標(biāo)值檔案，便于進(jìn)行部門經(jīng)濟(jì)考核的縱向比對(duì)，并為下次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供分析性復(fù)核的參考數(shù)據(jù)。

（4）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，對(duì)各定量指標(biāo)依照一定的權(quán)重，進(jìn)行指標(biāo)的綜合量化處理，達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人合理評(píng)價(jià)。

2.5加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)效，提高審計(jì)成果運(yùn)用率

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅能為組織部門的干部任免提供有力的參考依據(jù)，也能通過在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)學(xué)校管理的漏洞，促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)管理，提高廉政建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。審計(jì)部門應(yīng)在產(chǎn)生問題的根源以及后續(xù)跟蹤上，完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)由于制度的缺失造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題，應(yīng)督促有關(guān)部門建立健全規(guī)章制度，必要時(shí)可實(shí)施后續(xù)審計(jì)程序；對(duì)由于個(gè)人管理不善而導(dǎo)致的部門或?qū)W校的損失或其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定追究個(gè)人的責(zé)任，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果能夠成為學(xué)校管理工作的有力推手。

作者：沈潔單位：廣州航海學(xué)院